大数据助力财务审计增效问题探究

赵延可

摘 要：大数据背景下，财务审计只有重视大数据技术的运用，才可以更好地推动审计增效体质。为此，作为相关部门来说，应该充分意识到大数据时代财务审计呈现的新特点，大数据为财务审计工作带来的重要价值，进而相应的采取策略，更好地在新的时代背景下，推动财务审计工作的高效開展。基于此，本文首先从审计对象呈现出数据化;审计内涵呈现出丰富化;审计方法呈现出多样化三个方面介绍了大数据时代财务统计的新特征，之后从三个方面分析了大数据助力财务审计的重要价值，并在对大数据背景下财务审计中存在的问题进行概括基础上，从对审计模式加以优化，降低财政审计风险;确保财务审计操作的分离;强化财务审计的信息化建设和管理;重视信息分析，促进审计效率的提高;健全财务审计有关制度几个方面提出了大数据助力财务审计增效的策略。

关键词：大数据;财政审计;特征;价值;策略

大数据时代的到来，为财务审计工作带来了良好的机遇。财务审计工作中大数据的深化运用，不但有助于促进审计工作效率与质量的提升，同时还有助于更为精准地实现审计监督，拓展审计人员的视野，为精做审计项目奠定良好的基础。为此，不论是作为政府机关，还是作为企事业单位，都应该在财务审计工作中，对大数据进行深化和运用，从信息中寻找资源，从大数据中提升效率，从而推动智慧审计，精准审计，促进审计增效体质，为企事业单位的决策提供良好的依据。

一、大数据时代财务审计的新特征

（一）审计对象呈现出数据化的特点

大数据时代，财务审计的客体发生了巨大的变化，传统的纸质版凭证和账簿越来越少，取而代之的是数据库中横纵关联的数据，不论是在非税收收入的收缴，还是部门的预算决算审批等工作都可以在网上进行办理，工作流程的改变推动了审计对象的巨大改变，预算审批、税务以及指标管理等业务数据，都是财政审计的对象。此外，海量的数据不但包括丰富的内容，彼此还互相关联，自然也成了财务审计的对象。

（二）审计内涵呈现出丰富化的特点

大数据背景下，财务审计包括众多完整的数据，对财务收支的效益性、合法性以及真实性进行审计呈现出更为广阔的视角。通过审计整个数据库，可以让问题更为全面地反映出来，进而促进了审计精准度、合法性以及真实性的显著提升;而通过对财政收支情况、资金流向的追踪以及项目进度的关注等进行连续性的对比，则可以使项目及资金的效益更好的分析出来，使财政绩效当中潜在的复杂问题显露出来，促进审计效益和质量的提高。

（三）审计方法呈现出多样化的特点

大数据时代下，数据分析是最为常用的财政审计方法。首先，取消传统审计抽样、各类趋势、因素、结构分析，而采用关联数据对比的方法得到了广泛的应用。其次，伴随图文技术以及区块链技术的越发完善，审计人员不单单采用数字的方式进行审计，还通过对分析方法的运用，更多地挖掘出被审计项目间所存在的非线性联系，进而促进财务审计质量的提高。

二、大数据助力财务审计的重要价值

（一）大数据有助于财务审计模式的升级

传统财务审计主要是通过对企业所处行业、行业特征和发展趋势等方面进行分析，并在结合企业财务情况和审计人员工作经验的基础上，采用抽样调查的方式对财务数据进行审查。因为技术条件的制约，审计更多凭借的是审计人员的主观经验和判断，这就导致审计检查无法全面开展，很可能存在偏差和漏洞，而审计人员也不能根据实际状况，对被审计方的总体财务状况给予全面和精准化的分析，不能精准地判断出资金的流向，从而导致财务审计风险的加大。而大数据技术的应用，则可以让财务审计人员将企业中全部的财务数据进行整理和调取，结合所需随时抽调，即使是比较细微的造假问题都能够及时发现，进而在使审计风险降低的同时，推动了财务审计模式的转变，使财务审计的方式更为科学。

（二）大数据有助于促进财务审计实践功能的提升

传统的财务审计，主要采用抽样审计的方式进行，所抽取的数据具有一定随机性，导致审计结果存在一定的不确定性，准确度不是十分令人信服。此外，审计工作结束后，审计部门所给出的审计报告也存在内容不多，质量不高，甚至偏差的问题，不能真正地发挥决策支撑的作用，而使财务审计的作用受到质疑。大数据背景下，审计人员能够运用大数据技术，全面且快速地获得所需财务信息，对被审计单位的财务数据更为精准地把控，找出其中所存在的问题，从多个方面对被审计方的财务数据加以总结，而给出内容丰富，涉及面广泛的审计报告，使被审计方能够从中清晰地了解自身财务审计中存在的不足，为其决策的制定提供良好的数据支撑，使财务审计的实践功能得到充分发挥。

（三）大数据有助于促进财务审计效率和质量的提高

传统财务审计当中，需要审计人员逐个清点各种会计凭证，尽管大多数时候审计工作采用的是抽样审计的方式，但依然会耗费较大的人力与时间成本。而大数据的到来，可以让这种方式得到替代，首先，被审计单位在数据库中存储全部的信息，用电子化的形式将会计凭证存储起来，使财务审计工作人员的工作量极大减少，对各种票据凭证进行逐一清点的繁琐过程也得以省略。其次，大数据技术拥有数据分析、整合以及挖掘等特征，能够让审计人员对企业中的相关财务数据快速了解和掌握，进而借助大数据技术高效地对其加以分析。比如，在审计财务数据的过程中，财务审计工作人员就将企业的财务数据从财务软件中调取出来，再运用 SQL数据语言对需要的数据进行调阅，运用大数据技术分析要审核的数据，查找对审计方是否有违规或造假的问题，同时运用云数据库等技术对被审计方财务管理中存在的问题进行分析，促进财务审计质量和效率的提高。

三、大数据背景下财务审计中存在的问题

（一）审计创新思维不足

虽然，各级审计部门对于审计质量一直给予相应的关注，然而由于创新思维不足，导致财务审计的升级转型步履维艰。第一，未为数据化时代充分了解。当前，我国已经进入到了大数据时代，不论是在会计的录入、增值税票据以及银行回单等方面都可以数字化形式加以呈现。然而数字化并非数据化，数据化是数字化发展的更高级阶段，然而部分审计部门并非对这个方面给予足够认识，仅仅把数字化的作用当成是阅读和分享，并未对信息数据库创建的重要性以及大数据在助力财务审计中的价值全面了解，甚至部分机关对于数据化的内涵和概念都不是非常地清楚，更不要说在财务审计中对大数据的应用了。财务审计中创新思维较为缺乏。在实际的财务审计工作当中，很多审计机关对于数据化时代和其给审计工作带来的挑战有所了解，然而依然存在一些审计部门不愿意对现状进行改变，思想上创新性不足。

（二）审计方式有待改进

为了更好地适应大数据时代的要求，财务审计必须重视审计方式的转变，具体而言，首先，审计范围有待调整。大数据背景下，财务审计的范围从以往的样本审计转变成了全量审计。这就要求审计部门在对审计措施加以在制定的过程中，应该重视审计范围的调整，但是从实际来看，一些审计部门依然沿用的是以往的审计程序。其次，审计方法仍需改进。因为

财务审计包括众多的数据和信息，价值审计资源的较为有限，因此重要采用的是随机抽样的方式开展审计，虽然此审计方法就思想上而言较为科学，然而在操作中则会存在一定的误差，假如所抽取的样本本身就存在不足，很可能造成财务审计存在很高的采样风险。最后，财务审计模式需要创新。因为信息的存储和传递性，要求审计部门无需进行实地考察就可以对信息进行调取，通过电脑审计的方式来替代人工审计。但从当前来看，很多审计部门所采用的依然是以往的审计模式，本来能够进行异地处理的相关信息依旧采用现场审计的方式，而导致审计效率不高，浪费现象严重。

（三）信息化应用有待提升

首先，当前财务审计中大数据的应用程度不高。虽然大数据可以助力于财务审计工作的创新，然而由于当前我国大数据处于发展的探索阶段，很多审计部门对于大数据的关键问题并不是非常的了解，没有真正地认识到大数据技术的对审计效果和效率提升的真正价值，思想上重视程度不够，而导致大数据的应用受到制约。加之我国大数据发展时间不长，很多审计部门对于Storm、Spark和Hadoop等技术没有很好地掌握，无法在财务审计中对大数据技术加以充分运用。最后，传统的用友等平台中存在着功能不完善的问题。如何对审计系统和功能模块加以优化，是财务审计创新升级当中的重要方面。

四、大数据助力财务审计增效的策略

（一）对审计模式加以优化，降低财政审计风险

审计模式是审计工作得以有序开展的保障，更是审计任务得以达成的基础。大数据背景下，财务审计要想取得更好的效果，就必须重视审计模式的创新，并基于审计形式和方法等，对审计方法、流程以及范围等加以细分，由“采样审计”转变为“全量审计”，把信息化融入审计业务的开展当中，重视从点到面、点面一致，全面审计和采样审计的结合，异地审计和现场审计的搭配，电脑审计和手工审计的相融。

（二）确保财务审计操作的分离

在财务审计当中，财务审计的分离是其中的重要方面，为使审计结果可以及时获取，使财务审计的功能得以充分发挥，进而更好地监督企业的资金使用状况，需要做好以下方面。第一，在审计工作开展的过程中，要结合审计情况对产权体系加以制定，使审计工作和财务工作相分离，并融入到产权体系当中，确保审计工作可以独立实施，避免审计无效和无力现象的出现。第二，要通过审理部门的构建，对审计工作进行严格的监督，避免审计部门受到财务部门的制约，而达成独立进行审计的目标。

（三）强化财务审计的信息化建设和管理

大数据背景下，要更好地促进财务审计工作的智慧化发展，强化审计的信息化建设和管理，是确保政审计资料得到有效控制的重要基础。

首先，作为审计部门的管理者来说，要树立审计信息化管理的观念，对信息管理工具进行灵活运用，使财务审计的操作模式发生转变。比如，可以运用OA系统以及计算机系统等对财务审计信息进行收集和辨别，从而促进财务审计信息化的发展。其次，要重视财政审计中的信息化发展和大数据平台的建设。根据国家所颁发的审计业务相关文件要求，在审计操作中应该重视信息化建设，积极探索大数据平台的运用，从而增强信息的整体运用程度，促进信息系统判断评估、宏观分析以及核查水平的提高。为此，作为审计部门的相关人员来说，要对大数据系统进行积极的运用，使其贯穿在财务审计的所有环节当中。第一，要将审计工作的布置、信息的控制以及审计模拟等所有方面都融入平台中，对信息的保存、控制和挖掘等工作加以完善，运用云计算技术，对信息的传递、共享以及安全管理等信息管理方法进行处理，凸显大数据的作用，促进财务审计管理水平的提高。要对财务审计工具进行合理的应用。例如在对信息管理平台进行创建时，可以将财务审计系统积极的引入其中，促进财务审计效率的提高，使人力和物力得到节约，进而更为精细化地对财务审计工作进行管控，由事后审计转向事前预计和事中管理。第三，要通过大数据系统对财务审计业务的核心进行重新确定，运用信息云平台将审计业务的核心放到被审计单位中的新项目风险控制、大型决策等方式开展审计。

其次，作为审计部门来说，应该对大数据系统的关键性问题有所了解，聘请有关专家对专业技能进行讲授，同时对作业手册加以编制，便于对大数据系统进行更好的操作，从而促进大数据应用效果的提高。

再次，要对信息管理的方法加以改进。推动审计方案的制定、资源分配以及问题跟踪和档案入档等有关业务的数字化转型，使财务审计工作得到逐渐性地调整和统一性的改变。

最后，要对大数据分析系统中各类功能和算法等进行合理的应用。并重视云计算技术、对媒体操作技术以及图文转换技术等在财务审计当中个运用，使财务审计操作的方法更为多样化，促进审计效果的提高。

（四）重視信息分析，促进审计效率的提高

首先，作为审计部门来说，要对资源和其来源弄清楚，保证能够得到准确无误的真实信息。其次，要对被审计方的运行模式、基本特征以及应用系统等进行了解，获悉其财务数据的特征，便于审计过程中在信息整理及运算中出现资源浪费问题。再次，要对后台数据的结构进行细致的分析，重视非结构化数据的总体运用，对有一点的数据及核心内容加以定位，促进数据研究效能的提高。最后，要确保数据的时效性。如果数据被调整或是数量增加，作为审计部门来说，要马上对内容进行更新，适当报了原来的内容，但一定要对新老版本进行标注。

（五）健全财务审计有关制度

为保证财务审计工作可以顺利开展，作为企事业而言，应该对有关的制度加以不断的健全和完善，从而为大数据背景下财务审计工作提供良好的制度保证。基于此，首先，要对数据化财务审计体系加以完善，明确审计工作开展的流程与标准，并明确相关职责，使财政审计工作人员对自身的工作职责全面了解。其次，要对内控机制加以优化，明确如何通过大数据对财务审计业务进行系统控制，从而增强财务审计风险的防控能力，确保财政审计数据和信息的安全。最后，对组织结构进行优化，对人力资源加以科学的配置，确保财务审计效率和质量。

五、结语

财务审计是企业发展中的重要方面，在大数据背景下，因其海量的信息和迅速地传播速度，给财务审计工作创造了良好的机遇，不但有助于财务审计模式的升级，有助于促进财务审计实践功能的提升，还大数据有助于促进财务审计效率和质量的提高。为此，财务审计相关部门应该积极借助大数据技术，对审计模式加以优化，降低财政审计风险;确保财务审计操作的分离;强化财务审计的信息化建设和管理;重视信息分析，促进审计效率的提高;健全财务审计有关制度，进而促进财务审计工作体质增效。

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