外商投资企业税收风险管理中存在的问题及 应对措施分析

何燕玲

（登腾（广州）医疗器械有限公司，广东 广州 510000）

一、外商投资企业面临的税收风险

税收风险存在于税收管理的全过程和各个环节，税收风险主要包括税制改革风险、税源监管风险以及涉外税风险等，任何企业在发展过程中都会面临着一定的税收风险，税收风险直接关系到企业的长远发展，因此需要通过科学的税收风险管理，来有效降低企业的税收风险，结合当前外资企业的税收风险来看，导致外资企业税收风险的因素是多方面的，如税收政策的变化、投资不善、财务风险等都会引发外资企业的税收风险[1]。企业的税收风险表现在企业的纳税过程中，由于某些不确定因素，导致企业的纳税不能达到国家纳税法规的要求，从而造成企业的纳税损失，如由于制度、政策、管理等方面的缺陷导致企业多缴纳税款的行为；企业相关的管理者对纳税的认识不全面，或者对政策的解读不到位，导致出现企业少缴纳税款的行为。这种情况下，税务机关会以偷税等行为对企业采取处罚措施，会影响企业的正常经营活动。外商投资与国内投资有一定的区别，我国针对外商投资设有专门的税收法规，外商对我国复杂的税收环境以及税收政策等理解不到位会造成税收风险。

对于外商投资企业来说，税收风险管理主要源于两方面：一是税法变化频繁。从我国国家政府角度出发，税收是国家财政重要的收入来源之一，为了确保国家财政收入，相关部门会定期更新税法相关要求、政策等，在调整的过程中，外商投资企业会经过一段“过渡期”，而这个过渡期也是最容易产生税收风险的阶段；……