新形势下电视台加强全面预算管理的思考

杲畅

（郑州电视台，河南 郑州 450000）

一、引言

近年来，国内新闻传播媒体市场发生了较大的变化，电视台要想可持续发展，就需要提高单位的财务管控能力。预算是财务工作的基础，但是目前有个别电视台的预算工作存在着预算制度不健全、预算方案不切实际，影响到预算方案的执行。要想进一步提高电视台预算管控水平，就需要调动所有职工参与到方案的编制和执行中来。

二、全面预算管理意义分析

预算给企业内部各业务部门、各子公司合理分配财务资源考核，有效协调企业经营活动，并完成公司发展目标，全面预算是当前企业经营管理的重要方法，全面预算也是企业内部权利和工作职责科学划分的工具，也是企业经营目标得以实施的工具。预算具有控制、激励、评价、计划等功能，在电视台运营中，使用全面预算管理能显著提高电视台资源分配的科学性，并保质保量完成各项工作任务目标。以电视台内部全年获得财政资金和单位收入作为预算编制的资金基础，预算工作要覆盖人事工作、节目制作、设施设备更新、日常办公、产业资本运作等各项活动。此外，编制预算收支报表要在预算目标设计上确定电视台全年收入支出目标，帮助电视台创设未来电视经营发展蓝图。预算都要按照各台的“三重一大”事项审批程序来执行，这样也能够为其他经营活动和管理控制提供相应的依据和手段。

三、电视台预算管理的问题

（一）部分从业人员预算意识淡薄

个别媒体从业人员预算思想意识淡薄，认为预算方案编制工作是财务部门工作事项；一些电视台的领导预算管理思想意识薄弱，对预算工作只有一些片面的认知；也有一些媒体人员认为预算目标、预算方案编制与自己的工作关系不大，被动接受执行就完成了预算参与工作。在整个预算方案编制期间，电视台员工积极性不足，缺乏全员参与，将预算方案编制工作视为包袱，应付了事。在预算执行期间，有一些部门出现了抵触情绪，在执行预算时敷衍了事。

（二）预算方案内容不精准

一些电视台在编制预算方案期间，对收入型预算编制工作不太重视，造成对全年的收入预算目标论证不够合理，导致完成不了预算目标。电视台在执行预算时，使用事业单位的预算机制，按照以收定支的原则来执行，会干扰电视台资金的支出安排，还会造成年末收支不太平衡而产生结算亏损的问题。一些部门在编制预算方案时，并没有确定支出明细预算，造成工作内容不严谨，明细预算内容不精准，缺乏科学细致的论证。

（三）预算编制方法不科学

电视台在编制预算方案时，使用的是粗放式增量法，该方法编制出来的方案对电视台未来运行没有较强的指导作用，缺乏对历史数据的研究分析，依靠人员的主观意志和感觉进行判断，无法达到降本增效预算编制管理目标。从一些预算指标制定方面来讲，电视台媒体预算方案编制都是由财务部完成，在制定预算指标时，存在着指标不精确的问题，造成指标脱离实际，降低了指标的适用性，不能够适应当前电视台各部门的发展要求，预算数据不严谨还影响了后期预算工作的执行。

（四）预算执行效率偏低

电视台在预算方案编制时，常常会疏忽预算支出，没有对预算执行结果进行详细分析，在年终决算时，并没有真正反映出电视台实际经营活动数据信息，对预算结果执行进行分析，可以找出现预算执行出现偏差的原因。当前电视台的预算工作起步比较晚，预算监督和考核体系不太完善，考核指标不够健全，电视台预算制度不规范，预算工作不太成熟和完善，预算考核分析还存在着不够细致，流于形式的问题，这样大幅降低了电视台的预算管理能力。在当前的财务活动和经营活动中，未能够发挥应有的预算指导作用，需要进一步加大预算执行考评，制定合理的考评目标、预算考核机制。

四、提高电视台全面预算管理水平的措施

（一）引入全面预算管理思想理念

电视台要实现长期发展运营，就要调动所有职工参与到预算一体化变革的过程中，提高员工参与预算工作思想意识，尤其是要参与到前期预算方案编制，让电台员工认识到预算方案离不开全体职工的支持。在电视台的经费预算编制包含了设备成本、宣传成本、人员工资成本以及节目制作成本，这些预算数据涉及电视台各方面工作，要让员工认识到预算方案编制不仅仅是财务部门的工作。预算方案的编制需要电视台内部所有职工的密切配合协作，要让员工认识到预算有更强的约束性。财务部门设计预算管理范围，提出预算编报的原则，并且提供信息数据的支持，但是不能够替代各部门编制详细的预算数据内容。电视台各项广告收入、节目制作及设备采购费用都要按照预算目标来执行，并且财务部还要加强对预算执行工作的监督、跟踪与管理［1］。

（二）建立预算管理组织体系

要想编制出科学合理的方案，并高效推动预算工作执行，对预算进行有效控制，发挥预算在各项运营活动中的指导作用，就要建立符合电视台运营特征的预算组织体系。在电视台，可以设置预算委员会，组建预算部，建立预算执行小组。预算委员会成员负责预算管理方案的审批和预算调整，行使预算审批职能，预算部监督各部门预算方案执行，并且对各部门预算执行进行考评、分析。预算部门要由电视台内各部门承担预算执行工作，编制该部门的预算计划、预算方案，构建三级预算责任体系，建立覆盖全电视台工作的预算管理组织体系，方便预算执行和管理，给预算工作带来更大的保障。

（三）使用合理预算编制方法

在编制预算方案时，要结合电视台自身运营特征及电视台业务运行的流程机制，采取不同类型的预算编制方法。如针对电视台内部日常的办公经费，要按照各部门上年度的实际资金支出状况和本年度工作任务目标，以及电视台内部人员增减状况设计单位定额标准，可以使用固定型预算编制方法和弹性预算编制方法。对于电视台内的房租、物业费、水电费等固定性的成本支出，可以根据房子建筑面积收费的标准，使用固定型预算方法。对于电视台内部人员成本支出及人员增减和人员薪资工资的增长，可以使用弹性预算编制方法。在预算方案执行期间，如果有一些部门没有完成预算目标，在此状况之下仍然沿用预算支出目标执行，就会在年终结算时，产生收支不平衡的问题。一些电视台经营任务被压缩，但是仍然按照原先预定的目标执行，就会出现预算目标不精确，预算方案不适应实际运营工作的状况。为了避免这种状况的出现，就要定期根据电视台运营状况进行动态调整，以便预算指标适用于电视台日常经营现状，在编制预算方案时，要按照上下结合、分级编制，逐级汇总的程序组织开展［2］。

（四）加强预算执行监督管理

电视台要严格执行预算审批机制，确定单位各项经营业务预算编制和调整的原则，制定方案之后，还要经过电视台领导审批，若未经过相关程序的审批，则不能够随意变动方案。在电视台内，各项费用的支出要根据先预算、后审批的原则来执行，加强对预算执行期间的监督。预算部门作为预算的主管单位，应动态跟踪监察预算执行，随时了解当前各部门预算执行状况，监督预算工作。特别是对电视台的重点项目进行跟踪监督，对于发现的问题，要查出问题的原因。在单位出现超出预算标准的资金支出或者超出预算范围的资金支出的问题，以及预算进度执行比较慢的问题，要细致地分析原因，及时督促有关部门制定相应解决方案。还要针对电视台内部的预算执行状况进行分析研究，定期向电视台领导提交各部门预算执行报告，让电视台领导也能够了解电视台内所有部门的预算管理情况和单位资金支出状况，以便为台领导科学决策提供工作依据。

五、结语

在当前新闻传播业的转型升级发展中，电视台要提高对预算工作的重视度，单位领导要引入新型的产品预算管理理念，转变员工传统思想观念，要创新预算方案编制方法，使用零基预算、项目预算、滚动预算等多种预算方法，提高方案编制的可行性。电视台还要进一步加强对预算执行过程的监督，以保证预算工作的质量，要制定预算绩效考核指标和改善考核管理办法，加强预算执行过程的监管，并将预算执行结果与员工薪酬发放相挂钩，使员工认识到预算与自身工作密切相关，也认识到预算管理对提升单位整体经营绩效的重要作用。