注册会计师法律责任认定如何适用新《证券法》第56条的思考

胡明霞

法律适用一般是指国家司法机关基于法律赋予的职权和一定的法律程序，运用法律处理诉讼案件和解决各类纠纷的活动。随着新《证券法》的生效，会计师事务所及其工作人员虚假陈述导致扰乱证券市场，并给投资者造成损失，应当承担赔偿责任。但是在认定虚假陈述的具体法律责任时，根据一般侵权损害赔偿责任构成要件分析，新《证券法》第56条在法律适用过程中仍然存在诸多障碍。

一、新《证券法》第56条的修订解读

新《证券法》修订实施后，对会计师事务所及其工作人员最大的影响是提高了其行政处罚责任的上限以及增加了虚假陈述的民事赔偿责任，列示于新《证券法》第56条，由原《证券法》第78条的内容修订而来。新《证券法》第56条增加了关于会计师事务所及其工作人员若在工作中虚假陈述，则应当承担赔偿责任的规定，而原《证券法》第78条没有关于会计师事务所及其工作人员的赔偿责任的规定。新《证券法》扩大了虚假陈述的责任主体，将会计师事务所及其工作人员也纳入民事赔偿责任的责任主体范围，有利于规范证券市场，也有利于投资者利益保护。但是，第56条仅做了笼统的规定，要求会计师事务所及其工作人员在虚假陈述导致投资者遭受损失时应承担赔偿责任，并没有具体规定虚假陈述的具体认定标准、投资者损失的计量标准以及责任承担的具体标准等内容。

1.未合理区分审计责任与会计责任。虚假陈述的法律责任认定的关键在于认识与区分审计责任和会计责任。……