权益法下以公允价值为基础的损益调整问题

李 丹

（西南大学，重庆 400715）

引 言

长期股权投资是企业对外投资的一种重要方式，正确核算其初始成本及后续计量对相关信息使用者具有重要意义。现有相关研究重点关注长期股权投资准则变化的解读、长期股权投资后续计量的纳税差异及调整，以及成本法与权益法的比较及转换核算等，研究权益法下长期股权投资以公允价值为基础损益调整会计核算存在问题的文献较少，主要包括：高红玫认为，长期股权投资后续计量中采用公允价值存在主观性强，易导致利润操纵、成本高等问题，并与本身就存在争议的权益法结合使用，会使权益法的核算更加复杂；羊婷等认为，以公允价值为基础进行损益调整可能违反谨慎性原则，并且会极大提高会计信息的供给成本，却降低了会计实务的可操作性。可以看出，现有研究对权益法下以公允价值为基础调整投资损益存在的部分问题进行了揭示，但缺乏系统的深入研究。因此，本文对权益法下以公允价值为基础进行损益调整的会计核算问题进行分析，并结合我国实际提出相应的改进建议，希望能够提高长期股权投资相关会计信息的质量。

一、以公允价值为基础损益调整的会计准则规定与理论分析

我国的长期股权投资会计准则与国际会计准则和美国公认会计准则趋同，在长期股权投资的后续计量中，对联营及合营企业的长期股权投资采用权益法进行计量。在权……