制造业开展全面预算管理存在的问题及对策

吉梦璐 江苏省盐城市市级机关财务结算中心

引言

制造业在我国经济构成中占据着重要的份额，对于国民经济的发展有着重要的影响。但长期以来，我国制造业的发展面临着诸多压力，导致我国高质量的制造型企业并不多。如今，面对国际市场竞争的不断加剧，我国实行了供给侧改革，将制造业推上了转型发展、创新升级的改革之路。因此，我国制造型企业只有做好自身的内部管理，抓住历史机遇，才能完成自身的升级改造。企业管理是一项烦琐的工作，管理上的偏差会给企业的发展带来影响。对于制造业企业管理来说，全面预算管理是企业管理中最为重要的一个环节。全面预算管理在企业经营活动各方面的落实，能够有效保障企业的正常运作，为企业管理者提供更为详尽、精准的决策依据，实现企业实力的提升。虽然，全面预算管理对于制造型企业发展尤为重要，但是在实际工作中不难发现，很多制造型企业在全面预算管理的运用上有着或多或少的问题，这些理解和操作上的偏差，不仅没能给企业带来管理水平上的提升，反而造成了企业资源的浪费，阻碍了企业战略发展的推进。下面对全面预算管理的运用展开论述。

一、全面预算的概念及意义

（一）全面预算的概念

预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。全面预算反映的是企业未来某一特定期间的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，是企业内部管理控制的一种主要方法。从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。

（二）全面预算的运用意义

对于制造型企业而言，全面预算管理是一种新型的管理模式。在这一管理模式要求下，企业的生产运营要从企业的战略发展目标出发，在预算的执行过程中落实各项管理制度，实现预算管理的全局化和细致化，进一步促进企业精细化管理的实现。通过全面预算管理的实施，企业可以对企业的资源进行有效的分配、考核和控制，进一步加强企业对于生产及业务拓展上的把控，有利于企业经营目标的达成。全面预算的实施不仅有利于企业战略以及经营目标的实现，更有利于企业自身的稳健发展。首先，全面预算管理能够更合理的分配企业资源，可以将关键的企业资源分配给产品研发、工艺升级、市场开拓等重要环节上，真正地做到“把钱花在刀刃上”，整体提升企业的资源使用效率；其次，能够有效提升企业的经营业绩，全面预算的实施要求企业对预算指标进行分解，目标任务的制定有利于促进企业各部门树立成本管控的意识，激发员工的工作激情，使得企业的经济效益得到大步的提升；最后，能够确保企业财务控制的实施效果，预算作为企业财务控制的重要依据，能够确保财务控制工作的科学性和合理性。全面预算管理的有效落地，能够保证企业财务控制工作的有效开展，降低可能面临的经济风险，为企业的发展保驾护航。

二、全面预算实施中存在的问题

（一）全面预算管理意识淡薄

目前，我国制造型企业的重要组成部分为中小型企业，这些企业管理者的管理思想仍沿用传统的管理思维，未能深入全面的了解全面预算管理，缺乏对预算管理的准确理解，无法充分理会全面预算的实施对于企业所产生的积极作用。甚至不少管理者认为预算的编制耗时耗力，会给企业的管理增加流程、增加障碍，不利于企业的发展。企业管理者意识的缺乏，直接影响了企业员工对于全面预算的了解，通常表现为全面预算管理是财务部门的事情，与自身的工作没有丝毫帮助，全面预算的实施会增加自身工作的被监管程度，不利于自身工作的开展。这样的误解导致了在全面预算实施的过程中无法得到员工的配合与支持，使得全面预算管理工作在实际落实过程中阻碍较多，进展缓慢，最终导致预算管理工作无法顺利地开展。

（二）组织体系完善程度不高

全面预算管理的建设是一项系统性工程，对企业的组织体系有一定的要求，需要得到企业各部门的有效支持，才能将其效用良好的体现到各项工作中去。但是从目前我国制造型企业的发展现状来看，大部分制造型企业的组织体系还不够完善，各部门的权责划分不够清晰，工作职责和工作权限更多的是老板赋予，没有明确的划分。这就导致了预算制定时无法得到有效的配合，不少业务部门在实际过程中还会出现明显的抵触和不配合的现象，对全面预算管理的执行效果产生严重的影响。

（三）预算编制的不够合理

目前，我国大部分制造型企业的预算编制工作往往是根据上年经营实际情况和以往的工作经验对预期指标进行一定的预测进而完成全面预算的编制工作。这样未充分考虑市场风险因素以及市场预计波动情况，仅仅是对上年发生数据进行简单的增减所完成的增量预算编制。也有部门企业为了不受历史期经济活动中的不合理因素影响以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成较为合理的零基预算编制方法。但是，它们要么就是不够科学合理、要么就是工作量大、成本高，不符合成本效益原则，都不能适应企业的发展需要，最终使得企业的战略目标与外部经济环境严重脱节。预算编制作为预算管理的重要依据，对于预算管理的效果有着重要的影响。再加上，制造型企业生产结构比较复杂，对外部因素的变化比较敏感，预算的编制更加应该具有前瞻性和全局性。

（四）缺乏过程控制与应有的执行力

预算管理是一项系统性工程，其过程的控制对大部分企业来说都是一个棘手的难题。从预算实施过程不难发现，有的企业在预算指标下达的过程中，未充分考虑企业的行业特性以及市场的动态变化，简单的按月分解，分解的也不够细致，这就导致了预算在后期的执行过程中无法得到有效的控制，无法及时的发现预算执行中的问题，无法真正发挥预算的作用，也不利于后期的预算执行效果的考核。另外，不少企业的预算审批权限管理不够严格，预算指标发生偏差后，编制部门随意更改，久而久之使得预算指标形同虚设，预算指标无法得到有效的执行。所以企业一定要加强预算修改审批流程的管控，要严格分析每笔修改数据的原因，提升企业预算编制能力，减少人为失误造成的预算差错，使员工对预算工作的开展保存一颗严谨心态。

（五）缺乏完善的考核机制

科学合理的绩效考核机制有助于工作目标的实现，就目前我国制造型企业的绩效考核情况来看，虽然大部分制造型企业都实行了绩效考核制度，但执行的效果并未很好的体现。这是因为我国不少制造企业执行的预算考核机制不够完善，考核依据过于单一、片面，仅重视预算指标的完成情况，开展的考核工作也只是表面的工作，并未根据企业的运营特点进行有效的分析调整。甚至在一些私人企业，绩效考核完全出于老板的个人喜欢，考核指标也是随意的变更，严重打击了员工的预算执行积极性，阻碍了全面预算的顺利实施。为了及时发现全面预算管理的效果和存在的不足，企业应当积极利用考核依据进行有效的评估分析工作，但在实际的工作中，不少企业都未能重视考核结果的评估工作，有的开展了评估工作，但并未将评估结果与被考核对象及时的沟通，使得各部门无法察觉自己的问题，对下一步的预算编制仍缺乏明确方向。考核机制上的不完善，无法发挥员工的主动性，不利于预算目标的顺利实现。

三、全面预算管理存在问题的相应对策

（一）强化全面预算管理意识

为了适应时代的发展，企业管理者应当摒弃以往过时的传统观念，善于接纳全新的、科学的全面预算管理理念，深刻认识到全面预算管理对企业生存的意义。要把全面预算管理与市场环境的变化紧密结合起来，制定出更为科学、合理、全面的预算内容，并将预算内容融入员工的日常工作中去，更加合理有效的配置企业资源。所以，在实施全面预算管理之前，企业应当加强预算的宣传培训工作，逐渐转变员工的固有思想让企业的各级领导与员工充分意识到开展全面预算管理的重要性，并在后期的日常工作中加强相关的培训工作，逐步提高员工的预算素养，加快企业预算管理目标的早日实现。在实施工作中企业管理者应当积极发挥带头模范作用，一般只有领导有强烈的实施意愿，员工们才会以此为榜样，强化意识观念，从而推动预算管理目标的达成。

（二）完善组织体系

制造型企业的未来发展离不开全面预算管理，全面预算管理也离不开企业快捷、高效的组织体系，组织体系的完善是预算管理工作顺利开展的前提。首先，企业应当综合企业高管成立预算管理委员会，负责控制和决策企业的预算管理工作。其次，要积极吸收各部门的业务骨干成立预算管理实施部门，主要负责企业预算的编制、调整、执行与分析工作。最后，加强考核部门与实施部门的联系，做好预算实施的考核工作。组织体系的建立也需要管理制度的配合，需要根据企业的实际运营情况做好各部门制度的建立，明确划分各部门工作职责和要求，通过制度的运用，来确保企业的运营活动在预算管理的控制下全面展开。完备的组织架构与制度构成了完善的组织体系，实现了全面预算管理工作在企业运营事前、事中、事后的全方位管控，推动了企业的业财融合。因为制造型企业受外部环境和国家政策的影响较大，所以组织体系要具有良好的动态性，要能够根据外部环境的变化不断地更新调整组织体系内容，最大限度地保持全面预算的有效性。

（三）加强预算编制的合理性

在以往的预算编制工作中，企业一般都是由财务部门根据上年的财务数据，结合本年的经验目标进行简单的增减工作，完成预算的编制，这样编制出来的预算缺乏科学性和合理性，执行效果较差。所以正确全面的预算的编制，应当纳入企业所有的经营活动，促进企业各部门的积极参与，集思广益，提高编制工作的全面性和前瞻性。在编制的过程中要做好各部门的调研工作以及市场经济环境的预测，例如对原材料的供应、行业的淡旺季、银行利率的变化要有精确的把握，同时要时刻关注政府的政策变化，做好政策变化的应对措施，进一步提升预算编制的前瞻性。另外，还要深入了解企业生产经营的每道环节，了解生产、销售一线环节的实际情况，使得编制出的预算数据更加合理，能够有效地执行，满足企业实际的生产需要。

（四）加强过程控制、提高执行力

大部分全面预算管理无法顺利实施，一个重要的原因就是预算实施的过程控制度较差，无法发挥全面预算的预期成效。企业一定要把预算控制工作与日常运营工作紧密地结合起来，明确各位成员在预算管理活动中的作用和职责，让各位员工知道自己应当做什么。同时密切关注预算与实际的偏离情况，对企业预算的执行功能予以强化，及时察觉出预算在实行过程中的不足，并做好快速的修正工作，确保预算的实行。

（五）建立良好的考核机制

一个良好的激励机制有利于调动员工的工作积极性，既能够确保全面预算工作的顺利实施，也能够帮助企业更好地把控经营活动。首先，绩效考核制度能够有效地完成各业务岗位的监督，促进各部门不断地完善自己的漏洞，增强自身的业务能力，降低部门的岗位风险发生概率。其次，绩效考核最主要的功能就是激发员工的工作积极性，最大限度地提升员工的工作效率，确保全面预算工作的进度与质量。所以，企业应当重视绩效考核机制的建立，规范自己的业务流程和操作，及时的发现全面预算工作中的不足与缺陷，并作出及时的更正和弥补，进而全面提升企业的管理能力，增强企业的核心竞争力。当然，绩效考核的标准一定要做到公平、公正、切实可行，一个无法达到或者随意变更的考核标准，不仅不能起到激发员工工作积极性的作用，反而会起到不好的负面作用，降低企业的整体效率，增加工作失误率。

结语

近年来，外部国际环境愈加复杂，我国制造型企业面临的行业竞争也在不断地加剧，制造型企业所面临的财务风险与经营风险都在成倍的扩大，这就倒逼着我国制造型企业要尽快提升企业的管理能力，以此来应对复杂多变的市场环境所带来的不利影响。全面预算管理作为一项能够决定企业生存与发展的管理工具，从根本上提升企业的管理能力，有效降低企业运营成本，提高企业的工作效率。所以，我国的制造型企业应当充分认识到全面预算管理的必要性，从自身实际情况出发，寻找出一套适合自身实际发展的预算编制方法，完善确立一套契合自身发展的预算体系，实现企业持续稳定地发展，让我国的制造型企业在激烈的国际竞争中能够立于不败之地。