江苏省小微企业扶持政策及其有效性研究

戴建宇　李鸿泰　孙娴　郭子豪

摘要：文章以中国政府和江苏省政府针对小微企业出台的相关政策与措施为中心，从税收和贷款的角度出发，通过分析不同政策措施对小微企业经营上的帮助，推断相关政策措施的有效性并对不足之处提出建议，希望能对小微企业的发展提供有效建议。

关键词：小微企业;税收;贷款;政策措施;江苏省

小微企业是国民经济发展和维护社会稳定的基础力量，也是创业富民的重要渠道，在增加收入、扩大就业、改善民生、发展经济、社会稳定等方面具有举足轻重的作用。1949年新中国成立时期，百业待兴，大批小微企业成为当时发展生产、稳定市场的中坚力量;1978年十一届三中全会上提出改革开放后，允许非公有制经济的发展使大批敢闯敢拼的企业能人进入市场，成立了改革开放以来我国第一批小微企业;2008年金融危机爆发，小微企业面临严峻的生存困境，这也引起了国家和社会的高度关注;2011年国务院正式批准将小微企业纳入企业统计范围，并展开了一系列的政策倾斜。从中不难看出，我国小微企业从萌芽到出现，再到最后的国家认可是一个漫长的过程，因此其真正开始发展只有短短十几年的时间，但这也是我国小微企业发展最为迅速的一段时期。小微企业经历过繁荣，也存在着低谷，但仍能在这大时代中熠熠生辉，并受到国家的大力支持，这也反映出小微企业的发展对一个国家的重要性。

本文将以江苏省政府出台的相关政策为例，结合调查与数据分析，探究部分小微企业扶持政策的可行性与有效性，并给出合理建议，以帮助各小微企业更好地调整经营模式。

一、小微企业的定义与分布

（一）小微企业的定义

常见的小微企业包括小型企业、微型企业、家庭作坊式企业与个体工商户，而税收中的小型微利企业的概念与小微企业略有不同，主要包括以下三个标准：一是资产总额，工业企业资产低于3000万元，其他企业低于1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数低于100人，其他企业低于80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过100万元。

（二）小微企业的分布

据调查，小微企业在全国分布广泛，截至2020年，中国小微企业名录的小微企业数量已达到近8000万家，数量约占全国企业总数的70%，2017～2019年，每年小微企业新增注册数量都超过1000万家。但小微企业的行业分布比较集中，主营的类别较少，其中占比最高的行业主要有三类：零售批发业占比36.44%，工业占比18.49%，租赁及商务服务业占比9.93%，合计约占全国小微企业总数的2/3;另外，科技型企业占比为4.62%。

就江苏省而言，截至2020年7月，江苏省小微企业市场总体数量已经达到1111万余户，其中个体工商户是最为活跃的版块，其总数量达到了745.9万户，较上年底增长了近8.5%。由此看来，江苏省作为中国经济最活跃的省份之一，其容纳的小微企业同样众多。

作为我国吸纳就业的主力军，小微企业不仅是缓解就业压力保持社会稳定的基础力量，更是深化改革的主要推动力量。因此，小微企业对于我国经济发展的重要性是毋庸置疑的，基于小微企业如此重要的地位，其生存与发展也一直是国务院所关注的。

二、江苏省出台的小微企业扶持政策

目前我国小微企业数量众多，资金需求有着“短、平、快”的特点，因此也是各金融机构及银行贷款发放的主要受众群之一。但由于规模较小，发展缓慢，小微企业抵御市场经济波动与行业竞争冲击的能力较弱，尤其受到2020年的新冠疫情的影响，我国绝大部分小微企业受到影响。为此，李克强总理在2020年3月24日主持召开的国务院常务会议上指出“要通过财政金融政策联合发力，继续加大支持普惠金融发展力度，帮助小微企业、个体工商户和农户渡过难关”。为响应国家号召，从中央到地方，频频出台政策，帮扶小微企业渡过难关。江苏省政府同样积极响应，及时出台多项扶持政策。以下是江苏省推行最为广泛的小微企业扶持政策以及措施：

（一）小微企业普惠性税收减免政策

早在2019年1月17日，财政部就已发出实施小微企业普惠性税收减免政策的通知，主要内容包括：

第一，对月销售额低于或等于10万元的增值税小规模纳税人免征增值税。

第二，对小微企业年应纳税所得额低于100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;100万元～300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

第三，由各地区人民政府根据本地实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

第四，增值税小规模纳税人已依法享受第三条规定以外其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

江苏省财政厅及税务局积极响应，并深入贯彻落实党中央、国务院减税降费的决策部署，于2019年1月31日發布《关于贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，并根据本省的实际情况做出相应的采纳。

该项政策也同样适用于各类影响范围大，波及范围广的不可抗力因素，为缓解小微企业经营压力，帮助其渡过难关提供了良好的政策保障。其目的也很明确，主要包括：

一是突出普惠性实质性降税。通过进一步放宽小微企业条件，让我国绝大部分企业主体都能够从这个政策受惠。

二是实事求是，增强企业获得感。扩大小微企业优惠税种，并在降低小微企业实际税负的同时，引入超额累进计税办法，让小微企业可以追溯享受四项优惠政策。

三是切实可行、简明易行。在小微企业所得税政策方面，通过扩大范围、加大力度，直接降低实际税负，增强小微企业享受优惠的确定性和便捷度，从而减少税收遵从成本。同时，还兼顾地方财力差异，给地方更大的波动空间。

（二）普惠型小微企业贷款政策

推動小微企业贷款的相关政策在中国银保监会办公厅2019年3月13日下发的《关于2019年进一步提升小微企业金融服务质效的通知》中明确提出，旨在努力完成“两增两控”的目标，并提升银行信贷在小微企业融资中的权重，以降低小微企业融资成本。新冠疫情的出现反而催化了这一过程，让普惠型小微企业贷款相关政策的推行提上了日程。

于是，在这个特殊的时期，人民银行与财政部积极响应党中央、国务院的决策，于2020年6月份发布《关于加大小微企业信用贷款支持力度的通知》，用4000亿元再贷款专用额度，购买合适的地方法人银行金融机构普惠小微信用贷款，促进其投放额，以此使更多小微企业获得免抵押担保的信用贷款支持。

江苏银保监局也早在2019年着手于全省银行业普惠型小微企业贷款的发放执行，紧盯普惠型小微、涉农以及民营企业，其目标也是为了实现普惠小微企业贷款的“两增两控”。

（三）推动全省民营科技企业知识产权运营

创新与科技自古以来都是衡量一国富强与否的重要指标，不论在哪一个特殊时期，我们仍没有放弃对科技的探索，推动与其相关的知识产权的完善同样重要。

科技型企业仅占小微企业总数的4.62%左右，虽然占比较少，但近年来，科技型小微企业已悄然兴起并迅速发展，成为技术进步中最活跃的创新主体。这些科技型小微企业与普遍的小微企业相比，它们受众面更窄，资金需求更多，经营也更加困难，尤其受市场波动的影响更为强烈，但由于这类小微企业拥有着更大的发展潜力与创新空间，对于国家及社会未来的发展进步有着良好的推动作用，科技型小微企业的发展也备受国家关注，它们的存亡或许会影响着国家的兴衰。如今，这些科技型小微企业面临困境，若缺少合适的政策扶持，它们中的大多数或许会难以维持经营研发。因此，江苏省政府也是出台了多项政策以支持这些科技型小微企业继续进行研发工作，除了小微企业普惠性税收减免政策和普惠型小微企业贷款这类适用于绝大部分小微企业的政策外，江苏省政府还采取了针对科技型小微企业的措施——于2020年7月19日发布《关于解决江苏民营科技企业知识产权运营问题的建议》的提案。虽然该提案的主要目的是完善知识产权体系，但在一定程度上同样能够让科技型小微企业受益，其主要内容包括以下五点建议：

第一，提高企业知识产权创造运营意识。

第二，推进知识产权运营模式探索创新。

第三，加快完善知识产权运营服务体系。

第四，强化高校支持知识产权运营。

第五，做好海外知识产权风险防控。

这项措施强化了科技企业的知识产权运营，引导更多的创投资本投资初创期的科技型小微企业，有利于培养更多高校人才投身于科技创新及研发工作，同时，也降低了企业在新冠疫情、国际市场环境、国际经贸规则等多方面变局中的风险，为企业“走出去”提前做好了良好的风险防控措施。这也让更多正在经历新冠疫情冲击和市场波动影响的科技型小微企业及创新类小微企业得到了更多保障和支持。

三、小微企业扶持政策所隐藏的损失风险

小微企业普惠性税收减免政策是全国各省运用最广泛，也是最常规的政策之一。因此，其可行性与有效性是毋庸置疑的，不仅放宽了小微企业的标准，扩大其覆盖面，而且允许已经享有原有地方税种优惠政策的小规模纳税人进一步享受本次普惠型税收减免政策，这无疑能够帮助更多小微企业渡过难关。但如此宽泛且优惠的政策可能带来一定的税收损失风险。部分中小企业或许会通过一些手段“钻空子”，以享受小微企业普惠性税收减免政策，带来一定的税收压力。

普惠型小微企业贷款政策也是各地常用的手段，直接且便捷，以最实质性的方式给予小微企业帮助。但贷款与风险永远是并存的，不论是对于银行还是小微企业。对银行而言，由于信贷增量的扩面，小微企业融资成本降低，普惠型小微企业贷款不良率容忍度的放宽，银行与金融机构可能面临贷款利息收不回来的风险，且无形中降低了银行放贷的利润;对小微企业而言，由于贷款渠道的单一，对于贷款方式的不了解不信任，以及铺天盖地的贷款广告与网贷信息，小微企业经营者难以选择，难以甄别，可能面临被非法贷款组织骗入高利贷陷阱的风险。其次，部分小微企业可能缺少房产一类的抵押物，在很大程度上限制了其贷款或融资的便利性，而抵押、担保的相关费用也增加了小微企业的融资成本。

推动全省民营科技企业知识产权运营的措施十分具有针对性，对于创新型的小微企业而言有一定的帮助，但完善相应的知识产权保护制度是一个漫长的过程，面对如今的新冠疫情，这些科技型小微企业此刻需要的更多是实质性的、物质性的帮助，该项措施的可行性与有效性在现阶段或许还无法清晰地体现，其普及与实施“任重而道远”。

四、关于扶持政策实施的进一步建议

（一）保证政策的有效实施

一是进一步完善小微企业普惠性税收减免政策，明确政策实施对象，避免其他企业利用“漏洞”享有这些针对小微企业的优惠政策。

二是严厉打击非法放贷机构，明确并宣传正规的小微企业贷款银行与金融机构。

三是拓宽贷款渠道，在保证贷款手续完整的前提下缩减贷款流程，加快资金流通。

四是适当放低银行对抵押物标准的规定，降低对传统抵押物的依赖，创新小微金融服务，让更多小微企业有能力办理贷款。

以上仅分析了江苏省政府面对新冠疫情做出的小微企业扶持政策与措施，目的是以地方为例，进一步探讨全国范围内出台的小微企业扶持政策与措施的可行性与有效性。

（二）根据分析给出的进一步建议

第一，拓宽政策宣传渠道，不只在官网上发布政策通知。我们在走访调查的过程中发现近四成的小微企业经营者不了解甚至不知道小微企业贷款及其他扶持政策的相关内容，虽然各项政策会公示在官网或是社区公告处，但有的企业觉得繁琐或是担心存在诈骗的风险便对于这些政策不予理睬，这使得我国许多针对小微企业的优惠政策难以广泛推行。因此我们建议政府在推广相关政策时可以线上线下多方面同时进行，拓宽宣传方式与渠道，并且用通俗易懂的方式传达给民众。

第二，设立多个街道咨询服务处。小微企业中个体户占绝大多数，这些户主光是经营店铺就已经分身乏术，面对复杂且专业化的政策也难以理解，建立多个街道咨询处不仅能帮助更多小微企业理解政策，也能提高政策推行的效率。

第三，提供线上经营的技术支持。随着互联网技术的不断革新，网购已经成为现代人购物的主要方式，网络直播带货也应运而生，纯粹的线下店铺经营已无法满足群众的需求，因此我们建议国家可以为这些需要线上经营的企业提供技术支持，帮助服务业这类不适合线上经营的小微企业转型，或是带动其周边产品的销售，拓宽其经营模式。

第四，细分小微企业类别，并给予相应的政策扶持。由于小微企业的类别较为集中，因此划分也相对容易，给予零售型、餐饮型小微企业线上经营模式的技术支持;给予服务类、个体工商户房租减免的优惠;给予科技型小微企业研发补贴，知识产权保护。做到具体问题具体分析，只有“对症下药”才能高效地解决难题。

五、结语

事实上，每一件影响较大的事情发生后，国家政府都会在第一时间给出应急措施，以帮助各方困难群体渡过难关。只是如何让政策效益最大化，如何落实到每一个民众的手中，是今后依然需要研究及突破的。

基于以上内容，得出以下结论：

第一，到目前为止，国家及地方出台的大部分疫情防控期间小微企业扶持政策都是切实可行且行之有效的，其中主要以普惠性贷款，降低租金、税收减免等政策为主，其他措施为辅;

第二，我国小微企业总量基数庞大，因此相关的扶持政策的施行和推广也具有一定压力，完善制度、降低成本、全国普及，这些都是我国未来针对小微企业政策需要努力的方向;

第三，小微企業不仅是缓解就业压力和维持社会稳定的基础力量，更是我国进行深化改革的主要推动力量，因此小微企业的发展不论在怎样的时代背景下，对我国市场经济的繁荣稳定都是至关重要的，由此看来，针对小微企业政策的颁布与推行仍需要我国中央及地方政府的共同努力与长期努力。

参考文献：

[1]杨曼.我国小微企业发展研究[D].延安：延安大学，2014.

[2]江苏省知识产权局.关于解决江苏民营科技企业知识产权运营问题的建议[Z].2020-07-19.

*基金项目：江苏省2020年度大学生创新训练计划项目“新冠疫情对小微企业的影响与对策——基于对仙林大学城周边商铺的调研”（项目编号：202013994015Y）。

（作者单位：南京审计大学金审学院）