新形势下的应用金融审计防范金融风险探究

周涛 抚州市审计局

金融业是能够对现代经济社会的发展产生直接影响的重要行业，金融业的快速发展导致金融市场的发展主体和发展形式更多样化，增大了金融市场中产生金融危机的概率。市场环境中各个金融主体之间联系的不断加深，也扩大了金融风险的影响范围。对新形势下应用金融审计来防范金融风险的措施进行分析，能够帮助金融主体规范经营和防范风险提供一定的建议。

一、金融审计

（一）金融审计的特点

金融审计是一种能够对金融行业发展中的商业银行主体行为进行规范、监管维护金融市场发展秩序的有效方法。在新形势下，金融审计工作在开展中能够呈现出灵活性、综合性和独立性的特点。灵活性主要是指金融审计能够依据审计对象的不同，灵活变换、选择多种类型的金融审计方式，既能够满足单独金融机构业务的审计要求，也能够直接对涉及多方面内容的金融业务进行审计；综合性主要是指金融审计的对象范围广泛，在对金融市场发展中的主体和金融业务进行审计的同时，也能够依据掌握的审计信息来对金融机构及其开展的业务进行监督和审查，为金融机构的发展提出符合实际的建议措施；独立性主要是指审计部门的工作目的和任务是独立的，不仅不会受到金融监管部门的影响，还能够承担监督金融市场发展的职责，保证金融审计结果的准确性和科学性。

（二）新形势下防范风险对金融审计提出的要求

金融审计工作开展的主要目的，就是加强对金融机构主体和整个金融市场运行秩序的规范管理，防止在金融市场的发展中由于金融机构主体违规操作、金融创新以及系统性风险问题对金融市场的正常发展产生影响。在新形势下，金融市场发展中的各项业务活动趋于复杂，审计过程中收集到的数据和信息不仅数量庞大，而且还拥有着动态变化的特点，这就对审计工作的开展提出了更高的要求。现代化的科学技术为金融审计工作的开展提供了一定的技术支持。金融审计能够以构建审计模型的方式，对审计对象的金融业务之间的关联性进行更为详细的分析。基于金融风险本身具有隐蔽性和传染性的特点，在金融审计中，需要能够充分发挥审计模型的作用，以计算机信息系统和技术作为识别和防范金融风险的主要依据，识别不同类型主体和不同因素条件下容易产生的金融风险，并对这些风险进行评估，以此来充分发挥金融审计的作用优势。

（三）应用金融审计防范风险的作用

金融审计能够对被审计对象的金融业务开展情况进行更为客观的评价，而各种金融机构金融业务的开展情况，主要受到金融机构内部治理结构以及管理水平的影响。依据金融审计的评价结果，能够发现金融机构业务开展中存在的利益关联问题，金融机构需要依据审计工作提出的意见进行整改，从而有效提高金融机构的内部管理能力和水平。

尽管金融监管部门承担对市场进行监管的职责，但我国目前对于金融市场的监管存在着体制机制不健全、监管流程不规范、监管效果不佳等方面的问题。应用金融审计来防范金融市场运行发展中的风险问题，能够在对金融机构进行审计的同时，对金融监管部门的工作情况进行监督，及时发现金融监管部门运行中存在的缺陷和不足，用以弥补以往针对金融市场运行发展存在的监管薄弱问题。

金融审计工作开展的初衷就是为国家在金融业发展方面的治理所服务，金融审计获得的结果能够更真实、准确地反映出金融行业乃至整个经济社会的发展情况。在当前国内外金融和经济市场环境复杂变化的情况下，让金融审计工作与国家实行的相关财政和金融政策的贯彻落实相互配合，不仅能够带动我国金融经济的发展，还能够对促进实体经济的发展产生一定的带动作用，能够有效提高我国整体的经济发展水平。

二、我国金融市场的发展现状

当前我国开展的金融审计工作，更加关注地方政府隐性债务以及房地产等容易存在金融风险部分的业务开展情况。宏观杠杆率是一个能够衡量经济体金融发展稳定性的指标，宏观杠杆率直接影响到一个国家的债务水平。更高的债务水平意味着整个社会在利息支付和本金偿付方面产生的压力也更大。如果在这个过程中出现经济波动的情况，很容易引发债务危机。从2020年我国的宏观经济发展情况来看，宏观杠杆率从2019年末的246.5%上升到270.1%。其中，居民部门杠杆率从56.1%上升到62.2%，非金融企业部门杠杆率从151.9%上升到162.3%，政府部门杠杆率从38.5%上升到45.6%。以居民部门宏观杠杆率为例，房地产贷款是直接影响居民部门杠杆率大幅变化的主要原因。由于受到房地产行业炒房热潮的影响，房地产行业发展中存在着较为明显的信贷扩张现象。这种现象与实体经济的发展趋势和规律是不相匹配的，也会在房地产行业的发展中产生较高的风险问题。在这个过程中，由于房地产本身与民生之间有着密切的联系，而房地产企业是金融市场中的微观主体之一，在这种高杠杆的发展趋势下，房地产企业很容易成为引发系统性金融风险的主要因素。加强金融审计，能够通过对房地产企业这类微观主体的业务和内部管理机构进行规范的方式，有效防范市场运行中的风险问题。

三、新形势下应用金融审计防范金融风险的措施分析

金融本身是一个较为宽泛的概念，它涵盖了所有与金融业发展相关的业务，相应的，金融审计工作的对象包括所有货币、资本、金融外汇等多个具体的金融市场。这些市场在发展中都需要接受金融审计的监督。对新形势下应用金融审计防范金融风险的措施进行分析，主要可以从以下几个方面来入手：

（一）健全完善金融审计体系

基于金融审计在规范金融市场和防范金融风险中的作用，在新形势下加强金融审计，需要以更健全完善的金融审计体系作为工作开展的主要依据。以防范金融风险为主要目标，首先需要构建一个符合金融市场发展趋势的金融审计预警体系，以加强事前监督的方式来及时发现市场运行中可能存在的风险。信贷业务以及互联网金融业务是目前容易出现金融风险的主要领域，以商业银行机构为例，商业银行在开展金融业务时，通常会受到贷款对象、金额、期限以及用途等多方面因素的影响。对于一些可以量化的指标，可以通过金融审计预警的方式来判断业务开展的相应数值是否与实际相差较大。如果审计过程中的业务数值变化超过了规定的安全范围，就能够通过预警体系来及时报警，加强对金融风险的防范。

其次，健全完善金融审计体系，还需要能够对用于评价被审计对象的金融风险评价指标内容进行细化。金融风险的产生是由于多种因素共同导致的，按照一定的层次和分类依据，将金融问题划分为多个层次，对影响不同层次的因素进行定量和定型分析之后，计算得到不同影响因素在层次中的权重，能够对金融机构业务开展中存在的风险点进行更全面、细致地识别，并以调整审计重点的方式，帮助金融机构更好地规避风险。

例如，2016年，该银行在接受审计之后发现了业务经营、财务收支、风险管理和廉洁从业四个方面的主要问题。其中，业务经营是主要影响该银行审计结果的部分，涉农贷款的直接用途、小微企业贷款发放标准不合理是业务经营中存在的主要问题。在依据审计结果来对该银行的业务经营情况进行分析之后可以发现，仅2016年，该银行在业务经营问题中涉及的金额高达2548.12亿元。造成这一现象的主要原因，是该银行于2016年全面推进三农金融事业部改革，导致在实际业务经营中缺少对内部管控工作的重视，使得内部管控难以发挥真正的作用。考虑到商业银行经营业务本身的复杂性，以健全完善金融审计体系的方式，在对商业银行的业务开展情况进行审计的过程中，依据审计结果来向商业银行做出及时的预警，让商业银行在改革发展中更加注重突出审计重点，并依靠对于业务评价指标的分析，为商业银行发挥审计工作防范和化解金融风险的作用提供更加科学的依据。经过三年的改革和发展，该商业银行从2016年的195700.61亿元总资产，发展到2019年的248782.88亿元。

（二）引入现代化金融审计技术

金融审计工作的开展，需要依据对被审计对象的金融业务信息文件的收集和整理作为前提。在新形势下，现代金融业的发展使得金融业务中涉及的信息内容和类型越来越多样化。庞大的信息数据处理量，对审计工作的质量和效率提出了更高的要求。以引进现代化金融审计技术的方式，为审计工作的开展提供技术方面的支持，能够在保证审计结果准确性的同时，有效提高审计工作的整体效率。

具体而言，引入现代化的金融审计技术，首先需要搭建一个基于大数据技术的审计平台，为审计工作的开展提供网络环境中的主要场所。以大数据技术为基础，对于大数据审计平台的搭建，需要以数据整合、数据清洗和数据挖掘为主要目标。构建一个统一的大数据审计平台，能够打破以往各个地区审计部门之间信息掌握不对称的局面，将审计工作开展中的数据整合起来，为后续审计数据的延伸和处理奠定基础。在整合数据之后，按照一定的标准对海量数据信息进行处理，能够以更高的效率来筛选需要的数据。在得到审计工作所需的数据信息之后，可以充分发挥聚类分析、离群点挖掘等类型的数据挖掘技术，对数据间的关联关系和规律特征进行探索分析和总结，及时发现各项信息中的潜在金融风险因素，从而及时采取措施来防范和规避风险。

其次，引入现代化的金融审计技术，还需要充分发挥审计模型的作用。结合现阶段金融审计工作开展的实际情况，对当前应用的审计模型进行优化升级，让审计模型能够更适用于多样化的被审计对象的业务开展情况，在为单一的金融业务进行审计的同时，也能够扩展到整个业务链条。同时，对于审计模型的优化升级需要能够留有一定的发展空间，以便能够依据外界环境的变化来对模型进行及时调整，从而更好地满足现代金融业动态发展和变化的要求。

例如，某商业银行在发展中能够顺应网络时代发展的主要趋势，从2008年开始设置电子银行服务，交易金额能够达到52.3万亿元。该银行于2011年升级企业网银之后，从提升客户体验的角度，为客户提供了更多类型的线上服务。但在对该银行进行审计的过程中仍然以传统的线下信贷业务和票据贴现等业务为主，没有重视线上业务办理中可能存在的风险。在新形势下，商业银行开发的线上金融产品类型不断增多，线上平台的月活跃客户数能够达到7845万。在对于线上业务风险管控较为薄弱的情况下，很容易在业务开展中存在风险问题。针对这种情况，该银行需要能够在顺应新形势的基础上，以构建数据信息平台的方式，加强对线上业务开展过程的风险管控，避免因线上业务开展中的隐患风险给银行的实际发展造成损失。

（三）加强对审计过程的监督

为了充分发挥金融审计在防范金融风险中的作用，还需要通过加强审计监督的方式，保证金融审计结果的科学性和真实性。加强对审计过程的监督，首先可以通过健全审计整改问责机制的方式，让被审计对象能够在审计后严格按照审计部门提出的要求进行落实，并对整改工作的情况进行跟踪核实，如果在整改过程中存在懈怠的行为，需要严格依据相关的法律法规来对被审计对象进行处罚。其次，加强对审计过程的监督，还可以通过建立审计整改督办联动机制的方式，让税务、纪检监察、公安等部门都能够参与到审计工作当中，共同督促审计整改工作的落实，以此来对金融市场发展中的各种业务行为进行规范，防范金融风险。

（四）培养建设专业审计人才队伍

无论是现代化审计工作的开展要求还是各种先进技术的引入和应用，都需要依靠具有专业知识和能力的人才来实现。大数据、云计算等技术的应用，对审计人员的专业能力也提出了更高的要求。以培养建设更专业的审计人才队伍为主要目标，基于金融审计的工作任务和要求，一方面需要对高校审计专业的人才培养引起重视，在细化审计学科层次的同时，拓宽延伸审计学科的培养领域和范围，在专业课程中加入信息技术的相关内容，推动审计专业的人才培养逐渐朝着现代化的方向发展，更好地满足审计工作的开展要求。另一方面也需要对现有的审计人员进行更专业化的培训，不断提高审计人员应用各种先进审计技术和方法的能力水平，加强审计部门与高校审计专业之间的联系，以审计人员的经验和高效审计专业课程技术的培养来带动金融审计在技术、数据处理分析和信息安全储存等方面的发展，打破以往审计工作在技术应用方面的限制，以更专业的综合性人才来提高金融审计工作的开展效果。

四、结论

综上所述，应用金融审计能够对防范金融风险起到明显的效果。在新形势下，尽管我国的金融业正处于不断发展当中，但在金融审计方面有着较大的发展空间。以防范金融风险为主要目标，在金融市场发展中更加注重发挥金融审计的优势，通过制度、技术以及人才方面的规范管理和引导应用，在推动金融审计整体朝着现代化方向发展的同时，也能够有效防范金融市场发展中存在的金融风险。