我国内部审计质量控制问题与解决策略探析

（吉林省烟草公司白山市公司 吉林 白山 134300）

随着经济的发展，市场竞争日益加剧，企业内部要想做好生产、经营、销售等各方面工作，应该提高对内部审计工作的重视程度。尤其是随着市场经济体制的不断完善，企业只有做好内部审计工作才能够保证持续发展，但是当下企业在开展内部审计工作时存在着一些问题和不足，因此必须要采取有效的改进措施，严格地按照内部审计的相关要求，做好质量控制工作，从而推动企业的长远发展。

一、企业进行内部审计质量控制工作的重要意义

所谓内部审计质量控制，是指企业的内部审计相关部门，根据相关的准则以及业务标准，采取有效的技术方法和程序手段，对整个审计项目进行追踪分析指导。为了保证审计工作的有序推进。企业要组织专业的业务人员成立专门的审计部门，提高自律的能力，从而保证内部审计工作落到实处，并且提高审计工作的相关水平以及工作效率。审计工作直接影响企业自身的发展，审计的质量是审计工作的核心内容，企业开展内部审计质量控制工作具有十分重要的意义和作用，主要表现在以下几个方面。

（一）充分地凸显出内部审计的功能和作用

只有全面加强内部审计质量控制工作，才能够对企业各部门的工作情况有一个科学合理的认识，并且做出客观公正的结论，为企业的决策者提供更加准确客观的信息，因此内部审计的质量越高，审计风险就越低，企业存在的财务风险也相对较低。通过企业加强内部审计质量控制工作，能够保证审计的质量，使得企业内部控制系统更加稳定高效，对于维护企业的经济效益，加强对企业资金的有效控制，具有双重的作用。

（二）能够推动内部审计行业的发展

企业进行内部审计质量控制工作，也能够使得内部审计事业得到长远发展。通过加强内部审计的质量控制，能够提高审计部门的地位，并且为履行审计责任，创造良好的社会条件。对内部审计质量的严格要求，也是对审计人员的一种鞭策，能够保证相关业务人员，与时俱进，不断增强自身的业务素养。加强全面控制，使得内部审计与国际惯例接轨，保证我国审计事业走上历史的舞台，逐渐与世界发展同步，实现内部审计行业的高水平发展。

（三）能够促进内部审计质量控制准则的进一步完善

加强质量控制，能够及时地发现内部审计工作存在的一些问题和不足，从而积极地吸取相关的经验教训以及先进的经验，结合我国企业发展的相关特点，创造符合我国实际的内部审计质量控制体系。全面进行内部审计的质量控制工作，使得我国内部审计质量控制准则进一步优化，指导行业的发展。

二、企业内部审计质量控制工作发展存在的问题

企业在推进内部审计质量控制工作时存在着一些问题和不足，影响到了内部审计作用的充分发挥，具体表现在以下几个方面。

（一）质量控制的意识有待进一步加强

企业在开展审计工作时，不仅内部审计机构的人员多为兼职，而且内部审计的质量控制的意识也不够强烈，不仅忽视了审计业务的防备功能，而且也难以发现企业在运行过程当中存在的一些财务问题。另外部分企业认为内部审计工作浪费人力、物力，导致内部审计工作形同虚设。尤其是不能够结合实际情况对每一笔花销以及财务支出做出科学合理的判断，造成了审计工作仅仅停留在表面、无法深入推进，存在着一些舞弊的现象，导致一些问题无法深入地调查。由于内部审计相关人员的内部审计控制意识比较淡薄，造成内部审计质量大打折扣。

（二）难以对违法违规问题进行处理

企业在进行内部审计工作时，可能会发现一些违法违规的问题，但是无法进行后续的处理。比如说，某分公司具有独立核算的能力，建立了内外两套账，这样逃避了税务部门的查询，另外也存在着一些较高的特殊的业务费用，同时又存在违反证券监管规定的相关行为。审计即使发现了这些行为，却不能采取强有力的举措进行制止，内部审计人员由于是企业所雇佣的，因此受到企业的制约，独立性相对较差。我国关于相关的立法也不够健全，在这样的情境之下，内部审计人员无法改变企业的某种行为，即使查出问题，也无法有效处理。

（三）后续审计受托责任制带来的一系列难题

经营者在审计之后难将结果传递给投资人，导致决策时会存在一定程度的困难。由于内部审计作为一种内生的形式，虽然会形成内部审计报告，但是无法解决后续存在的问题。虽然对实际进行情况有所了解，但是解决问题的方法却不能够得到有效地落实。在实际开展工作当中，现场审计往往会获得一些信息，但是后续审计的开展难度相对较大。由于审计部门与被审计对象之间往往存在着心理上的芥蒂，审计前后时间段内，无法与之进行有效地沟通，即使现场审计发现问题，后续也很难进行处理，导致问题不能够有效解决，内部审计功能无法有效发挥。

三、加强企业内部审计质量控制的对策

（一）要进一步完善内部审计的机构以及框架

无规矩不成方圆，为了更好地推进内部审计质量控制工作，企业应该结合自身实际，完善企业的审计委员会组织，进一步加强对内部审计机构的有效领导。聘请独立的专门的内部审计人员从事内部审计工作，这样才能够提高企业对于内部审计工作的重视程度，保证内部审计的地位得到有效提升，企业通过完善企业审计委员会组织，能够处理好审计质量控制存在的一些问题。一些独立的董事，既熟悉企业的生产经营和管理，也了解企业的财务状况，成立委员会能够更好地对企业的财务状况进行科学合理的判断，通过定期召开会议，及时地解决审计过程当中存在的难题，保障了审计的效率，也能够对审计工作进行全面的监督和管理，提高内部审计质量。与此同时，通过完善相关的制度体系，严格地按照内部审计的相关规定来开展业务工作，保证了工作有法可依，也能够督促内审人员按照相关流程进行审计工作，提高了审计工作的科学性和合理性，保证了公平公正性。

（二）要优化企业内部审计质量控制的环境

环境会影响到工作的开展，因此，企业在推进内部审计质量控制工作时也要创造一个良好的环境，使得审计人员以及相关工作人员能够客观公正地对待内部审计工作，对于审计的结果进行充分合理地利用。尤其是相关工作人员，要通过创造一个良好的纳税环境，使得企业的员工都能够融入大环境中，且以身作则，提高对资金的使用效率，保证企业发展得更加规范。另外在企业内部通过建立相关的治理机制和体系，加大责任追究力度，提高企业的有效监管，为内部审计工作开展创造一个良好的环境。通过进行大力的宣传，也能够保证内部审计工作得到相关人员的支持和帮助，提高各个部门对于内部审计工作的重视程度，积极地配合开展内部审计工作，提高了内部审计工作的合力，保证了内部审计质量控制的效果。

（三）要加强内部审计质量控制系统的构建

在进行内部审计质量控制时，企业要完善系统设置，保证内部审计人员的数量以及质量。可以通过资源的整合，吸引足够的内部审计人员，也可以通过聘请专业审计中介机构，保证人员能够高效地完成内部审计工作。要确保内部审计人员具备审计的专业知识，同时也要熟练掌握经营管理、金融、法律等相关的常识，满足内部审计工作的要求。借助信息技术，统一审计标准，规范审计操作，提高内部审计质量控制的效率和质量。要建立三级审计复核制度，明确相关的职责，提高审计的整体效率。在进行顶层设计时要及时地了解企业的实际经营情况，并且能够从外部审计获得审计工作的相关底稿，稳固内部审计在企业发展过程当中的地位。同时，要建立子公司以及下属分公司的内部审计体系，以便层层进行审计，提高审计的效率，保证审计的质量。

（四）高度重视处理违规违纪问题

开展内部审计工作，主要是为了查找企业在运行过程当中存在的一些问题，及时地进行改进，保证企业的长远发展。因此，进行内部审计质量控制工作，必须要完善后续的工作举措，能够对被审计对象的信息反馈进行认真地分析，然后回应审计报告中存在的问题，采取有效的改进措施，保证之后审计的发展方向以及工作的重点，通过进行有效的沟通、探讨，解决审计所发现的问题，有效地保证内部审计工作的实效。

高度重视并且充分地运用审计结果，才能实现内部审计工作的实际效果，尤其是进行后续的审计工作，查找问题的所在，及时地解决存在的一些问题和困扰，帮助企业找到合理的发展方向，提高对资金的使用效率，确保科学合理的经营。通过采取一系列的举措，充分发挥内部审计工作的应有作用，使得企业运行更加规范和科学，实现企业的可持续发展。

结束语：

企业推进内部审计质量控制管理工作具有十分重要的意义，不仅能够强化审计功能的实现，同时也能够推进我国内部审计事业的进一步发展，为企业发展提供帮助，使得我国企业发展更加规范合理，但是当下企业在运行内部审计质量控制工作时存在着若干问题，比如说质量控制的意识相对较为淡薄，质量控制难以有效地处理一些违法违规的行为，后续审计工作开展相对较为困难。全面提高企业内部审计质量控制工作，一方面要进一步完善审计的相关组织机构和框架，另一方面要进一步打造内部审计质量控制的良好环境，通过信息化技术，提高内部审计质量控制的效率和质量，最后通过全面提高相关业务人员的综合素质，实现企业内部审计工作科学有效推进，全面提升内部审计的质量，推进企业在日益激烈的竞争中不断前行。