新时代背景下的高职院校经济责任审计问题与对策

沈 慧 姚恒珍 （江苏农牧科技职业学院审计处）

总书记在中央审计委员会的会议上强调，需要加强对内部审计工作的指导和监督、增强审计监督合力、促进强化内部的风险防控的要求，当前高校内部审计部门必须坚决贯彻这一要求。贯彻党对高校内部审计工作的指引与领导，审计相关部门要不断完善审计工作体制，全面履行监督职责，提升审计工作的能力和水平。随着政府对高校投入的加大，高校经济活动内容也越来越复杂，高校内部的经济决策权限也越来越大[1]。所以，新形势下做好高校内部经济责任审计工作成为当前高校审计部门的重点方向。

■高校经济责任审计工作的内涵

高校的经济责任是指高校的中层干部在任职岗位期间，对所在部门的财务收支以及相关的经济活动的真实性、合法性以及效益性等相关的经济责任[2]。当前经济责任审计的工作是指高校内部审计机构对学校中层干部所在的部门财务收支情况以及相关经济项目进行审计，并用于鉴别、评估高校内部中层干部是否履行了自己肩负的职责以及履行的情况如何。

■新时代发展背景对高校经济责任审计的新要求

（1）实现经济责任审计的全范围覆盖。中央新印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》中明确经济责任的审计在领导干部在职期间以及离职后都可以进行。并且规定高校审计部门要根据各单位实际制定年度审计和经济责任审计工作计划，确保领导干部每个任期内至少接受一次经济责任审计[3]。

（2）坚持党管审计。国家审计委员会成立和全面从严治党的不断深化，高校经济责任审计工作已经由原来的行政工作转变为书记直接分管的工作，高校经济责任审计一般都有专门的审计委员会负责更加容易推动。高校的审计相关部门不仅要充分的利用好这个优势，还要实现审计监督工作全覆盖的要求，并且充分地发挥好经济责任审计的监督作用。

（3）完善审计信息化平台。新时代信息技术发展要求内部审计信息化已经成为大势所趋。高校经济责任审计工作要将推进审计信息化和审计的工作实践相结合，推进信息化与经济责任审计深度融合，充分地运用大数据，人工智能、云计算等一些技术手段，，创建完整的大数据经济责任审计体系，确保经济责任审计工作相关的科学性和实践性。

■高校经济责任审计的内容与方法

（1）高校干部的经济责任审计的内容。目前国家新出台的经济责任审计新规定中指出高校经济责任审计的目标是促进单位中层干部所管辖区域的科学发展；审计的重点是检查被审计中层干部是否严格遵守法律法规、规章制度，是否尽职尽责完成自己的本职工作；审计的基础内容是财务收支情况、经济活动的真实性、合法合规性以及效益性等。

（2）高校干部完善经济责任审计的方法。高校经济责任审计主要对财务收支等情况进行审计，对会计信息化技术的要求越来越高，一般采取一种或多种审计办法结合并灵活运用，确保审计质量。随着对经济责任审计范围和要求的提升，高校实践中如以结果为导向，逆向审计方法比较常用。

■高校内部经济责任审计中存在的不足

（1）高校相关经济审计部门工作员工能力欠缺。高校审计机构工作人员的能力水平是影响着高校经济责任审计工作推进的重要因素。当前许多高校内部审计工作人员存在数量不足，当审计任务较重时很多审计人员是从别的部门临时抽调的，因此这部分人员缺乏审计业务能力和专业培训，更缺乏审计工作经验。有的高校的审计人员年龄偏大，对新时代审计知识掌握缺乏，无法满足高校经济责任审计的要求。

（2）内控制度不完善。国家高度重视治理体系建设，但是很多高校将工作重点放在教学科研等容易出成绩的显性工作上，对内部监督缺乏足够的重视，甚至不愿意接受监督，经济责任审计工作很难推进。只有及时发现问题，高校不断完善制度建设，才能实现高效稳定的发展。

（3）审计部门没有独立设置。高校的审计部门属于高校内部的监督机构，应该具有独立性和公正性。但是实际很多高校在部门设置上缺乏经验，审计机构除了履行审计的监督职能，也要履行审计以外的行政职能，这样容易导致审计部门在经济责任审计时，受到外在因素的影响，很难保证公平性，存在监督职能虚化的现象。

（4）缺乏风险意识及预警机制。十三五期间，国家高度重视高等教育工作，政府和企事业单位都对高校投入了大量的资金，支持高校的建设发展。国家鼓励和支持高校自主办学，以及放管服政策的出台，为高校提供了宽松的自主管理环境。随着高等教育发展和生源扩招，高校改扩建也成为必然，这一过程中，不仅要购置大量教学设备，还要通过人才引进强化师资力量。但大部分高校的内控机制缺乏风险防范方面的意识，同时也没有构建起科学有效的预警机制[4]。高校财务管理的重视程度与发展速度不匹配，财务管理监管体系还比较落后。各高校的二级管理体制不断深化，中层干部的审批权限越来越大，如果高校忽视对经济责任审计，监督财务管理的责任不到位，让不合规的现象发酵，会对高校发展造成严重的威胁。没有健全的风险预警机制加以预测，后置的经济责任审计才能发现问题。或者发现问题后不具备科学的应对措施，不能及时有效解决问题，这都不利于高校的良性发展。

■做好高校经济责任审计的对策

（1）组建好一支精干的审计队伍。高校需要在实现经济责任审计工作全覆盖上下功夫，科学的制定审计计划以及远期的审计规划，有效地安排好审计力量，逐步落实全面覆盖要求。高校要实现这一目标需确保内部审计工作具有的独立性。想更好地实施内部审计工作，领导层需要建立一个完善的内部审计工作环境。高校还必须充分认识到审计人员是高校经济责任审计工作质量，效率的决定性因素。审计机构定期向领导汇报审计工作，充分发挥监督职能，树立内部审计工作的权威。打造高素质专业化审计队伍，高校必须选拔素质高、道德品质良好、爱岗敬业、原则性强能够熟练运用信息化技术并且对经济责任审计熟悉的人才定期进行培训，加强与其他高校的交流。

（2）搭建一个审计信息化平台。新时代背景下，想要实现经济责任审计的全覆盖要求，必须构建一套集预决算分析、审批流程查询、数据分析等一体化经济责任审计信息化平台，对经济责任审计全过程和关键环节进行有效把握。充分运用高校信息化平台共享功能，接入计划财务、组织人事、办公室等部门的数据接口，达到校内数据互联共享。这样可以缩短经济审计工作中了解、数据收集的时间，提高经济责任审计效率。

（3）构建一套内部治理体系。经济责任审计的目的是推动内部治理体系建设，通过审计结果反映干部管理中存在的问题，按照审计发现的问题整改到位，要求通过举一反三，推动制度建设。高校要重视经济责任审计整改工作，明确整改责任人，压实审计整改责任。审计部门做好整改督促和协调，建立完整和规范的整改台账，保证整改工作得到充分落实。充分发挥监督合力，如加强与纪检监察、巡视巡察等部门协作开展工作[5]

（4）不断完善高校内部控制审计。高校的内部治理体系建设中，内控审计理念要在全方位，全领域融合、渗透。在国家政策的引导下，高校管理活动中和企业的合作越来越频繁和紧密，财务收支的方式呈现多样化特点[5]。新推出的财会制度对财务监督的内容进行了详细规定，规定明确审计部门需要通过经济责任审计对财务费用支出进行有效地监督，同时新财会制度对传统的财会制度的内容进行了有效补充，除了传统的经济责任审计的资产和日常开销情况，还补充约束了高校在经营活动中出租固定资产等行为，并且将高校的投资行为纳入财务核算中[6]，所以，高校经济责任审计的工作重心也逐渐转移到财务支出的科学有效管理以及资产投资上。因此，审计部门要适应新财会制度的变化，更加关注高校的投资业务，并且对投资活动进行全程的监督，审计工作者也应高度重视高校开展的筹资经营活动等，及时将其纳入审计体系。

■结语

高校开展经济审计工作目的是监督干部能够规范用权，守住纪律底线，不踩财经红线。面对新形势新要求，高校经济责任审计工作也将面临着新的发展和挑战，高校审计部门的人员要不断加强学习，充分运用新技术，并且提高发现问题以及解决问题的能力。通过系统的经济责任审计为高校良性发展建言献策，深化内部治理体系建设，不断提供内生动力。