浅析行政事业单位会计风险防范及其控制

张慧彦 太原市投资和预算评审中心

在当前时代背景下，必须积极引进先进技术，对传统的会计集中核算模式进行优化，对会计核算管理机制以及管理体系进行完善，提升会计集中核算的创新意识以及实践能力，才可以顺应时代发展的需求，确保财务会计工作具备更强的科学性与有效性。通过对会计集中核算的流程进行改革，提升会计管理人员的综合素质，有利于提升资金使用效率，提升对于资金监管的力度，防止出现财政违规行为。

一、行政事业单位会计风险概述

行政事业单位会计风险是指使用会计手段对经济活动进行计量、核算和监督的过程中，一系列可能发生的结果。会计风险的产生具有不确定性，会计风险防范是各单位采取有效措施，降低会计风险。由于内外部环境不断变化，难以人为判断和预测，因此，会计风险无法被完全控制，也不可能被消除。会计风险防范及其控制一般包括以下几个步骤。一是会计风险信息的收集。会计风险的形成关系到行政事业单位的整体运营，因此，会计风险信息的收集工作应分工落实，所有相关部门都应当开展信息收集工作，然后汇总，由财务部门分析、归纳、整理会计风险资料。二是评估可利用的会计风险信息。首先，应采用定性与定量相结合的办法，进行风险辨识。其次，分析不同风险之间的关系，可以利用会计科目对风险进行分类，对同类风险采取统一的应对措施。三是绘制风险坐标图。按照标注的风险大小，制订具体的应对方案。聘请风险评估专业机构，也是有效的防范控制手段。但是，各单位需要按照政府采购的要求进行招标。四是监督与改进会计风险防控体系。自检自查是比较容易执行的方式，有利于及时发现错误、缺陷，主动进行整改。内部审计部门或风控部门执行检查、检验，能使评价结果更客观和更专业。

二、行政事业单位会计风险防范与控制的风险分析

（一）会计工作风险防范与控制意识不强

行政事业单位财务预算管理意识不强。有些行政事业单位过多安排预算资金财务预算，对资金的执行和管控及资金使用效益管理意识不够；财务预算与实际工作所需经费预算相脱钩，虚增财政预算，形成资金浪费，导致资金产出效益不成正比的社会效益。

（二）会计信息管理机制有待提高

当前我国多数的行政单位已对会计信息化有所了解，明确了其对会计工作的重要性，同时还不断开展相关建设工作，数据信息化处理已完全取代了传统手工记账模式。但因会计信息化建设实施时间较短且缺少相关经验来参考，对会计人员使用计算机进行会计信息化工作还缺少规范的管理规章制度，所以还有不少行政事业单位依然按照之前的旧标准工作，这就造成了会计信息化管理出现混乱，其相关职责也不明确。在实际工作过程中，因计算机和网络上的数据较繁杂且易复制的特性，所以一般很难确认其是否真实，这就导致在后期工作的某一环中出现数据错误也难以做到责任到人。另外，尽管多数行政事业单位设置了管理制度，但因缺少考核环节所以存在一部分浑水摸鱼的员工，完全不按照规章工作的情况依然存在。缺少完善的奖惩制度，根本无法调动起员工的工作积极性，这也是导致会计信息化建设质量低下的根本原因。

（三）集中核算“重核算轻管理”

现阶段，会计中心的主要工作内容之一便是如实对行政事业单位的日常工作进行核算、审核等工作，确保其能够参照提前编制好的计划开展各项业务工作。然而，研究发现，如今一些事业单位并没有严格把控业务支出，不可避免地会出现错误投资，严重影响了资金的使用效率。

（四）数字经济概念模式下财务共享服务体系建设经验缺乏

鉴于目前数字化经济建设对社会经济发展产生了巨大影响，我国对此尚处于研究初期阶段。数字化技术在行政事业单位内部控制体系建设中的应用，是我国目前经济建设工作中的首要任务，探究行政事业单位在数字化背景下的内控制度执行力以及适应性的可借鉴经验很少。数字化背景模式下行政事业单位财务共享内控体系建设的主要方式，对数字经济本质和应用方式产生的认识及数字化经济基础设施建设的理解误差易加剧出现“强者更强，弱者更弱”的赢家通吃的垄断局面。出现多公司涌入数字经济，必须有一个明确的行业法规，尤其在个人隐私和电子商务收税等问题上，没有明确的评估和建议，不然数字经济的未来只能停滞在财务共享政策制定者手中，各地数字经济发展呈现出“无支持、高风险、低效益”特点，因此要建立业财融合模式的高效率电子业务流程管理局面。

（五）内部牵制不足

行政事业单位为了减少错误或防范舞弊，要求每项支出需要经过两个或两个以上的部门和人员进行处理，从而利用内部牵制的方式，有效降低会计风险。行政事业单位业务活动的一般流程包括授权、审核、批准、执行、记录、保管等步骤，按照不相容岗位相分离的原则，应当分别设置岗位，完成上述步骤。但是，一些单位没有严格落实岗位分工制度，出现一项业务由一人经办的情况，导致会计风险上升。为了降低会计风险，财务部门应当按照规定，进行职责划分及授权批准。比如，钱、账、物应当分管；建立严格的凭证管理制度；建立资金监督检查制度。

三、行政事业单位会计风险防范与控制的风险应对措施

（一）强化会计工作风险防范与控制意识

行政事业单位作为国家政府职能部门的工作机构，应当加强自身风险防范与控制的意识，强化单位财务会计风险防控，保护财务会计信息和国家机密等各方面的信息安全。定期组织财务工作者进行防控财务会计风险意识的培训教育工作，有目的地开展会计风险防控意识竞赛活动。严控财政预算资金的预算安排与审批，确保财政资金“有预算不超支，无预算不列支”的严格财经纪律制度。会计人员必须予以对会计风险防控的高度重视，注重行政事业单位信息纰漏问题的改善与处理，以客观、全面的途径展示行政事业单位的财务状况和经营结果。不管是领导还是财务人员，都应加强财务会计风险防控意识，时刻防范会计风险的发生。

（二）完善会计信息管理机制

为了能保证会计信息化工作的顺利进行，行政事业单位需尽快完善会计信息管理机制。实际工作时，单位要根据工作进程来制定相关规范和制度，确认好各机构和人员的具体责任，确保做到各司其职，再将相关制度落实到日常工作当中去。比如，应改善预算、收支、会计核算等管理方法，合理改善信息管理业务的运用流程创新评价标准，以此来实现对会计信息化核心工作体系的严格监督。另外还要提升内部管理的水平和提高内部数据控制水准，定期实施对系统的杀毒、保养、测试等；针对员工应实施分离制度，做好相互制约和相互监督工作，确保员工不出现不滥用职权之事，坚决按规章制度办事，避免出现会计人员、管理者滥用职权中饱私囊的问题。同时，还需制定好对会计数据信息处理的详细流程，做好安全建设。防止会计数据信息泄露，可在相关系统中设置安全防护罩。发送数据时，会计中心财务管理人员必须通过财务信息共享平台提供的邮箱和基层单位之间交换信息，以确保数据的安全、完整性。而且，会计管理系统的实施与有效的监督和管理是分不开的，如果不严谨相关制度就是一纸空文。在实际工作中，检查工作可以适当进行，不单单要注意相关工作的实施进度，还应确认用于会计处理的计算机和存储硬盘是否满足安全规定。

（三）重视集中核算

在对会计集中核算进行改革的过程中，首先应提升对于该项工作的重视，加强对于集中核算的宣传力度，引导相关人员能够自觉参与到该项工作当中，以便于推动会计集中核算的进步。作为事业单位的相关人员，只有树立正确的思想认知，将会计集中核算的优势在实践过程中全面体现，严格按照集中核算的规章制度对事业单位开展财务管理工作，使会计核算中心提升核算效率，才可以尽快完成工作任务，使集中核算工作具备更强的规范性与精确性。

（四）构建行政事业单位业财融合财务共享服务数字经济体系

行政事业单位各项业务与服务具备一定特殊性。一般情况下都离不开行政事业单位管理人员具备“数字化”思维意识与“数字经济”知识技能学习系统，将“数字化”规章制度、奖惩机制与“数字化”思维落实监督考核。围绕“数字化”运营、管理修订自己发展战略与商业模式，制定“数字化”落实方案和实施计划，建起数字资产、数字信用和数字商业积分体系，增效“数字化”软、硬件数字化技术如互联网、大数据、云技术、人工智能、区块链、虚拟和增强现实、底层技术、周边技术搭建财务共享服务平台。基于数字经济模式下的信息化时代背景，行政事业单位在财务共享模式下进行财务管理工作转型，重视大数据技术、云计算技术等的应用，利用大数据技术来对海量财务信息进行深入挖掘，获取更多有价值的财务信息，运用数据分析和智能化技术提升财务管理专业化水平。

（五）加强内部审计和外部审计

将内部审计和外部审计进行结合，加强会计风险防控。在此过程中，需要协调审计人员对会计风险的判断标准，所以操作难度较大。双方应当互相信任，加强协调和配合，但是互不干涉，保持各自的独立性。另外，审计人员还应当具有使命感和责任感，从而提升审计质量。在排查会计风险时，还应注意方式方法。数据推论是一种较为常见的会计风险分析方法。首先，根据已经获取的文件资料，推断会计风险。其次，在没有数据可供参考时，利用同类或相似的项目进行对比、评估和分析。数据推论在资料充足可靠的情况下，准确率高且简单易行。但是，由于资料主要来自历史数据或经验，所以一旦环境发生了变化，就会产生误差。在这个时候可以聘请专家进行风险分析，以保证数据的准确性。在某些情况下，可以直接采用专家意见，但是应当征询多位专家的意见。在专家意见基本一致的基础上，才能对会计风险进行分析。在实践中，各单位可以让专家单独和匿名发表意见，避免互相影响。另外，将所有观点赋予相同的权重，能够使相关意见具有广泛性、代表性。但是，这种方式流程复杂，一些专家也会不断修改意见，因此需要花费较长的时间，才能得出准确、满意的结论。

（六）强化财务人员责任意识与业务素养

财务人员的综合能力与会计核算工作之间有着密切的联系，其工作水平的高低能够直接制约着会计集中核算质量，在会计集中核算的应用过程中，必须对核算中心的财务人员做好培训工作，使其具备更强的责任意识以及业务能力，才可以为单位的发展提供更强的动力。在操作过程中，可以从以下三个方面做起，首先，作为单位内部的报账人员，必须对其提出更加严格的管理制度，对报账人员提供更高的要求，不仅要具备强烈的责任感以及职业道德素养，也应树立掌握报账的相关流程，积极运用信息系统开展报账工作，以便于确保内部报账工作能够顺利进行。在人员招聘方面，也应提升招聘标准，注重应聘人员综合素质的考察，以此来提升资金管理的专业性与科学性。与此同时，也要建立健全相应的考核机制以及奖惩机制，使财务人员具备更高的积极性与主动性。其次，作为核算中心的财务人员，也应确保自身的业务水平与岗位职责相匹配，会计核算中心只有将具体的工作责任准确落实到个人，才可以防止出现权责混乱的现象，当问题出现时，也能够在第一时间找到相关责任人。只有使工作人员明确自身的责任与义务，才能够在工作过程中提升工作效率。最后，会计核算中心应使财务人员明确自身职能的重要性，时刻以严格的标准规范自身的工作行为，以此来防止核算风险问题的发生，在实践过程中顺利完成核算中心的工作内容。

四、结语

如今，会计集中核算模式已经开始被运用于各地行政事业单位的日常管理中，对事业单位的日常财务工作有着非常大的促进作用。然而，会计集中核算需要建立在单位的基础上稳步发展，必须确保能够真正实现预算编制合理化、人员业务专业化、预算执行高效化、财务系统信息化等内容。在实践过程中发现，如今的会计集中核算工作中依旧有着明显漏洞，这些漏洞非常不利于该制度的推行。