制造企业增值税筹划和管理探究

文/施世武（芯三代半导体科技（苏州）有限公司）

制造企业在实体经济中的地位较高，其整体发展时间较长，经营管理模式成熟，业务规模不断扩大，但是近几年来制造行业市场饱和度增加，行业内竞争激烈且同质化严重，制造企业的核心竞争力较弱，进而影响企业的经济利润。在税制改革后，营业税改增值税，双重征税模式改变，企业的税负压力减轻，为继续减少税务成本，制造企业还应当加强增值税筹划，在政策规定范围内对企业的应税事项进行筹划管理，合法合规地控制企业增值税。

一、增值税改革给制造企业带来的影响

增值税改革之前，制造企业需要同时缴纳营业税和增值税，企业承担较重的税负，制约企业转型升级。在营改增正式推行之后，制造企业的营业税可以根据增值税政策要求进行缴纳，减少了重复征税情况，同时也快速形成了增值税抵扣链条，制造企业的经济利润得以保障。增值税改革下，企业应缴增值税额显著减少，制造企业可节省更多的资金用于技术研发、应对经济下行造成的冲击[1]。此前企业对税务筹划的重视程度较低，且企业的筹划工作“筹划性”弱，节税空间小，但是在营改增之后，税务总局以及各地税务机关持续强调税务筹划的重要性，在政策指导下，制造企业逐渐提高对税务筹划的重视，开始将税务管理提高至战略高度，尤其是在税务筹划空间扩大后，制造企业通过合理的筹划方式获取了较多的税后利润，企业上下对税务筹划的重视达到前所未有的高度。……