新税法下个人所得税纳税筹划

□文/ 刘淑萍

（苏州经贸职业技术学院 江苏·苏州）

［提要］ 本文主要从企业员工角度出发，针对其主要收入来源，包括工资薪金所得、全年一次性奖金所得、股息红利所得等进行纳税筹划分析，提出合理的纳税筹划建议，旨在减少企业员工的纳税负担，提高其税后收入。

一、新个人所得税改革的内容及纳税筹划的意义

（一）新个人所得税改革的内容

1、税收制度改革。新个人所得税改革，将原本旧个人所得税的分类征收制度改为综合征收与分类征收相结合的征收制度，将个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得；其余的经营所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得和偶然所得继续采用分类征收制度。

新个人所得税法规定，居民取得的综合所得采用预扣预缴与汇算清缴相结合的方式进行纳税申报与缴纳。根据纳税人每月取得的综合所得计算出每月应缴纳的个人所得税税额，由扣缴义务人进行预扣预缴；年度终了再根据纳税人全年收入总额进行汇算清缴，计算出本年度应该实际缴纳的个人所得税税额，多退少补。本次个人所得税改革将纳税人的身份证号码作为纳税识别号，实施“一人一号”政策并与个人信用相结合，这不仅提高了纳税人的纳税意识，还加强了我国信用制度的建设。

2、费用扣除改革。旧个人所得税法下的费用扣除主要包括两项：一是基本费用扣除，即每月3，500 元；二是专项扣除，即个人承担的“三险一金”支出。……