当前经济形势下国有企业税收筹划探究

王静

摘要：税收籌划活动的实施能够充分减轻企业的税收负担，并且能够更好地确保国家财政经济的稳定。企业在税收筹划的实施过程中应该严格遵守国家税收的政策及相关法律法规，需要提前对财务管理进行统筹运行，以确保企业经济效益的最大化。现如今，我国国有企业在税收筹划工作中仍存在一些问题，对此，文章介绍了国有企业实施税收筹划活动的重要性，以A公司为例，探讨了其税务筹划的现状以及问题，并提出有效的应对措施，以供参考。

关键词：国有企业;税收筹划;问题;策略

税收筹划的含义是指对企业的财务活动与生产经营活动实施科学安排，进一步获得国家财政税收的优惠政策，降低企业的税负，使企业经济效益实现最大化的财务管理行为。根据如今国内的经济形势来看，每个行业的制度尽管不一样，可终极目的都是相同的，即采取合法的手段来最大限度地提升企业的经济效益，所以税收筹划这个手段是一条有效、可行的渠道。本文重点探究了A公司税收筹划的优化策略，现具体论述如下。

一、当前经济形势下国有企业实施税收筹划工作的重要性

（一）科学控制国有企业的经营成本

伴随社会经济的飞速发展，从经营范围以及经营规模的角度来讲，国有企业都获得了极大的发展，基于这种背景，国有企业的涉税项目也更加繁琐。为了减少国有企业的税收成本，企业的财务工作人员就应该从每个步骤入手，不断完善纳税方案与流程。税收筹划活动是否拥有很强的科学性与国有企业的税收成本具有直接的关系。于是，合法实施税收筹划工作，不但能够很好地防止国有企业产生偷税及漏税的问题，而且对国有企业的纳税成本进行合理控制，使国有企业获得深入发展。

（二）科学规避国有企业的税务风险

税收筹划工作实施的科学性及有效性密切关系到国有企业的税务风险。有效开展税收筹划工作，按照国有企业的现实情况对税收筹划的工作流程进行完善，可以充分规避国有企业在税收筹划活动的实施过程中存在的不合理、不合法及不科学的因素，基于此，对国有企业的税务风险进行科学控制。国有企业为了在实施税务筹划工作时获得越来越多的效益，一定要在防范税务风险的前提下，在战略规划中进一步引入税务筹划工作，借助于若干种方法促进税务筹划工作的成功实施，从国有企业经营的相关角度入手，有效开展税务管控工作。基于此，优化税务筹划工作的具体流程，不但可以更好地处理国有企业在纳税时存在的问题，而且可以减少企业的经济损失，充分强化国有企业的抗风险能力。

二、A公司税务筹划的具体现状

（一）A公司介绍

A公司成立于1986年。2020年，A公司在房地产开发领域进一步实现销售面积大概5800万平方米，销售金额达到了7600亿元，在全国商品房的占有率达到了4.96%。A公司把自身定位成“城乡建设与生活服务商”。

（二）A公司涉税研究

1.近些年的涉税情况

A公司作为大型的房地产开发企业之一，其纳税情况在行业内拥有一定的代表性，按照2019～2020年A公司的财务报表数据进一步显示，税费以及营业收入状况具体如表1～表3所示。

2.涉税分析

2020年，新冠肺炎疫情发生以来，国家先后出台了助力疫情防控以及企业复工复产的税费减免政策。具体内容如下：第一，在支持物资供应方面，对疫情防控重点物资生产企业扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除;重点保障物资生产企业可以按月向主管税务机关申请全额退还2020年1月1日以后新增加的增值税期末留抵税额。第二，在鼓励公益捐赠方面，通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税税前全额扣除。此外，直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除。第三，在支持复工复产方面，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。按照有关数据研究得出，由于复杂多变的市场环境和企业自身发展状况，相比于2019年来讲，2020年A公司应交税费与所得税费用、营业收入都有所降低。那么，A公司在面临着新出台的税收政策以及税制改革等情况时，应该如何提升税收筹划的综合成效呢？

三、A公司税务筹划存在的问题

（一）不重视税收筹划工作

A公司向国家进一步缴纳税金是其应尽的核心义务以及责任，然而A公司仅仅是开展纳税工作，A公司的管理人员通常很关注企业的经济效益，没有高度重视企业的税收筹划工作。对于税务筹划工作，A公司并没有制定一个长久的规划方案，一般都是经过专门的税务人员来办理税务申报以及录入。面对这么忙碌的工作，A公司的税务人员难以全身心地投入到税务筹划工作中。

（二）欠缺税收筹划专业人才

在当前经济背景下，大部分企业都是把这项工作委托到外聘的会计、企业自身会计及有关的中介机构来完成的，而A公司自身的税收筹划员工欠缺一定的专业素养，也不能组织一支十分专业的队伍来有效开展税收筹划工作。此外，A公司税收筹划工作拥有很强的综合性，对技术的要求非常高，对相关人员的专业素养要求也很高，A公司欠缺大量的税收筹划人才。

（三）税收筹划的组织不完善

伴随社会市场的飞速发展，我国国有企业的财务体系不断趋于完善，财务管理工作逐渐走向正轨，更多有效、科学的方法将整个市场环境的气氛活跃了起来，通过相关了解能够得知，现如今，我国大部分企业的税收筹划组织不完善，财务部门下属的会计处、预算处、信息处理处以及资金管理处等处都还没有设置税收筹划工作的独立处室乃至职位，企业的管理人员尽管想要做好有关工作，也会使工作过程变得很混乱，不能获取理想的工作成效，造成了物力、人力及时间的浪费，同时相关人员的专业技能不强，也降低了企业的经济收益，筹划工作未施展出该有的积极作用。

四、当前经济形势下A公司税收筹划的优化策略

（一）学习税收有关法律，重视税收筹划工作

A公司在实施税收筹划工作的过程中应该严格遵守相关法律规定。于是，A公司要督促有关工作人员充分学习关于税收筹划的法律常识，依法实施筹划活动。同时应该不断鼓励员工分析当前的法律条文，以对自身的工作方式进行合理的调整，强化员工的税收筹划意识，持续提高税收筹划效率。A公司的管理人员要全面了解到税收筹划工作的重要性。深入了解A公司税收筹划的核心内涵，在国家政策的不断指引下有效开展税收筹划工作，确保A公司的税收筹划行为与国家政策、法律的要求相符。

（二）培養税收筹划人才，提高企业税收筹划水平

企业的可持续发展与人才的成就息息相关，于是企业要充分培养税收筹划人才，使企业的税收筹划水平获得持续提高。相关人员不但需要精通国家政策与税法要求，而且需要了解企业的财务管理目标与发展战略。借助于高效的、科学的财务管理工作可以帮助企业持续完善自身存在的部分问题，并且充分提高企业的经济效益，促进企业的可持续发展。A公司在培养税收筹划人才的过程中要重视分批、分期的对员工开展培训，持续提高他们的税法应用能力以及管理能力，从而建立一支专业素养强、技术过硬、拥有优良统筹协调能力的职工团队。

（三）完善税收筹划组织制度，提升企业经济效益

企业的可持续发展除了需要专业人才的支撑，也需要重视企业内部的细节问题，大量细节规定也可能对企业未来的发展产生极大的影响。税收筹划工作中更需要严格的对待每个环节，因为关系到法律问题，每一个小细节都要引起重视，不然将造成严重后果。因此A公司能够创建独立的组织来负责相关工作，对最新资讯以及国家政策进行实时掌握，员工要掌握相关专业知识，为A公司内部进一步提供准确、完整的税收信息，使A公司可以依法纳税且充分提升自身经济效益，避免资金的浪费。

五、结语

综上所述，本文从学习税收有关法律，注重税收筹划工作;培养专业人才，提高企业税收筹划水平;完善企业税收筹划组织制度等策略入手，以实现A公司税收筹划的有效开展，提升A公司税收筹划的综合水平。在当前经济形势下，国有企业应该从纳税成本出发，科学筹划税收的每个步骤，事先安排各类涉税业务。在税收筹划的整个过程中，要有效开展税收统筹，降低企业的税负，充分减少生产成本，使市场占有率获得提升，推动国有企业的可持续发展。

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（作者单位：苏州市相城和兆资产经营管理有限公司）