企业纳税筹划中存在的问题及对策分析

王艳

摘 要：当前，企业日益重视纳税筹划。企业加强纳税筹划，做好相关工作，能有效减少自身税负，加快现金周转，向生产运营投入更多资金，能促进资金综合利用率实现大幅度提高，还能增强自身的综合效益和市场竞争力，实现长远的良好发展。然而，企业纳税筹划还存在诸多问题，影响纳税筹划实际效果，对此，企业要采取有效对策加以解决。本文浅析了企业纳税筹划中存在的问题，探究了企业纳税筹划问题的解决对策，以期为企业纳税筹划提供借鉴。

关键词：企业;纳税筹划;对策

纳税筹划是指企业对纳税进行合理规划，在合法前提下减少纳税数额，增加经济利润。企业在开展纳税筹划的实践过程中，必须严格遵循税法和相关政策，对税收环境进行详细分析，契合自身运营实况，制定科学的纳税筹划措施，在降低自身税负的同时，实现对流动资金的优化安排，提高财务管理水平，增强综合效益和市场竞争力，实现长远的良好发展。

一、企业纳税筹划中存在的问题

（一）缺乏完善的企业管理制度

企业开展纳税筹划，需要财务人员合理筹划，最大化降低自身税负。将纳税筹划落实到企业各项工作中，需对生产经营进行调整，遵守税法和相关政策开展各项工作。但部分企业对纳税筹划缺乏正确认识，以纳税筹划之名行偷税漏税之实，通过不正当手段降低企业税负，这是违法行为。部分企业缺乏良好的纳税筹划意识，且缺乏完善的管理制度，难以从制度层面上科学指导和有效约束纳税筹划行为，影响纳税筹划的成本和效益。企业缺乏完善的管理制度，局限于纳税活动本身开展纳税筹划，难以保障纳税筹划的科学性和有效性，未能合理安排生产经营各项活动，难以有效降低税负并增加税后利润。

（二）采用单一的纳税筹划方法

企业在开展纳税筹划的实践过程中，需契合自身生产经营实况并考虑财务管理具体特点来实施相关工作。但在实际中，多数企业采用单一的纳税筹划方法，未能根据实际情况综合运用多样化的纳税筹划方法，在尝试运用税收优惠政策进行节税、避税时，未能深入解读税收优惠政策，难以充分享受税收优惠政策的红利。

（三）未遵循纳税筹划基本原理

企業实施纳税筹划，必须严格遵循并落实执行纳税筹划的基本原理。企业应遵循绝对税收原理，严格遵守税法规定进行纳税，并通过科学的纳税筹划降低自身税负。企业应遵循相对税收原理，以不同时期的税额变化为基础，增加收益。然而，在实际中，部分企业在开展纳税筹划的实践过程中未能考虑上述原理，甚至存在一定的操作失误，难以有效降低税负并增加经济利润。

（四）纳税筹划人员的综合素质有待提升

部分企业内部负责纳税筹划的工作人员缺乏对税法相关知识的深入正确理解，难以保障纳税筹划的合法性。究其原因，此类纳税筹划人员的综合素质有待提升。纳税筹划人员未能深入研究税法和税务机关征税方法，未能从企业经营管理出发设计科学的纳税筹划方案，且缺乏良好的职业道德。部分企业财务人员缺乏良好的专业素质，未能熟练掌握和灵活运用各项专业技能，在日常工作中仅能在事后阶段对企业开展的各项经济业务实施核算处理，未能兼顾企业全部业务的各项流程，甚至在处理繁琐的业务工作和对账时，仅凭经验实施操作，极易造成工作失误。通常，财务人员对纳税额进行计算时，要根据现行税率进行准确计算，并经由税务机关核实，确保准确无误后，才能按规定缴税，但部分财务人员对于税法变化和税率调整缺乏敏感性，未能实时关注税率变动，影响对纳税额的准确计算。

（五）纳税筹划缺乏整体性

纳税筹划具有较强的复杂性，涉及企业经营管理各项环节。企业开展纳税筹划，必须具备良好的筹划意识。纳税筹划人员应深入了解和熟练掌握会计、税收、法律等相关专业知识，并熟悉企业筹资、投资、经营等各项环节，全面把握企业经营管理实况。同时，纳税筹划人员应深入了解税法规定，确保纳税筹划的合理性和整体性。然而，在实际中，部分企业纳税筹划缺乏整体性，在对纳税筹划具体方案进行制定时，仅面向单一方向展开整理上报，缺乏真实准确的数据支持。另外，企业纳税筹划涉及多个税种，然而部分企业在开展纳税筹划时，未能与整体税收方向有效结合，导致纳税筹划趋于零散。

（六）缺乏风险意识和风险控制体系

企业实施纳税筹划，通常会受到诸多风险因素影响。部分企业在开展纳税筹划的实践过程中，缺乏良好的风险意识，未能综合考量各项风险因素，未能妥善安排防控工作，难以有效防控各类潜在风险，极易影响纳税筹划效果，甚至导致失败。部分企业缺乏法律观念和风险意识，盲目追求降低自身税负，违反税法规定，实质上形成偷税漏税，极易导致税务风险。部分企业缺乏完善的风险控制体系，未能合理设置财务机构，难以有效控制纳税筹划风险。财务部门一般会设置会计、出纳等岗位，主要由财税人员负责纳税筹划，财税人员缺乏专业的纳税筹划知识技能和风险防控意识，难以实现对纳税筹划风险的有效防控。部分企业对涉税问题缺乏管理经验，在对纳税筹划具体方案进行制定时，未能构建规范流程，对涉税人员的具体职责缺乏合理划分，未能有效监管纳税筹划的具体过程，极易引发各类风险问题。

（七）纳税筹划缺乏准确的目标定位

当前，企业普遍认识到纳税筹划的重要性，但对于纳税筹划缺乏准确的目标定位。纳税筹划的具体目标对于纳税筹划成效具有决定性影响，对此，企业纳税筹划有必要形成精准的目标定位。然而，在实际中，部分企业设定的纳税筹划目标极为狭窄，未能深入调查企业税负实况，未能及时扣减可扣减部分;部分企业设定的纳税筹划目标过于宽广，无法形成针对性较强的纳税筹划具体方案，难以取得理想效果。另外，企业对于各类可能引发税收处罚的行为缺乏重视，极易造成意外损失。

二、企业纳税筹划问题的解决对策

（一）对管理制度进行完善

企业在实施纳税筹划的实践过程中，要综合考虑自身的经营状况。企业要实时关注并深入了解税法新规和税收优惠政策，对之进行深入全面的正确解读，并调整自身的纳税筹划具体方案，实现对税收环境和税法变化的良好适应。企业要督促纳税筹划相关人员加强学习，深入熟悉税法规定，并在纳税筹划实践中对税法进行灵活运用，确保其实时根据税法变化灵活调整纳税筹划方案，增强纳税筹划的实效性。企业要督促管理人员全面了解税收相关政策，并契合自身经营实况，对纳税筹划具体方案的制定提出建议。企业应汇总税法和相关政策，构建资源库，针对税法调整和政策变化，及时调整纳税筹划具体方案，深刻掌握税法变化潜在的规律，妥善做好相关准备，保障纳税筹划的高效良好开展。

（二）灵活运用多元化的纳税筹划方法

企业要契合自身实况，灵活运用多元化的纳税筹划方法，增强纳税筹划的科学性和有效性。企业应深入解读税收优化政策，充分享受政策红利，并结合自身生产经营实况，享受较低税率和各项优惠。企业可充分利用组织形式开展纳税筹划，通过设立分支机构，享受更多优惠税率，通过子公司单独纳税，减少税负。企业可通过折旧方法开展纳税筹划。折旧是指为降低固定资产损耗，向成本转移，转变为计提价值。折旧计提直接影响企业当期成本、利润以及纳税额。企业要对折旧方法进行合理利用，通过折旧抵税，实现对税款的有效降低。企业应灵活利用收入确认时间，合理开展纳税筹划。企业选用不同的销售方式，会对资金流入和收益产生不同影响。不同税法和销售方式具有不同的收入确认时间。对此，企业要对销售方式进行合理选用，控制收入确认时间，有效延缓纳税。

（三）遵循纳税筹划基本原理

企业在开展纳税筹划的实践过程中，要遵循相关基本原理。从税收形式来看，绝对税收原理有两种，一种是直接税收原理，一种是间接税收原理。企业要遵循直接税收原理，对税收制度进行合理运用，有效缩小收税节点，有效减少企业纳税综合。企业要遵循间接税收原理，合理筹划纳税，减少相同纳税对象的具体数量。相对税收原理，是指企业在特定时期内的纳税总额并未减少，但在不同时期，其税额发生变化，即能实现纳税收益的增加。企业要遵循相对税收原理，对货币价值进行合理利用，提前扣减纳税所得费用项目，有效延迟纳税时间，在此阶段，企业应争取无息贷款，增加对生产经营的资金投入，据此增加经济效益。

（四）提升纳税筹划人员的综合素质

企业要注重提升纳税筹划人员的业务技能和综合素质，良好满足纳税筹划各项工作的相关需求。企业要提高人才引进门槛，引进纳税筹划专业知识技能扎实、实践经验丰富的高素质人才，确保高质量的纳税筹划。同时，企业要加强对现有纳税筹划人员的培训，为之创设更多的进修机会，引导其及时了解和准确把握税法新动态，增强其业务技能。企业可聘请税务领域专家为纳税筹划人员授课，引导其深入了解纳税筹划，学习相关专业课程知识，为开展纳税筹划实践夯实理论知识基础。企业要引导纳税筹划人员加强与管理层和税务机关的沟通交流，争取与税务机关构建和谐融洽的业务关系，及时了解和准确把握税法新规和政策变化;企业要鼓励纳税筹划人员深入学习税法、会计、法律、企业管理等相关领域的知识，提高纳税筹划业务水平，并熟悉企业筹资、投资以及经营管理等各项活动。企业要安排纳税筹划工作人员定期深入其他部门岗位进行体验，全面了解企业各项经营活动和岗位工作实际情况，提高对企业运营管理的熟悉程度，增强纳税筹划的针对性和有效性。另外，企业要加强对纳税筹划人员的价值观教育，增强其职业道德。

（五）增强全局意识和整体性觀念

纳税筹划属于事先行为，企业开展纳税筹划前，相关人员应熟悉企业经营管理实况和资金运作，并实时关注税法新规和相关政策变化，深入考察企业纳税标准、市场占有率等问题，并增强全局意识和整体性观念，将纳税筹划贯穿于企业经营管理的各个阶段，并利用专业知识对纳税进行深入思考和科学统筹，保障纳税筹划的整体性，实现全局纳税筹划。

（六）增强风险意识并构建风险预警机制

企业在开展纳税筹划的实践过程中，要增强风险意识，企业管理层要坚持实事求是，遵循税法规定，对企业各项活动实施全面监管，确保纳税筹划的合法性。企业对纳税筹划具体方案进行制定，要科学评估方案可行性，良好完成预期的纳税筹划目标，根据税法新规和各项要求，及时调整原方案。企业不能盲目追求降低税负而忽视潜在的税务风险，要综合考虑各项环节，对税务风险加强防控，制定灵活性较强的纳税筹划方案，实现对各类税务风险的有效应对。企业要契合自身实况，建立健全纳税筹划风险预警机制，依托信息、网络技术收集相关信息，实施危机处理，发出风险预警，通过对相关信息的收集和科学分析，提前预警纳税筹划风险，提醒相关人员做好风险防控准备，实现对纳税筹划风险的有效降低。另外，企业要依托该机制，准确评估纳税筹划涉及的各环节潜在的各类风险，通过科学的风险评估，形成对风险影响程度的准确了解和有效把握，为风险管控提供依据。在此基础上，企业要契合自身实际，科学制定风险控制方案，采取有效的风险管控措施，高效落实执行风险机制，形成良性循环，实现对各类风险的有效规避，增强纳税筹划成效。企业在设计纳税筹划方案前，要开展充分调研，深入研究方案的可行性，并对形成的纳税筹划方案潜在的涉税风险进行评估，在方案设计阶段，企业可邀请纳税筹划领域的相关专家和法律专业人士开展探究讨论，对相关政策进行深入解读，有效规避各类涉税风险。在执行纳税筹划的阶段，企业负责纳税筹划的相关人员要实时关注税收政策发生的变化，并对比分析纳税筹划执行实际效果与预期目标之间存在的偏差，实施有效调整，将涉税风险阻断。另外，企业要对纳税筹划后潜在的各类风险点进行归纳总结，并实施跟踪管控。企业要建立健全问责体系，将纳税筹划责任有效落实到具体的个人身上。

（七）制定准确的纳税筹划目标

企业面对日趋激烈的市场竞争，要注重通过纳税筹划，在严格遵守税法和相关政策的基础上，最大化减少自身税负，这应当是企业开展纳税筹划的重要目标。企业要致力于实现最小化的税收成本，其税收成本主要包括税负、纳税成本以及税收效率成本。另外，企业要最大化降低涉税风险。企业要严格遵循税法，保障纳税筹划的合法性。对此，企业实施纳税筹划，应契合自身实际，综合考虑自身的战略发展目标和纳税筹划需求，科学制定准确的纳税筹划目标，在有效减少自身税负的同时，实现对涉税风险的有效规避。企业在设定纳税筹划目标时，不能盲目追求降低自身税负，要综合考虑各个税种，结合自身发展战略，制定切实可行的纳税筹划具体方案，对纳税筹划的宏观方向进行科学确定，并根据自身特点，科学筹划小的税种，在深入调查自身税负实况的前提下，将可扣减部分及时扣减，并增强纳税筹划目标的针对性。企业在开展纳税筹划的过程中，还要注意规避各类可能引发税收处罚的行为。对于税务机关明令禁止的各类偷税漏税行为，要坚决杜绝。企业在对税收优惠政策进行利用时，要明确何种项目能享受税收优惠，何种情况下能减免税额，怎样筹划能增加经济效益。企业要对税收筹划形成周全细致的考虑，确保税收筹划对企业经营管理的全面覆盖，将自身的战略发展目标与税收筹划紧密结合起来，根据企业发展的各个阶段实况，对税收筹划工作体系进行优化调整，增强税收筹划的有效性，实现最大化的企业利润。

三、结语

综上所述，企业纳税筹划中存在的问题主要在于缺乏完善的企业管理制度、采用单一的纳税筹划方法、未遵循纳税筹划基本原理、纳税筹划人员的综合素质有待提升、纳税筹划缺乏整体性、缺乏风险意识和风险控制体系、纳税筹划缺乏准确的目标定位。对此，企业应通过对管理制度进行完善、灵活运用多元化的纳税筹划方法、遵循纳税筹划基本原理、提升纳税筹划人员的综合素质、增强全局意识和整体性观念、增强风险意识并构建风险预警机制、制定准确的纳税筹划目标等对策有效解决纳税筹划问题，提高纳税筹划水平和成效，有效降低自身税负，增强经济效益，实现长远的良好发展。

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