从“破窗效应”看企业管理

高桂珍，王 亮

(包头市第三医院，内蒙古 包头 014040)

20世纪90年代后半期的股市繁荣以及安然公司的巨大丑闻，使得国际会计组织开始思考会计准则的重新制订以及更加规范化的企业管理。笔者将心理学中的概念“破窗效应”引入企业管理，探究在企业管理中人员的非理性心理作用对企业绩效的影响。

1 问题的提出

20世纪80年代，美国对天然气市场放松了管制，安然公司为了在扩大经营的同时稳定收益，不恰当地使用了“特制目的实体”(Special Purpose Entities,SPE)，从而高估利润，低估负债，为其曝出的巨大审计丑闻埋下隐患。不仅仅在美国，上市公司审计失败的案例在我国也比比皆是，辉山乳业、康美药业等等。它们有一个共同的特点，就是高管利用关联方关系向其他企业转移本企业公共资产。

在经济学中，最基础的一个假设就是社会中参与经济运行的人们都是理性的经济人，在无外部干涉的情况下，或者说市场中所以信息完全披露，市场达到强式有效时，供给和需求会逐渐趋向平衡。但是在现实的经济运行中，运行结果并不是最优的。究其原因，即在经济市场中的参与者并不是完全理性的，真实社会中的经济人往往会由于一些心理偏差做出利己的行为，即使这些行为可能使整个社会的经济运行结果并不是最优的。李明辉等(2003)统计了2001年资深两市公开发行A股的上市公司，得到1 147家有效样本，该研究分析了这些上市公司内部信息的披露情况，发现大部分的一般性上市公司没有较有效的内部信息披露机制，披露出的信息并没有什么实质性内容。……