业财融合背景下烟草企业预算定额管理

于波 石明鑫 山东聊城烟草有限公司

在现代社会，烟草企业在经营管理中想要实现更好的发展，就需要积极实行业财融合，这是其健康、长足发展的现实需求以及必然趋势。预算定额管理方式在很大程度上，有利于提升烟草企业的经营管理效率以及市场竞争力，而业财融合则是推进预算定额管理模式更加优化、完善的必要手段。因此，当前的烟草企业需要在业财融合背景下制定出更加科学、合理以及高效的预算定额管理制度。

一、业财融合背景下预算定额管理的重要性

预算定额标准主要是指在一定条件下，根据企业的环境以及内部结构来开展一系列的生产经营活动以及资源配置，比如人力资源、物力资源以及财力资源等，并根据各种资源所配置、使用以及损耗的情况制定一套科学有效的统一标准，进而获得与想要的经济水平达成一致的成果。所以，业财融合对于烟草企业具有非常重要的价值和作用，在业财融合背景下，首先，预算定额管理制度使得企业的经营管理更加的科学、完善以及精细，同时使得业务进一步创新与发展，在一定程度上有效规范了烟草企业日常的业务经营活动[1]。其次，业财融合价值型预算定额管理，使得烟草企业的经营管理更加的动态化，能够对各个组织与部门的经营行为进行实时的协调与管理，进一步优化烟草企业内部在资源配置上的效率与水平，使得烟草企业能够快速适应瞬息万变的市场环境，有效确保烟草企业快速实现已定目标。最后，业财融合价值型预算定额管理能够推进烟草企业降低成本、增加经济效益，在该标准下，财务部门能够根据实际需求将各个组织部门的资源损耗情况精细整合，使得预算能够切实贴合企业的实际需求。在各种高要求下对各种费用的支出精细严格监管，确保所有的资源得到最大化的利用，进而有效实现烟草企业降低成本、增加经济效益的目标。

二、烟草企业预算定额管理中存在的问题

（一）核算标比较单一

当前，我国大部分的烟草企业存在预算定额管理核算标比较单一的问题，就拿物流中心的实际业务作为例子，它主要是以单箱产品作为成本核算的对象，使得核算结果不能与业务开展进行非常紧密的联系。一般情况下，烟草企业具有多个作业中心，比如物流中心就是烟草企业业务流程中最末端的组织结构，它的实际业务有四个步骤，并且都是根据这四个业务来核算出单项的入库费用、仓储费用、配送费用以及分拣费用。但是由于核算标的单一问题，使得烟草企业经营管理过程中容易出现各种各样的问题以及风险：首先，各部门中心所核算出来的结果存在不一致的问题，在一定程度上对后期预算的制定与调整起着非常大的不利影响，进而导致烟草企业不能很好地控制整体成本[2]。其次，核算结果不一致的问题，导致各部门之间的活动不能有序开展，并与资源损耗情况不能有机联合在一起。烟草企业有非常多的业务种类以及产品种类，它们都需要进行一个关系上的评估，而核算结果的不一致导致它们彼此之间的关联非常松散，不能为后续的优化改进工作提供真实可靠的数据信息。最后，核算结果不一致会使报告形成滞后情况，相关信息不能及时送达到一线管理人员以及操作人员手上，进一步影响了烟草企业业务部门工作的有序开展。

（二）核算原则比较单一

在业财融合背景下，预算定额管理体系的有序进行需要依靠科学合理的预算定额标准，它在一定程度上能够对烟草企业的预算制定以及优化调整等方面，具有积极的指导作用。但是，在实际管理过程中，大部分的烟草企业在各项成本核算方面还是采用传统成本核算标准，在设置固定成本的时候没有合理的结合各作业中心实际资源损耗情况，进行科学的固定成本与变动成本的归类。在传统成本核算过程中，烟草企业会将大量的间接成本融入固定成本中去，这种成本归类模式的适用性是非常低的，不能充分满足不同企业的不同作业方式[3]。烟草企业的各种产品存在较大的差异，各种产品的消耗情况都是不一样的，如果烟草企业一直采用一刀切的管理方法，那么就不能将个各作业中心的真实资源损耗情况反映出来，进而导致各种产品的资源损耗与经济利润之间的关联不能紧密的联系在一起。资源损耗与经济利润的割裂在一段时间内会影响产品的营利性评价，所获得的数据信息缺乏科学性与真实性，长期下来会降低烟草企业的整体效率。

（三）成本信息缺乏时效性

当前，大部分的烟草企业缺乏一套科学有效的预算定额管理标准，同时依赖于成本管理的信息化建设也没有积极的实行起来，使得各个作业中心的成本信息在很大程度上缺乏一定的时效性，导致烟草企业不能很好地对这些成本信息进行管理与控制，进而也就不能将其很好地应用到业绩评价中去，在很大程度上会影响每一个部门、每一个工作人员的经济利益，非常不利于烟草企业管理水平的全面提升。在通常情况下，各个作业中心核算出来的结果是需要充分满足以及服从会计科目的各项要求的，并且还会受到各个组织部门的约束，这就导致了责任不能落实到具体人身上[4]。其中，从成本可控性的角度上看，有一些组织部门的责任承担者是属于比较低的等级，而大部分的成本都是经过分摊而得来的，但实际上的分摊标准也缺乏一定的科学性与合理性，不能很好地与具体业务进行紧密的关联，从理论上是不能对该部分的成本承担相应的责任。如果承担者承担了不属于他的成本责任，那么在很大程度上就会造成权责不清的现象，最终就会影响各个作业中心业绩评价的科学性、合理性以及针对性。

三、烟草企业预算定额管理优化对策

（一）建立科学完善的预算定额标准

在业财融合背景下，烟草企业需要积极建立科学完善的预算定额标准，以此才能更好地进行全面预算管理工作。对各个作业中心预算定额标准进行高效的优化与完善，能够为其提供与实际业务更加相契合的标，进一步优化了各个作业中心的预算管理模式以及管理内容，将烟草企业的预算定额标准管理质量与效率提升到了一定的高度。

首先，将各个作业中心的定额进行科学合理的细化。积极制定一个科学有效的定额标准手册，严格按照资源总量、资源损耗情况以及工作效率等指标对各个作业中心预算定额进行细致的划分，使得各个作业中心都可以采用该手册进行科学合理的费用归类[5]。该细化方式将传统单一的核算模式进行了改进与优化，使得预算定额管理体系能够与每一个作业中心的业务更好融合到一起。其次，积极建立科学有效的预算定额体系。比如针对物流中心的预算定额体系就需要按照入库、仓储、分拣以及配送等四个步骤的前期财务数据与业务数据进行选取与整合。在定制定额体系过程中，烟草企业管理人员可以采用PDCA工作方法对成本进行科学高效的分析与研究，进而将各个作业中心的指标进行精细的分类，所设置的预算定额可以超过执行定额规定的标准、也可以低于标杆定额规定的标准，只要是符合最低要求就可以，主要是通过将定额管理进行优化升级来达到标杆定额的标准[6]。除此之外，烟草企业的预算定额管理是与各种信息资源分不开的，需要将其充分的发挥到各项定额管理工作中，打破各个作业中心之间的信息壁垒，能够快速地获取到第一手信息，进而制定出更加科学合理的定额标准，不断推动烟草企业工作的有序开展。

（二）链接业务反映真实消耗

在业财融合背景下，烟草企业需要将预算定额管理工作融入实际业务过程中去，使得真实损耗情况能够直接反映出来，比如物流中心的入库、仓储、分拣以及配送等四个业务的成本核算，就需要将其资源损耗情况直接反映出来。在已经制定好的定额标准基础上，烟草企业需要积极采用成本性态法对各个作业中心的成本进行全面分析，将预算定额进行动态化的改进与优化，以此来真实的反映烟草企业各项资源损耗的实际情况。财务部门与业务部门需要加强彼此之间的交流与合作，将固定成本与变动成本的定额进行科学合理的调整，进一步确保预算定额管理能够与各个组织部门不断变化的业务工作相适应，以便更好地进行与落实烟草企业各项预算分配工作[7]。在通常情况下，一个烟草企业的成本核算过程都是不可控制的，比如物流中心的配送路线就是各种各样的，相邻城市的送货次数少、货物成本高，偏远城市的送货次数多，货物成本还是高。针对这种情况，烟草企业预算定额管理就需要综合考虑它们之间的差异性，进而有针对性地采取科学有效地对策予以成本控制，可以将户次作为指标来进行成本核算。除此之外，烟草企业在预算定额管理过程中需要将信息定额进行优化与完善，对每一项的业务进行全面高效的管理与控制，使得企业产品的营利性分析质量与效率得到全面提升。信息化定额方法能够有效确保成本管理更加科学可靠，积极构建一个科学有效的信息管理系统，然后将资产配置标准进一步的优化与完善，进而构建出一个更加精细化的资产管理体系，将每一个作业中心的信息资源壁垒完全打破，将所有的信息资源全部汇集到信息系统上，全面实现信息互通共享的目标，全面实现信息化定额统一标准化管理目标，最大程度的确保定额标准能够落实到位，以此来有效提升烟草企业在本地的控制力度。

（三）完善科学有效的业绩评价体系

在业财融合背景下，烟草企业想要全面实现预算定额管理体系的高效落实，就需要积极构建一套科学、合理、高效的业绩评价体系，以此来不断提升各个作业中心的工作效率、工作质量以及工作水平。首先，烟草企业需要根据各项业务来构建针对性的业务绩效考核评价标准，比如物流中心是属于烟草企业业务流程最末端的部门，在预算定额管理方面的改进空间比较小，没有将成本控制归纳到业务绩效考核评价标准中，这在很大程度上打击了工作人员的积极性、主动性与创造性。针对上述问题，烟草企业需要将成本控制与优化合理的融入物流中心的业务绩效考核评价标准中去，并根据其实际成本的降低空间来设置相应的奖励，将物流中心比较单一的成本身份进行有效的转换，这在很大程度上有利于提高工作人员的积极性与主动性，进而能够全身心地投入企业的预算定额管理优化过程中去[8]。在这个过程中，烟草企业的各个部门都得到了科学有效的管理，整体的工作效率与工作质量得到了全面提升，促进了企业实现降低成本、增加经济效益的目的，进一步推动了烟草企业朝着高质量、高水平的方向持续发展。其次，将优化完善的业绩奖励以及惩罚制度落实到工作人员身上。在完善的考核体系下，管理部门需要严格按照规范的考核标准开展一系列的考核项目，工作人员必须优于合格标准之上才可以获取奖励，还需要工作人员勇于承担相应的岗位职责。另外，考核奖励必须根据各个作业中心的经营战略以及工作人员自身的工作情况进行科学合理的设置，并且需要长期实施与落实，以此确保其激励效果能够充分发挥到实际业务中。

四、总结

综上所述，在业财融合背景下，烟草企业的业务与财务进行有机融合是当前形势所不能避免的。在实际工作过程中需要加大对预算定额管理的重视程度，以此来对相关业务进行科学高效的管理与控制。对于烟草企业而言，科学合理的预算定额管理体系具有非常重大的现实意义，只有不断优化与完善预算定额管理标准，才可以对烟草企业的各项业务进行实时监管，确保烟草企业获取更大利益的同时能够长足发展。