互联网时代企业税收筹划风险防范措施思考

李春霞 山东东岳联合会计师事务所

引言

企业要实现经济效益最大化，不仅要重视自身产品服务质量的提升，而且还应当重视税收管理工作。在互联网时代下，国家税务总局“金税三期”征管平台已经正式使用，税收工作将更加规范化，企业在开展税收筹划过程中有必要采取一定措施适应当前税收大环境，因势利导，实现税收筹划与时俱进，实现税收筹划风险防控[1]。

一、税收筹划及税收筹划风险的相关概念及内容

（一）税收筹划及税收筹划风险的相关概念

税收筹划，通俗地理解就是“合理避税”，是指基于税收相关法律法规，纳税义务人采取一定措施事先规划和安排经营、投资、理财活动，进而实现税负降低、税后利润最大化以及企业价值最大化的企业筹划行为。税收筹划风险则是指企业在开展税收筹划过程中出现差错，不仅没有起到节税作用，而且还给企业带来一定经济或名誉上的损失风险[2]。

（二）税收筹划风险的主要内容

税收筹划风险的内容呈现出多元化趋势，现阶段主要包括经济风险、经营风险、竞争风险、政策风险以及意识形态风险等关键内容。经济风险是指纳税人由于难以收回公共协调费用支出、企业职工福利支出、工资、方案筹划代理费以及其他费用支出等所承担的税收法律责任而多支付款项，给企业运营造成的经济损失；经营风险是指由于企业没有充分考虑自身实际情况，在税收筹划方案设计过程中没有对企业经济活动进行准确预测，使得企业税收基础受到影响，进而给企业经营带来的负面效应；竞争风险是指纳税人对自身市场竞争力没有一个准确的认知，在开展税收筹划过程中由于规划不当导致企业税负加重，市场竞争实力减弱而产生的风险；政策风险是指企业税收筹划过程中由于国家经济政策和税收法律政策出现变化使得企业税收筹划方案内容失去合理性进而产生的风险；意识形态风险是指征税部门以及企业在税收筹划方案合法性和合理性认定标准上存在着差异性而产生的税收筹划风险[3]。

二、企业税收筹划风险管理上的不足

很多企业税收筹划并没有全面实现与时俱进，不能够完全适应互联网时代，主要表现在税收筹划风险管理认识不到位、税收筹划风险预警机制不完善、税收筹划不能够紧跟国家税收相关政策以及税收筹划不能够适应当前市场竞争大环境等方面，具体分析如下：

（一）税收筹划风险管理认识不到位

虽然很多企业在互联网时代下已经开展税收筹划工作，但是有相当一部分企业对于税收筹划风险管理的认识不到位，企业领导把更多精力放到了自身生产经营管理和量本利管理，在税收筹划上给予的关注度较少，过于依赖财务部门，并没有延伸到税收筹划风险管理层面，目前税收筹划风险管理认识不到位体现在以下几个方面：第一，企业领导层对于税收筹划风险管理的知识储备不到位、不了解和掌握税收筹划最新法律法规、政策信息，不能够对财务部门税收筹划工作进行合理指导，不利于企业税收筹划找准大方向；第二，企业对于税收筹划风险管理的重要性没有给予高度重视，没有对财务部门以及各个业务严格要求，不利于各个部门形成“合力”，相互配合制定和执行税收筹划管理方案；第三，企业对于税收筹划人员的考核力度不够，不能够充分结合当前互联网时代下税收筹划应具备的素质对税收筹划人员进行理论知识、会计判断及系统操作水平的综合考核，不能够从客观层面促进其税收筹划风险管理质量的提升[4]。

（二）税收筹划风险预警机制不完善

目前企业税收筹划风险预警机制不完善主要体现在组织结构和规章制度两个方面：第一，组织结构。一些企业虽然已经具有一定的规模，但是税收筹划管理仍然是由财务部门兼职管理，并没有设置专门的税收筹划部门或专门的税收筹划岗位负责此项工作。而其财务部门也有日常业务，并没有精力收集足够的基础信息妥善对税收筹划方案进行制定、实施，也不能够及时反馈一些风险信息；第二，规章制度。一些企业在开展税收筹划工作过程中相关规章制度不健全，并没有设置风险指标，通过量化信息来及时发现风险所在，而定性的分析并不能够及时发现一些隐蔽风险，不利于企业税收筹划目标的实现。

（三）税收筹划不能紧跟国家税收相关政策

随着社会经济的发展，国家的税收政策也在不断地调整，诸如国家税务总局“金税三期”税务征管平台的施行、“营改增”、增值税税率下调，电子发票的全面施行，都是税收政策变化的重要体现。在这种情况下，就会加大企业税收筹划的工作量和难度，进而衍生出税收筹划管理风险。但是现阶段，一些企业并没有紧跟国家税收相关政策内容来开展税收筹划工作，此项工作内容存在着一定的滞后性。造成这一问题的原因在于税收筹划人员的综合素质偏低，一些企业的税收筹划人员缺乏专业性，税收相关知识储备不足，不仅不能够及时、全面了解和掌握国家相关政策的变更，而且在系统操作上也存在着一定的障碍，而企业并没有定期开展继续教育培训来丰富其知识储备，难以实现其知识结构的优化，不利于全面实现税收筹划风险的防控。

（四）税收筹划不能够适应当前市场竞争大环境

在互联网时代下，各行业企业间竞争日益激烈，特别是实体企业和电商企业之间的竞争更是加大了竞争的对抗力度。但是目前仍有部分企业在开展税收筹划管理过程中，没有充分利用互联网技术对行业动态进行全面了解和掌握，不能够基于所收集的基础信息通过汇总、分析得出结论，预测经济发展动态，进而调整自身税收筹划方案。这样一来，一些方案就不能够实现企业合理避税，不利于税收筹划经济风险的防控。

三、对于企业税收筹划风险管理上的几点建议

（一）加强税收筹划风险管理认识

企业应当认识到在互联网时代下税收筹划工作的重要性，不仅应当给予自身生产经营管理和量本利管理高度重视，而且还应当在税收筹划上给予足够的关注度，将税收筹划认知从尽可能地少纳税延伸到税收筹划风险管理层面。企业领导层应当积极学习和掌握税收筹划最新法律法规、政策信息，优化自身税收筹划风险管理的知识储备，进而对财务部门税收筹划工作进行合理指导，促进企业税收筹划找准大方向。同时，企业领导层还应当对财务部门以及各业务部门进行严格要求，推动其积极开展和配合税收筹划工作，并形成“合力”，科学制定和执行税收筹划管理方案。此外，企业还应当加大对税收筹划人员的考核力度，要能够充分结合当前互联网时代下税收筹划应具备的素质，对税收筹划人员进行理论知识、会计判断以及系统操作水平的综合考核，从客观层面促进其税收筹划风险管理质量的提升。

（二）完善税收筹划风险预警机制

从组织结构角度出发，企业应当构建和完善自身税收筹划管理部门，应当将税收筹划管理工作从财务部门中分离出来，安排专人负责基础资料收集、汇总、分析以及税收筹划方案进行制定、实施工作。同时，企业还应当明确税收筹划各个岗位权责，出现问题要能够落实到具体人员，为税收筹划工作顺利开展提供一定保障；从规章制度角度出发，企业还应当建立健全税收筹划制度、方法及细则，使税收筹划人员在开展具体业务过程中有章可循，按章办事，实现税收筹划流程、内容的规范化。同时，企业还应当设置风险指标，为税收筹划人员开展量化分析夯实基础，及时发现一些隐蔽风险，确保企业税收筹划“合理避税”目标的实现。

（三）税收筹划要能够紧跟国家税收相关政策

在互联网时代下，企业应当紧跟国家出台和实施的关于国家税务总局“金税三期”税务征管平台的施行、“营改增”、增值税税率下调和电子发票等相关政策内容来开展税收筹划工作。对于企业税收筹划人员的综合素质偏低的情况，企业还应当组织继续教育培训，丰富企业税收筹划人员的税收相关知识储备，实现其知识结构的优化，促进其及时全面了解和掌握国家相关政策的变更的同时，提升其税收管理系统操作能力，全面实现税收筹划风险的防控。

（四）税收筹划要能够适应当前市场竞争大环境

在互联网时代下，企业在开展税收筹划管理过程中要能够充分利用互联网技术对行业动态进行全面了解和掌握，基于所收集的基础信息，通过汇总、分析得出结论，预测经济发展动态，进而调整自身税收筹划方案。同时，企业还应当构建税收筹划基础信息反馈机制，对于能够影响企业税负的风险因素情况，税收筹划人员要能够准确预测和评估企业税收筹划风险的大小，并在第一时间通过信息反馈系统将信息反馈给决策者，以便于其做出正确的税收筹划风险防控决策，进而为企业实现合理避税提供一定保障。

结语

在互联网时代下企业要想实现自身经济效益最大化，税收筹划工作非常重要。鉴于此，企业应当不断优化和完善自身税收筹划风险管理机制，可以通过加强税收筹划风险管理认识、完善税收筹划风险预警机制、紧跟国家税收相关政策开展税收筹划工作以及适应当前市场竞争大环境等措施来提升自身税收筹划风险防控水平，进而促使企业在这个竞争激烈的市场环境中健康发展。