事业单位财务内部控制问题以及对策

李清梅

（眉山市彭山区农业农村局，四川 眉山 620860）

一、引言

财务管理是现代企业管理理论中的核心内容，财务管理效果能够在一定程度上直接决定管理体系运行成效，对管理效果也有严重影响。财务内部控制是事业单位发展中最重要的环节，但由于各种因素的影响，财务内部控制并不能发挥出太大作用，甚至有些事业单位对内部控制根本不上心，最终导致内部控制形同虚设。

二、事业单位财务内部控制的重要性

（一）有助于提升事业单位管理能力和履职能力

当前我国事业单位的综合管理还不够深入，财务管理方面更是存在很多缺陷。事业单位的会计管理不够完善，致使事业单位的资金收支存在很大的不规范性，部门之间也缺乏协作和配合，从而导致预算管理和单位实际情况出现脱节［1］。这些问题的存在都说明了事业单位财务管理不够完善。想要解决这些问题，就需要提升财务内部控制的科学合理性。

（二）有助于防范舞弊和腐败现象

通过实施有效的内部控制，并完善内部控制机制，可以有效地制衡各方面权利，同时减少营私舞弊现象的发生。事业单位经常会发生一些滥用职权或舞弊问题，这些问题对事业单位的发展无疑是非常不利的，并且会在社会中形成负面影响。财务内部控制制度的制定，不仅可以有效规范工作人员的行为，也可降低腐败问题的发生频率。

（三）有助于提升财务信息的真实性和可靠性

完善内部控制体系，加大资金管理力度，可以显著减少无用支出，事业单位的财务管理也会变得更具合理性和可靠性。另外，内部控制还可以有效约束财会人员的工作行为，弄虚作假现象会变得越来越少。现在有些事业单位为了获取更大的经济收益，会采用虚假的财务信息编制财务报表，从而导致内部控制不能起到应有的效用，而内部控制力度的加大，不仅可以提升财务信息的真实性和可靠性，资金利用率也能有所提高，从而可以为财务管理工作的有效开展提供保障。

三、事业单位财务内部控制存在的问题

（一）不重视财务内部控制

有些事业单位没有深入探索内部控制，制定的内控制度也存在很多缺陷，而且没有及时更新内控方法，进而导致内部控制缺乏有效性和有序性，这无疑会给业务工作的开展带来很大的影响。还有一些事业单位没有真正落实内部控制制度，也没有严格按照内控制度开展工作，致使内控制度形同虚设，而且各部门也没有就内控工作进行协作，甚至有些事业单位认为内控制度是对自己的一种约束，在这种错误观念的影响之下，这些事业单位不仅不重视内部控制，还会给内部控制设置一些障碍，从而给财务内控带来不利影响。

（二）相关法律法规不完善

我国在多年前就颁布了财务内部控制相关政策法规，但由于外部各种因素的干扰，很多事业单位并没有严格按照内控规范开展工作。再加上有些事业单位认为财务管理涉及财务内控，如果单位资产比较周全，就不需要再开展财务内部控制，因此没有结合内部控制规范以书面的形式制定内控制度［2］。还有一些事业单位根本没有考虑本单位的实际情况，只是根据自身经验对财务进行了简单管理，并对资金收支进行了一定限制，由于业务流程缺乏系统性，而且没有制定统一的处置标准，致使不能及时有效地处理各种问题，内部控制的作用越来越弱化。

（三）财务内部控制没有抓准重点

很多事业单位开展内部控制时都没有抓住重点，长此以往，就会给财务管理和控制工作带来不利影响。如果事业单位不能有效地开展财务内控，选择的内控重点也缺乏正确性，就会导致内部控制难以在单位时间内高效开展，财务管理方向会出现偏差，内部控制方向也会出现错误。并且，财务内部控制重点出现错误后还会影响到单位内控目标的实现，单位内控需求也会得不到满足，进而导致财务内部控制出现各种问题。

（四）财务内部控制监督不到位

事业单位通常会设置很多机构，脉络也比较烦琐，但监管机构并没有有效地监管内控工作开展情况，对内控工作的审查不够严厉，再加上有些事业单位并没有设置专门的审计部门，因此会受到很多外部因素的影响和干扰，甚至会导致审计工作不能顺利开展，监督作用也不能得到充分发挥。还有一些事业单位虽然设置了审计部门，但并没有赋予审计部门相应的权利，导致审计部门不能独立完成工作，对财务内控起到的监督作用也非常小。

四、事业单位完善内部控制的对策

（一）增强内部财务控制意识

事业单位要想增强财务内控效果，就要先增强工作人员的财务控制意识，积极学习先进的内控理念。事业单位可以组织员工参加关于财务内部控制的培训，通过培训让他们认识到内控的必要性，改变以前的错误观念，在培训中还要将最新的财务内部知识传授给工作人员，让他们更全面地了解财务内控，工作人员的财务内控意识也会变得更强［3］。另外，单位领导要以身作则为员工作出表率，通过亲身示范促使其他工作人员更加重视财务内控工作。财务内部控制的实施需要事业单位领导和工作人员增强自身的内控意识，并在单位内部营造浓厚的内控氛围。

（二）完善财务控制体系

制度是开展财务内控的基础，具体操作可以从以下几方面着手：一是提升制度的全面性。现有的制度可以继续实行，还要在此基础上对各项业务进行整治，使制度能够包含每项业务、环节，还要更加详细地设置一些风险比较大的岗位，整个流程要紧密连接起来，并将责任落实到每个工作人员身上。二是增强制度的平衡效果。事业单位构建内控制度时要对各方面因素进行综合考虑，如业务流程、审批过程等，使各方面因素能够在制约中实现平衡，还要合理分配各项权益，简化流程，规范审批过程等。三是提升制度的可行性。事业单位应在符合国家法律法规的基础上改善财务控制体系中存在的缺陷，为财务工作的顺利开展提供保障，同时还要组织全体员工参与体系的完善工作，只有全体员工都同意后才能定稿，这样制定的财务控制体系才会更加科学合理。

（三）重点管控预算管理

事业单位开展预算管理时要先找出工作重点，这样才能更准确地开展财务内部控制，内控有效性也能得到提升，各种资源的配置也会更加有效，运用效果也能变得更好。预算管理是事业单位财务内部控制的重要组成部分，也可以当作财务内部控制的重要媒介。长春市的某事业单位就曾尝试开展全面预算管理，并在业财融合的指导下确定了预算管理目标，经过长达两年的尝试，该单位的预算管理和实际财务状况之间的差异变得越来越小，财务内控效果也有了很大提升。

（四）加大内外部控制监督力度

为了加大财务内部控制监督力度，就要构建和完善监管制度，需要注意的是，必须确保监管制度的科学合理性和标准性，这样制定的监督评价体系才会更加完整和可靠，监管效果也会比较好。另外，还要设立专业负责监督管理的审计部门，对于该部门员工的选择一定要慎重，对于现有审计员工还要组织进行培训，通过培训提升其专业能力，确保他们能够严格按照相关规定开展监管工作。其他部门也要根据国家宏观政策加大审计监管力度，并扩大审计监督内容，创新审计手段，促使监督管理更加专业，同时还要加强各单位之间的联系，建立完善的内外部监管体系，以使事业单位财会内部控制取得更好的效果。

五、结语

经济的快速发展给事业单位带来了很多财务风险，为了有效防止各种财务风险的发生，就要做好财务内部控制工作，这也是事业单位急需解决的问题。虽然现在很多事业单位的财务内控还不够完善，存在很多问题，但只要将全体员工联合起来共同努力，就可以找到解决财务内控问题的相关措施，财务内控效果和质量会变得越来越好，事业单位在社会中起到的作用也会越来越大，事业单位也会得到更好的发展。