基于风险管控的银行系人寿保险公司财务管理体系优化研究

薛曦翔

摘要：随着我国金融行业混业经营的发展，保险行业和银行业之间的融合程度不断提升，二者的转型合作不仅能够增强各自的市场竞争力，还能够推动我国金融行业的健康发展。在我国保险行业和银行业持续合作经营的背景下，银行系保险公司呈现出强劲的发展动力。近年来我国银行系保险公司保险业务收入呈现出持续增长的趋势，同时盈利能力也在不断增强。但是银行系保险公司在高速发展的过程中，需要面临着较大的财务管理压力。目前我国银行系保险公司在财务战略制定、预算管理、财务指标管理、风险管理机制等方面都存在相关问题。文章分析了风险防控对于银行系人寿保险公司的重要性，并针对我国银行系人寿保险公司财务管理过程中存在的若干问题提出对策建议。

关键词：风险管控;银行系人寿保险公司;财务管理;风险管理

根据银保监会发布的中国保险行业报告，2021年我国保险行业的保费总收入为4.49万亿元，同比2020年4.53万亿元微降0.79%，相比2001年 2116亿元增长了21倍。随着我国国民人寿保险意识的不断加强，寿险产品的需求总量也不断增加。近5年来，我国寿险保费收入在我国保险行业总保费收入中的占比均超过50%，成为我国保险行业的重点发展对象。2021年，我国寿险保费总收入达到2.35万亿元。我国银行系寿险公司的发展始于2009年原银监会发布的《商业银行投资保险公司股权试点管理办法》（以下简称《办法》），《办法》规定我国商业银行可以在符合有关规定以及风险隔离的前提下参股保险公司，成为保险公司的大股东。目前，我国共有12家银行系保险公司，其中银行系寿险公司为10家。近年来，随着保险行业的高速發展，我国银行系寿险公司的盈利能力也在不断提升。根据《2020年中国银行业服务报告》，截至2020年年底，我国银行业的网点数量高达22.67万个，已经基本覆盖城市和地方乡镇。银行系寿险公司借助银行强大的网点渠道以及客户资源，依托银行庞大的销售网络，不断扩大寿险业务规模，提高综合盈利能力，在我国保险市场激烈的竞争中脱颖而出。而银行业和保险业合作不断深入也使我国银行系寿险公司的收入规模以及利润水平都在不断增加。

2021年我国10家银行系保险公司合计实现保费收入3126.29亿元，同比增长9.23%;净利润为97.61亿元，较2020年增长13.15%。而2021年10家银行系人寿保险公司的净利润达到了97.61亿元，相较于2019年的75亿元同比增长了30.14%。在经营能力不断提升的同时，我国银行系人寿保险公司也面临着较大的财务管理压力。内部经营方面，偿付能力不足是银行系寿险公司财务管理需要解决的关键问题。目前就有包括中邮人寿、农银人寿、光大永明人寿在内的多家银行系寿险公司在全面银行间债券市场发行资本补充债券以满足偿付能力指标要求并提高业务经营规模。外部监管方面，在我国监管部门开启偿二代二期工程后，我国保险行业偿付能力指标愈加严苛，我国银保监会要求保险公司计算在压力情境下的偿付能力指标数值，从而保障保险行业的综合风险防控能力，风险监管制度也在持续优化升级。本文第一部分首先分析银行系寿险公司财务管理的主要内容，第二部分探讨了风险防控对于银行系人寿保险公司的重要性，第三、四部分探究了银行系寿险公司财务管理存在的主要问题并提出银行系寿险公司构建财务管理体系的策略建议。

一、银行系寿险公司财务管理的主要内容

（一）会计核算管理

会计核算是银行系寿险公司财务管理的首要内容，也是银行系寿险公司核算自身拥有的资源的过程。目前银行系寿险公司需要遵从的会计准则主要是《企业会计准则第25号—原保险合同》。2020年12月财政部修订了《企业会计准则第25号—保险合同》，新准则对寿险业务的核心经济规律以及寿险经营风险的防控都进行了创新性的变革。银行系寿险公司会计核算模块包括会计计量模式、会计信息披露机制以及会计政策的落实。银行系寿险公司的会计计量模式主要为公允价值计量以及账面价值计量。银行系寿险公司会计核算的重点内容是寿险合同收入以及风险准备金的计提。银行系寿险公司需要基于全面的、真实的会计数据对寿险合同收入、寿险责任准备金、未决赔款准备金、未到期责任准备金等进行准确地计量，从而保障会计核算的准确性。同时银行系寿险企业还需要保障会计信息披露的质量，从而使得控股的商业银行能够准确掌握银行系寿险企业的经营发展状况并对其进行监督。

（二）财务经营分析

随着财会工作的不断转型，银行系寿险财务工作也从传统的记账核算向支持经营决策转换。银行系寿险公司开展财务指标分析的主要目标是对寿险业务经营的附带财务运营风险，例如资产管理风险、债务违约风险、资金给付风险、应收账款管理风险等进行系统性的指标监控和识别，进而有效把控潜在的财务风险水平。银行系寿险公司的财务指标分析更加关注的是财务绩效水平，常用的财务指标分析方法包括杜邦分析法、趋势分析法以及比率分析法。

比率分析法是银行系寿险公司财务指标体系的核心基础，涉及资产负债率、业务经营收入、成本利润率、现金比率以及流动比率等基础性指标，主要的功能是通过基础性指标以及一级指标描述银行系寿险公司业务经营以及财务控制的基本情况以及风险水平。比率分析法是后续杜邦分析和趋势分析的一个前提基础，但是比率分析法所涵盖的内容较少，并且指标之间缺乏交互性，无法直接准确展示银行系寿险公司的实际财务控制问题以及风险暴露点。杜邦分析法是将银行系寿险公司的权益资本报酬率、净资产收益率等财务指标进行多层次的拆分，探寻不同财务比率之间的内在联系，从而使银行系寿险公司能够对财务问题进行有针对性地解决。趋势分析法的核心要点是对基于历史指标、历史数据搭建相关的金融计量模型或者时间序列模型，对相关指标的发展趋势进行一个预测、研究和判断，从而指导银行系寿险公司开展符合本公司经营规划以及风险控制规划的管理活动。例如，银行系寿险公司可以采取向量自回归模型对本公司的利润收入、资产规模、流动比率等进行趋势分析。此时银行系寿险公司便需要将不同的财务分析方法相结合，从而提高财务决策的有效性。杜邦分析法、比率分析法和趋势分析法的有机结合能够使得银行系寿险公司的财务指标分析成果能够真实、有效地反映出公司业绩和财务风险水平，进而纠正银行系寿险公司的业务经营策略、寿险销售模式、预算管理策略以及资金收支管理方案。

（三）其他财务管理工作

除通过制定会计政策指导财务工作开展，通过财务分析指导经营决策外，银行系寿险公司的财务管理工作还包括财务预算的编制与执行，公司成本费用管理，税收管理和筹划、固定资产管理、采购评审与管理、流动资金管理，数字化资产管理以及外部监管数据报送等方面的内容。

二、风险防控对于银行系人寿保险公司的重要性

（一）提高财务战略的有效性

财务战略作为银行系寿险公司内部控制的关键内容，不仅能够扩大银行系寿险公司的业务规模，也能够提高银行系寿险公司的综合市场竞争力。然而有效的财务战略必须依靠于风险评估与控制，缺乏风险防控的财务战略不仅无法有效推进银行系寿险公司的发展，还会阻碍银行系寿险公司对业务经营成果进行持续优化。银行系寿险公司的财务战略是一个长期的、复杂性的发展规划，其目标不是在于短期的获利，而是在于提高可持续的经营能力。因此风险防控是保障财务战略有效性的前提条件。银行系寿险公司的财务战略只有基于全面的风险评估结果才能够有效统筹银行系寿险公司的发展，促进银行系寿险公司实现财务管理的规模效益。此外，在财务战略的执行过程中，风险防控也是不可或缺的组成部分。银行系寿险公司需要合理分析自身的业务经营规模以及资产负债水平，并通过发行资本补充债券等方式提高自身的偿付能力，进而达成长期的财务战略规划。

（二）降低经营风险水平

风险防控是银行系寿险公司经营过程中的重要组成部分，同時也是银行系寿险公司提高财务决策效率的前提内容。银行系寿险公司通过财务指标管控、合同风险识别、在险价值分析以及风险报告机制等风险管理内容，能够有效提高资产配置的效率并缩小银行系寿险公司的财务风险敞口。银行系寿险公司只有将风险防控融入财务管理机制当中，才能够提高成本控制、预算管理、会计核算、财务分析等工作的质量，进而增强风险管控的实力。

（三）促进业务可持续发展

在银行系寿险公司的经营发展过程中，业财融合的过程在不断加快。而在银行系寿险公司业财融合的过程中，风险防控是必不可少的内容。风险防控的缺失将导致银行系寿险公司财务管理以及业务管理缺乏合理性监督，进而扩大银行系寿险公司的风险敞口，影响银行系寿险公司的可持续发展。同时风险防控也能够对财务管理决策的科学性进行监督，进而使得财务管理和业务经营能够有机结合并促进银行系寿险公司稳定地发展。风险防控作为银行系寿险公司财务管理的重要衍生工作，能够对业务经营的风险进行合理评估，进而有效降低银行系寿险公司的经营风险，促进银行系寿险公司业务的可持续发展。

三、银行系寿险公司财务管理存在的主要问题

（一）全面预算管理落实不到位

全面预算管理是银行系寿险公司财务管理不可或缺的组成部分，其不仅能够平衡银行系寿险公司的收支，还能够提高银行系寿险公司会计核算的准确性。全面预算管理包括科学的预算编制、预算执行以及预算考核。银行系寿险公司会计核算需要基于真实的预算执行成果而开展，预算执行工作落实不到位将会直接影响银行系寿险公司会计核算的准确性。目前我国银行系寿险公司在财务管理过程中因系统等因素的限制难以落实全面预算工作，从而导致银行系寿险公司的成本控制质量不佳以及会计核算的准确性不足。首先，我国银行系寿险公司既未结合全面的历史经营数据以及全面风险评估结果制定有效的预算编制，也没有对寿险业务进行各机构、全过程的预算执行工作，以至于银行系寿险公司无法实现平衡收支，降低业务经营风险的目标，从而导致预算编制无法准确地指导公司开展高效率的寿险业务工作。此外，我国银行系寿险公司在寿险业务开展过程中存在关注寿险业绩的提升，不重视预算编制的落实，从而导致预算执行与预算编制相偏离，进而影响银行系寿险公司实现降本增效的情况。

（二）财务指标分析的科学性不足

当前银行系寿险公司的财务指标库较为单一，例如基础性财务指标内容不够完善以及财务指标的计算方法和实际业务运作方式不相符。财务指标的全面性不足将直接导致银行系寿险公司无法对业务经营以及财务管理成果进行合理评估，进而降低了财务分析结果的准确性。偿付能力指标是银行系寿险公司重要的财务风险指标之一。但是目前银行系寿险公司尚未对综合偿付能力充足率、核心偿付能力充足率进行全过程的监控，而仅仅对其进行碎片化的管理。

（三）财务风险识别和处理机制不健全

财务风险识别和处理机制是银行系寿险公司防范财务危机的最后一道防线。当前多家银行系寿险公司的风险监控机制尚未涵盖所有的地方分支机构，并且总部的风控制度尚未有效落实到地方支行，以至于出现总部风控良好，但是地方子公司的风险管理情况参差不齐。财务风险识别和处理机制不健全将直接导致银行系寿险公司的业务经营不受控制，进而扩大了财务风险敞口，影响银行系寿险公司的可持续发展。

四、银行系寿险公司构建财务管理体系的策略建议

（一）落实全面预算管理工作

全面预算管理作为银行系寿险公司优化成本结构、提高资金运作效益以及降低资金流动性风险的制度机制，是银行系寿险公司优化财务控制体系的首先内容。银行系寿险公司应该基于历史寿险业务经营规模、寿险赔付情况以及寿险业务经营风险制定寿险业务项目的预算编制，进而统筹寿险业务收支以及成本控制等工作。其次银行系寿险公司应该完善预算管理的组织结构，由总经理以及董事会成员构成预算管理委员会，预算管理委员会对预算编制的科学性进行评估，并对银行系寿险公司预算执行成效进行全过程的监控。第三，银行系寿险公司应该对寿险业务经营的全生命周期落实预算执行工作，严格按照预算编制开展寿险营销以及寿险产品研发工作，进而使得预算执行与预算编制相匹配并提高会计核算的客观真实性。

（二）建立完善的财务管理指标库

财务管理指标库是银行系寿险公司财务分析的基础。因此银行系寿险公司应该持续完善包括资产负债指标、先行指标以及滞后指标在内的财务管理指标库，从而提高银行系寿险公司财务分析的准确性，防止碎片化的财务分析导致的不科学的财务决策。其次，银行系寿险公司的资产负债指标应该包括综合偿付能力充足率、核心偿付能力充足率、资产负债率、流动比率、速动比率、自我补充资产率以及资产质量等内容。先行指标应该包括可持续增长能力、新业务价值、首年保费等内容。滞后指标应该涵盖内含价值、内部收益率、承保利润、投资利润、净资产收益率以及股权收益率等。完善的财务指标能够真实反映银行系寿险公司的经营现状，并且提高风险识别的准确性。

（三）健全风险识别和处理机制

风险识别和处理机制是银行系寿险公司风险防控的重要的制度基础。银行系寿险公司需要利用财务管理指标库制定规范化的风险识别标准。银行系寿险公司经营过程中的重要风险来源是偿付能力不足的问题。我国银保监会发布的《保险公司偿付能力管理规定（征求意见稿）》规定寿险公司核心偿付能力充足率不得低于50%，综合偿付能力充足率不得低于100%。因此银行系寿险公司应该依据监管机构的规定科学合理地设定偿付能力的标准，从而保障寿险业务的可持续发展。其次，银行系寿险公司应该制定标准化的风险事项处理流程，对风险事件的处理内容以及负责人的权责进行详细的划分。

五、结语

银行系寿险公司作为保险行业和银行业合作经营的产物，在寿险市场中具有先天的竞争优势。但是财务风险管理问题是银行系寿险公司在经营过程中无法避免的棘手问题。目前我国银行系寿险公司还存在全面预算管理落实不到位、财务指标分析的科学性不足以及財务风险识别和处理机制不健全等问题。因此建议银行系寿险公司应该落实预算管理工作、制定完善的财务管理指标库并健全风险识别和处理机制，从而促进银行系寿险公司的可持续发展。

参考文献：

[1]杜玉超.我国银行系寿险公司经营绩效研究[J].保险职业学院学报，2020，34（01）：37-44.

[2]刘军丰.银行系寿险公司转型的难点与对策[J].保险理论与实践，2019（03）：51-58.

[3]杨霞，汪志远，王丽斯.银行系与非银行系寿险公司经营效率比较研究[J].金融理论与实践，2016（03）：96-102.

[4]郭金龙，李兵.我国银行系寿险公司发展状况及问题[J].银行家，2019（10）：100-102.

[5]刘家毓.银行系寿险公司的经营困局及相关建议[J].中国保险，2018（01）：11-15.

（作者单位：中国银行辽宁省分行）