浅析上市公司会计舞弊成因及对策

高向群

(内蒙古自治区预算编审中心，内蒙古 呼和浩特 010098)

1 上市公司会计舞弊形成的原因

1.1 主观原因

会计信息是了解公司财务状况和经营成果的重要来源，也是评价企业管理者经营工作水平的重要依据。当企业的经营目标没有达到让相关利益者满意的时候，企业管理者为了实现预期目标，便会授意财务人员进行会计舞弊。财务信息对企业管理者的决策有着非常重要的参考价值，企业管理层为了达到欲实现而又实现不了的目的时，“两套账”便在不少企业孕育而生。真账用于企业管理者的生产活动，经营决策；而假账则用于应对企业的相关利益者的检查和评价。

1.2 客观原因

1.2.1 会计信息不对称。会计信息不对称产生于委托代理，由于现在所有权和经营权的分离，反而产生了奇怪的情况，所有者成了企业的“外部人”，管理者成了企业的“内部人”。企业的管理者参与日常的生产经营，而所有者只能通过财务信息了解。委托双方的信息不对称，在这一客观条件之下，管理者更加轻易地进行会计舞弊。在信息不对称的条件下，经营管理者会利用自身信息优势和会计人员合谋进行会计舞弊，制造虚假的会计信息。

1.2.2 外部监管薄弱。我国对资本市场的监管机制和力度较为薄弱，一些想要上市的公司即使会计造假被监管识破，由于处罚力度相对较轻，致使上市实力不够的公司会计造假屡禁不止。我国上市公司实行审核制，监管部门存在人力物力不足，无法对上市公司所提供的大量材料进行审核。……