垃圾发电企业税务筹划的管理与策略探究

田晓春

摘要：近年来，随着我国科技水平不断提升，垃圾发电企业发展速度逐渐加快，资金收益迅速增加，但其税负却越来越高。由于企业在生产运营过程中需要大量资金支持，为确保企业长期稳定发展，要制定科学、合理的税收策略，不断加强财务人员税务筹划的责任意识，切实提高企业税务管理水平，降低企业税负，促使企业经济效益有效提升。基于此，文章着重分析和探究垃圾发电企业税务筹划的管理策略，以供相关企业工作者参考借鉴。

关键词：垃圾发电企业;税务筹划;管理策略

税务筹划是垃圾发电企业的重要工作内容，其不仅能提高企业经济效益，还有助于推动企业健康长远发展。因此，垃圾发电企业要想在激烈的市场竞争中占据一席之地，就要加强对税务筹划管理的重视程度，深入分析和了解我国现代税收体系以及管理制度，并在此基础上制定科学有效的税务筹划方案，不断优化和完善税务筹划管理体系，从而有效减少企业财政支出，加强资金流动性，扩大垃圾发电企业生产规模，促进企业高效率、高质量发展。

一、税务筹划的概念及特点

（一）税务筹划的基本概念

税务筹划（Tax Planning）指的是纳税前期，在不违反税法以及其他相关法律的前提下，对纳税主体的投资行为或生产经营活动等涉税事项提前做出相应的安排，以达到递延纳税、减少缴税目的的谋划活动。纳税人要严格遵守我国政府部门颁发的相关政策和法律法规，并在此基础上对企业生产经营、理财、投资等活动进行准确筹划与安排，最大程度减少企业税收负担，从而有效获取“节税”利益。

早在20世纪30年代，税务筹划已经引起社会广泛关注，并且受到法律认可。在1935年英国上议院会议中，汤姆林议员曾对税务筹划明确提出：任何人都有权利自主安排自己的事业，并且依照相关法律进行，能够减税，为了确保其能够从这些安排中获取利益，不能强迫任何人多缴纳税费。这一观念获得了法律界全体人员的认同，澳大利亚、英国、美国等西方国家在后期税收判例中经常引用这一精神原則。我国在20世纪90年代引进税务筹划后，其作用功能被人们广泛认识、接受，并受到社会各个领域的重视，从而发展成为我国中介机构一项重要业务。近年来，由于税务筹划迅速发展，逐渐成为企业经营管理决策、纳税人日常理财中不可或缺的重要内容，许多公司和企业在开展经济活动过程中，通常会聘请税务筹划专业人才为其出谋划策。

（二）税务筹划的特点

税务筹划具有筹划性、专业性、合法性、目的性等特点。具体表现在以下几个方面：

1. 筹划性

筹划性指在纳税活动之前，相关人员对企业经济事项进行合理设计、规划、安排，真正实现减轻企业税收负担的根本目的。在企业实际生产经营过程中，纳税义务通常具有一定滞后性。其根本原因在于企业只有交易发生后，缴纳流转税;完成收益分配工作后，缴纳企业所得税;取得相应财产后，缴纳财产税。这种情况从客观角度来看，能够为企业事先做出纳税筹划提供了可能性。除此之外，企业具有理财、投资、经营等多方面活动内容，根据税收相关规定，征税对象和纳税人具有不同性质，所面临的税收待遇有所差异，因此，纳税人可以根据实际情况，合理选择较低负税决策。若企业在开展经营活动过程中，已经明确了应缴税额，纳税人出现欠税、逃税等不良情况，都不能叫税务筹划，并且我国相关部门可以根据相关规定追究其法律责任。

2. 专业性

在经济全球化发展推动下，国际贸易活动更加频繁，各国税制不断朝着多样化、复杂化方向迈进，同时，由于我国各个领域生产水平不断提升，社会经济规模逐渐扩大，从而导致企业依靠纳税人自主开展税务筹划工作，已经无法更好地满足社会发展需求。在这种情况下，税务咨询与代理产业应运而生，促使税务筹划面向专业化方向发展建设。

3. 合法性

合法性主要包括遵守税法、不违反税法两种含义，其是指企业税务筹划活动只能在法律规定范围内进行。合法是确保税务筹划有效性、合理性的前提，当企业纳税人面临多种纳税方案时，可以利用自己熟练掌握的税法知识与实践技术，合理选择最优质的纳税方案，从而有效降低企业税负，提升企业经济效益。对于违反税收相关规定，逃税漏税以降低企业税收负担的不良行为，要坚决反对并及时制止。

4. 目的性

税务筹划的根本目的是降低税负，即减轻企业纳税负担。一方面，企业可以合理选用低税负方案，在降低税收资金成本的同时，提高自身资金回收效率;另一方面，企业可以严格按照相关法律规定，滞延纳税时间，获取资金货币的时间价值。企业在生产运营过程中，可以通过一定技术手段和相应技巧，切实做到提前收款、延迟支付。

二、垃圾发电企业税务筹划的重要意义

税务筹划工作是垃圾发电企业生产经营管理的重要组成部分，企业在进行税务筹划过程中，要严格遵循我国相关法律法规。这样不仅有助于降低垃圾发电企业税负，提高企业经济效益，增强企业资金实际流动性，促使企业社会影响力全面提升。垃圾发电企业要想真正实现盈利的发展目的，就要根据自身实际运营情况，适当调整业务生产结构，并结合政府颁发的税收政策，制定科学有效的税收方案，以此帮助企业减轻税收负担，在合法的基础上，充分享受税收政策带来的优惠。此外，现阶段，随着我国垃圾发电技术水平不断提升，促使垃圾发电企业迅速发展，无论是经营范围还是生产规模，都在逐步扩大，从而使得企业税负越来越高。为进一步缩减企业税收成本，财务人员要深入探索税务筹划的重要作用，不断优化和完善纳税方案，重点构建合理、有效的纳税流程，最大程度降低企业成本。

垃圾发电企业在国家税法规定的基础上，开展纳税筹划工作，不仅可以帮助企业把控纳税造价成本，还能防止企业出现漏税、偷税等不良问题，促使企业健康、稳定、高效发展。同时，垃圾发电企业要根据日常生产经营状况，优化税务筹划工作流程，从而有效规避其中存在的不科学、不合法、不合理等因素，帮助企业防范和管控税务安全风险，加强企业整体抗风险的能力。

三、垃圾发电企业税务筹划管理工作发展现状

（一）垃圾发电企业风险意识较为薄弱

纳税人在开展税务筹划工作时，过于注重降低垃圾发电企业税负压力，忽略了对税收筹划安全风险的管控工作，从而造成不必要的资金浪费问题。由于税收筹划工作涉及垃圾发电企业的各个方面，当前我国相关部门为建立完善的税收制度，并且税收政策会随着社会发展而产生变化，其中不确定性因素较多，若该工作在税收执法中出现差错，就会导致税收筹划方案科学性和完善性明显降低，致使企业无法正常开展税收筹划工作。

（二）税收筹划风险较高

传统垃圾发电企业在生产经营过程中，大多是自行纳税，缺少专门的税务管理部门以及专业税务代理人员，同时，企业各个部门与税务部门之间没有进行沟通交流，无法协同发展，从而导致税收筹划工作效率逐渐降低，这在一定程度上增加了企业安全风险。现阶段，我国税务中介机构中具有大量高质量、高素质、高专业的综合型税收筹划人才，垃圾发电企业可以加强与税务中介机构的合作力度，聘请相关工作人员进行税收前期筹划工作，从而有效降低企业税收成本，提高其日常经营管理效益。

（三）税收法律与征管水平较低

税务筹划工作与征管水平、税收法律密切相关。由于当前我国税收法律法规不够完善，征管水平相对较低，税务代理工作者综合素质和业务能力有待提升，使得漏税、逃税等不良行为频繁发生，导致我国经济损失较为严重。同时，纳税人没有严格按照相关规定开展税务筹划管理工作，无法体现出税务筹划的实际价值，从而对垃圾发电企业经济水平造成严重影响。

四、垃圾发电企业税务筹划的管理与策略

（一）增值税与所得税的税务筹划管理策略

1. 增值税税务筹划管理策略

垃圾发电企业在我国“放、管、服”发展环境中，要想充分发挥税务筹划实际价值作用，就要先做好增值税务筹划工作，要系统化管理税务专用发票。根据我国税收政策以及法律法规，企业获取的增值税发票能够抵扣一定税额，这样可以促使企业应缴纳税额有效降低。因此，垃圾发电企业在生产经营过程中，要加强材料采购阶段管理力度，结合市场发展情况，合理选择优质供应商。在选择过程中，企业不仅要深入调查供應商相关评价与口碑，还要明确其是否具有开具增值税发票的资质，重点选择具有相应规范流程的供应商，并签订长期合作合同。其次，垃圾发电企业要充分了解供应商领域增值税税率实际变化状况，并根据相关信息数据开展税务筹划管理工作。另外，根据我国《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》中明确规定，只要劳务销售及产品符合增值税政策要求，则可以享受对应优惠，而垃圾发电企业若生产的产品和劳务销售经营能够满足相关规定。所以需要税务管理部门的工作人员在税收前期，及时做好税务筹划管理工作，明确普通纳税项目与即征即退项目之间的差别，并及时进行记录、登记，以此确保企业更加科学、高效地实现避税目的。

再次，在增值税管理体系中，明文规定垃圾发电企业在原材料采购期间所产生的税费，在获取增值税专用发票的基础上，可以与销项税相互抵扣，若当期税额抵扣不完，则可以留抵税处理。企业在税务筹划管理期间，要根据项目具体内涵，分析、解读更深层面的税收政策，促使项目在实际运行过程中，能够及时享受即征即退以及增值税抵扣税收优惠政策，从而有效减轻企业税负。最后，我国税收政策明确指出，垃圾发电企业在生产设备与技术方面的改革创新，设备与技术向企业固定资产以及无形资产转化期间，所产生增值税税额可以享受减免政策。对于此，企业管理人员要及时更新和优化生产技术，在实际运营过程中，要优先选购具有税收优惠的先进设备，并加强生产技术更新与研发力度，促使设备运行效率不断提升，在推动企业可持续发展的同时，进一步提升其经济效益。

2. 所得税税务筹划策略

垃圾发电企业在所得税税务筹划管理过程中，要注重优化企业内部投资结构。首先，垃圾发电企业是一个符合节能节水、保护环境等绿化条件的工程项目，其能够享受到“三免三减半”优惠税收政策。其次，基于当前我国制定的经济发展战略内容，税收政策在节能环保、科研等方面具有较大的优惠力度，垃圾发电企业生产经营项目即可获得大量税收优惠，企业在原有业务的基础上可以适当拓展政策扶持业务经营规模，在充分享受税收优惠的前提下，不断拓展企业收益价值。再次，垃圾发电企业要正确认识新技术研发的重要性，通过熟练掌握和运用先进技术手段，以此来提高企业供电效率，增强配电质量与安全性，与此同时，企业生产技术研发和创新产生的成本费用能够享受加计扣除优惠政策。最后，企业要根据自身实际生产运营需求，及时购进适量的先进机械设备，以此来加强技术开发力度，企业可以通过技术开发凭证，进行纳税筹划工作，最大程度帮助企业降税减负。

（二）增强税收管理意识

现阶段，垃圾发电企业领导者与管理层要加强对税务筹划的重视程度，不断优化和完善企业财务管理制度，确保税务筹划工作能够顺利开展。企业在税务筹划期间，要加大生产经营期以及基建期的纳税筹划力度。在基建期纳税筹划过程中，建筑工程、安装工程、工程物资以及技术服务等方面都可以获取相应增值税税收专用发票，能够在进项税额中充分抵扣，促使企业纳税费用进一步减少。此外，垃圾发电企业为了充分享受国家税收优惠，要安排专业财务人员全方位搜集并整理能够享受优惠政策的各类项目，并列出相应清单，定期关注清单维护和更新进程;同时财务人员要全面分析和预期应用优惠政策可以获取的具体效益，在充分享受优惠税收政策的基础上，不断扩大企业效益。垃圾发电企业在申请或享受税前扣除优惠政策过程中，要严格按照相关规定，提前备好各项信息资料，确保在规定时间完成报批工作。

（三）全面衡量税务筹划设计方案

根据我国税法相关规定，不同税种之间具有一定关联性。在垃圾发电企业税务筹划中，任何环节出现变化都会影响税务筹划整体布局，要想控制某项税种纳税额，则面临的工作难度相对较高。因此，企业税务管理部门的财务人员要立足企业具体发展情况，从客观、全面的角度出发，全方位衡量税务筹划设计方案，在宏观调控的基础上，评估方案具体价值，让其在企业发展经营过程中充分发挥自身积极作用，以此来缩减企业资金成本，提升企业经济效益，更好地推动垃圾发电企业长远发展。另外，财务人员在税务筹划工作中，不仅要充分考虑降低企业税负的方案，还要促使税务筹划实现企业财务管理的基本目标。同时，财务人员要深入分析市场变化、政策变化、企业发展前景等因素，促使税务筹划方案的适应性不断提高，进一步扩大垃圾发电企业经营收益。如果在制定好税务筹划方案后，发现其与企业经营战略不相符，财务人员要及时调查、分析发生这种情况的具体原因，并设计出更加合理、完善的筹划方案，使税务筹划高效服务于垃圾发电企业发展建设中，从而有效提高企业市场竞争力。

（四）建立健全税务筹划管理制度

垃圾发电企业要想提高税务筹划质量和效率，就要制定科学、合理的财务管理制度，让税务筹划工作在制度约束下顺利、有序地进行。同时，企业要根据税收政策以及税法规定，不断优化和完善内控机制，建立健全税务筹划管控策略，并合理利用国家制定的免税、退税、减税政策，以此来提高税务筹划工作的合理性、高效性、规范性，促使企業税负不断减轻。

五、结语

综上所述，税务筹划作为垃圾发电企业的重要组成部分，能够有效降低企业纳税成本，拓展企业生产规模以及利润空间。因此，垃圾发电企业要想进一步提高自身社会影响力以及市场竞争力，就要结合自身实际情况，熟练掌握税务方面的法律法规，充分了解税务筹划的特点与规律，制定科学有效的纳税筹划方案，不断提升企业经济效益，更好地推动垃圾发电企业可持续健康发展。

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（作者单位：汕尾三峰环保发电有限公司）