浅谈社会保险基金管理内部控制存在的问题与对策

贾双泉

（滨州市滨城区社会保险事业中心，山东 滨州 256600）

社保基金管理内部控制指的是社会保险经办机构以确保保险基金的安全性为主旨，结合相应的制度和措施以及具体的程序来管理基金，有效地预防风险。现如今，我国不同地区的社保基金收支规模逐步加大，一旦产生损失会造成极其恶劣的社会影响，因为社保基金内部控制管理工作的缺失和不足会容易导致一些违规操作或贪污挪用等不良行为，根据社保基金内控管理的重要性来总结目前内控管理的不足和对策是本文的研究重点。

一、构建社会保险基金内部控制制度的重要性

构建社会保险基金内部控制制度是社保经办机构实现内部管理提升和风险控制和风险管控的基本需要，在社保基金管理工作的进行过程中，严格有效的内控制度可以对经办机构内部的不同职能部门和岗位进行有效的管理和调控，确保不同部门和岗位员工能够有效地履行工作职责，保证基金高效健康的运行。通过对资金运行不同阶段的管控能够及时发现并分析解决问题，第一时间预防和避免损失，确保社保基金有序进行；另外如果内控制度薄弱，容易滋生腐败，加强相关制度建设和管理、可以有效地遏制腐败；再有构建社会保险基金内部控制制度可以充分发挥辅助领导决策的作用，科学有效的会计数据可以帮助管理决策者详细的了解基金管理状况，对今后的决策做出预计和规划。内控体系通过程序制定和执行来明确岗位分工，防止错误的出现，保证资料真实有效，以此为领导层做出决策提供有效的参考，可以及时发现并整改管理中存在的不足。

二、社会保险基金管理内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不足

在社保基金的管理过程当中，其内部控制意识不足，首先表现在内控制度不够健全，领导授权制度也未建立方面。不管是在授权的范围、审批方式、权限管理和程序流程等方面的界定不够明确，甚至在内控制度管理方面完全按照其他机构的规责模仿进行，不能根据实际情况做出针对性的分析和设置；其次，过度凸显形式主义，部分机构虽然有较为完备的内控制度，但在落实过程中主要停留在理论层次，执行力较弱，工作人员工作积极性较低；再有，对决策管理者的行为缺乏科学的监督，内控工作主要流于业务方面使得决策管理者并不会受到制度管理限制，主要原因一方面是因为高层管理者不愿受到制度的管束和限制，另外一方面也是由于社保部门对基金管理工作缺乏重视所造成的。

（二）社保基金的收支管理能力较弱

我国社保基金在实际运营过程中，其收支管理能力相对较弱。一般情况下保险机构的社会保险征收计划是税务部门征收社保费用的参考基础，但相应机构对征收的整体情况不够了解，会直接导致应收尽保应收尽收的要求未能得到落实。另外在经济征收过程中会有部分大龄群体出现单次高费用的情况，这样会在短期内提升社保基金的收益，但从长远的角度来看这些人员基本都已经接近退休，会在一定程度上提高基金支付的压力。在支出方面国家不断完善并更新养老计划，使得退休人员每年都会产生一定数额的调薪，很多参保职工会想要提前退休获取较高的利益由此会直接减少社保基金的收入，导致其运营风险的出现。

（三）法律约束不足，立法制度不完善

虽然我国社会保险基金的运营能够在法律法规的指导下顺利进行，但却在一些细节问题上缺乏权威可行的解答，部分规定局限于地方性的行政法律法规，会使得一些跨部门和地区的社会保险制度难以形成统一的标准，由此造成制度不严的情况。再有受社会经济发展水平的影响，不同地区的缴费基数各有差别，只能由地方政府来制定对应的费率，会直接影响社保基金科学合理的调整和研究。

（四）社保基金筹资渠道不畅通

现如今我国社保基金的主要资金来源于个人、用人单位缴费以及政府财政补贴和社保基金本身的投资收益几部分，政府财政主要以减免税收来承担费用，所以其所产生的补贴作用相对有限，主要依靠个人和企业缴纳作为社保基金的主要筹资来源，因为个人和企业的缴费任务较重，所以会有个别单位和个人会谎报工资来达到降低缴纳社保费用的目的。

（五）内部审计重视欠缺 岗位人员职能落实不足

有效的内部审计工作可以对内部控制实现有效的监督，除了要对审计审核、会计账目稽查和评估实现内部管控的水平的提升之外，还要对不同组织的工作效果、运营过程中表现出的问题作出深入的分析，帮助决策层做出合理的决策。但在日常工作中，内部审计的稽核科工作人员相对较少，难以发挥主观能动性，有的地区甚至以财务部门来代理处理内部审计的工作。

（六）内控措施执行困难

一些地方在实际工作过程中，内控措施落实起来存在困难，难以发挥实际效用，主要体现在以下几方面，首先是重要岗位长期不轮换，定期的岗位轮换能够有效地控制职务犯罪，规范工作道德。但在实际工作过程中，很多经办机构未能严格落实轮岗制度，特别是一些基层机构，很多工作人员长期在同一岗位工作，分析原因，一方面是因为部分岗位的专业性较强，需要工作人员掌握较为丰富的工作经验，同时这些技能和知识又需要长时间的实践操作才能获得，难以在短期内获得提升。一些基层机构的专业人员数量相对较少，很难实现定期轮换。再有，因为工作人员的轮岗积极性较低，轮岗不仅能够规避运营风险，还可以通过综合性人才的养成，强化其个体能力。但在实际管理过程中经办机构人员的薪资和岗位轮换不能直接挂钩，导致很多工作人员不愿意接触新的业务和岗位。另外不相容岗位分离困难，想要实现内部控制的有序发展，不相容岗位的分离是相对重要的一项内容，可以形成完善的监督制约机制。但在部分基层机构不相容岗位的分离较难实现，因为机构内编制数量有限，部分人员一人需身兼多职。总而言之，轮岗制度难以落实和不相容岗位不能及时分离，会在一定程度上导致社保基金贪污挪用。

三、加强社保基金管理对策分析

（一）强化社保基金内部控制意识

首先要强化基金风险管理的意识，随着社会保险制度改革的推进，管理环境会对社会保险产生越来越大的影响，所对应的系统投资和决策风险随之增多，所以保险经办机构要加强对基金风险管理的重视程度，对于运营过程中可能出现的风险展开预防和规避，确保管理工作正常进行；其次要构建全面管理理念，除了要依靠内部控制作为管理途径之外，还要结合其他相应的管理手段互相配合完善管理；再有要建立责任追查制度，确保管理者能够按照规章制度的约束展开管理工作，如果管理人员出现违规违纪行为要及时追究其责任，并在第一时间处理。

（二）强化管控社保基金收支

地税部门要增强责任意识，依照社会保险法的规定及时足额并依法强制征收社会保险费用。另外要通过各种手段来强化并提高保险机构经办人员的基金风险意识和整体意识，要严格规范自身的工作行为。对于社保基金的资金展开科学系统的把控，保证人所有支出可以符合法律法规的具体要求。再有要构建社保基金管理内控的长效机制，进一步完善并系统化的落实内控制度。

（三）完善社保基金管理法律法规及制度体系

要逐步完善《社会保险基金法》等法律法规，确保在社保基金管理工作中的各项流程能够在法律法规的指导下有序进行。另外要强化社保基金管理的透明性，按照相应规定处理拒缴和欠缴社宝保险费用的人员。社保工作的绩效评估会受到多个部门的管理和评定，其最大的特点是公正和实用，只有公正公平的绩效评估才能够确保社保基金的管理效果得到有效落实。所以在实际工作当中要强化并逐步完善社保基金的管理工作，保证在科学完善的社保基金管理绩效评价体系的作用下实现相应工作的评定和分析，以此来为后续工作的发展作出有效的参考和决策依据。

（四）拓宽社保基金的投资渠道

我国社保基金的管理主要通过银行存款投资的途径来保证社保基金资金的安全性、稳定性以及风险可控性，对于社保基金的投资并没有过多的其他途径，由此会对社保基金的管理起到一定的限制性影响。所以丰富并拓宽社保基金的投资渠道，能够有效地推动管理效果的提升，债券，股票，期货等投资方式都是可考虑的范围，同时也可以选择一些风险可控、收益较高的项目进行投资，确保投资收益能够用于社保基金的支出上，来缓解社保基金收支不平衡的情况。

（五）完善内部审计工作

作为内部控制的主要监控方式，内部审计对于保险经办机构的整体管理具有重要的推动作用。构建内部审计机构，同时由专人负责审计管理可以对保险机构的控制体系运行的有效性实现科学的评估和监控，对于基金的运行效率和火合规性做出系统化的评估为管理者的管理决策提供有效的参考。在实际工作中要引入人才选拔和培训模式传统的保险经办机构工作人员，在培训方面效率较低，不相容岗位分离和轮岗制难以实现。新的管理环境下，要重视标准化建设和现场指导的有效结合，不同地区可以按照操作规定的统一实现标准化建设和柜员制改造的发展，结合现场指导来强化培训效果，推动轮岗制的落实；其次，对于参加轮岗的人员要给予表彰奖励，提高其轮岗积极性；再有要依托专项审计方案来帮助暂时不能实现定期轮岗的经办机构保证基金的安全，另外要通过充实财务人员队伍来实现不相容岗位分离制度的落实，在人才招录和选拔过程中，要重点倾向财务会计岗位[1]。

（六）建立全国社保基金财务平台

到去年年底，大部分省市地区的企业职工养老保险都已经实现省级统筹，一些省市也搭建起省级社保资金财务平台。在十四五期间，基本养老保险在全国范围内实现全国统筹和社保公共服务平台的整体拓展和升级，财务平台所包含的内容有内部控制账务处理等功能，不同模块之间和外部，以及业务平台和公共服务平台的数据能够互相通联。内部控制方面，除了基本的收支风险预警之外，也包括业务抽查和监督等事后管理项目。收支风险预警可以通过参数的设定来完成不同业务数据的筛查，比如养老待遇的发放，除了政策性调整月份之外，个人月退休待遇相对稳定，会通过系统对每人当月发放的金额和上月展开比较，标注出一场数据，进行二次人工复核，这样不仅能够减轻工作强度，还可以第一时间发现问题。再如业务抽查和监督功能，可以按照金额授权的等级以及所界定出的高风险种类筛选出不同业务所涉及的高风险内容，业务所涉及的风险种类越多，所抽取的比例就越高，之后按照预先设定好的比例展开随机分析，这样不仅能够完善高风险业务的抽查和监督工作，还可以实现不受人为干扰的科学化管理[2]。

结论

总而言之，目前社保基金管理工作还存在一定不足，社保部门要从工作实际入手分析问题产生的原因，强化相关法律法规的建设，重视人员的监督和管理。完善管理工作机制和绩效评估体系，开拓基金投资渠道，在强化管理工作质量的同时，避免社保基金资金收支不平衡的问题实现社保基金管理工作的整体提升。