内部控制视角下企业财务风险防范策略探析

文/刘筠（广东科技学院）

财务风险，是企业生存发展中面临的主要风险类型，其不仅会影响到企业财务管理工作的有序开展，还可能威胁到企业的资金流安全，从而造成企业内外部的波动性增加[1]。故而，近年来，企业普遍将财务风险防范作为内部控制工作中的重点。然而，在复杂多样的内外部环境下，企业所面临的财务风险来源更加多样化、隐蔽化，企业识别和防范财务风险的能力受到了较大的挑战[2]。为此，企业需要从内部控制的视角出发，对自身可能面临的各类财务风险及其防范现状和优化策略进行探讨分析，以便持续性地管控财务风险，提高风险防范的整体实力。

一、企业内部控制概述

内部控制，作为组织尤其是企业发展中重点实施的管理策略，其最早产生于西方一些国家。部分学者将内部控制理论的发展历程归纳为内部牵制、内部控制、管理控制、会计控制、内部控制结构以及一体化结构五个阶段，而这也反映了理论界对内部控制理解侧重点的发展变化[3]。关于内部控制的概念，目前普遍接受的是美国反虚假财务报告委员会下属的发起人 委 员 会（COSO，The Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission)于1994年发布的《内部控制——整体框架》中的定义，即内部控制是一个组织为达到经营目标提供合理保障而设计并实施的程序[4]。虽然组织实施内部控制的目标是一致的，即保障组织的经营发展，但在不同发展环境下，组织设计与实施的程序却是不同的。就当前的发展环境而言，内部控制主要指企业为达到良好经营的目标，而根据自身的具体运行状况制定规范化制度，并以此为媒介，对企业内部生产运营的各个环节、流程以及重要节点、人员等要素进行的管理。……