企业税务风险原因分析与制度设计

吴超

摘 要：随着我国市场经济的持续发展，各个行业的竞争也越来越激烈，而企业税务风险管理的作用也更加突出。在企业的生产、经营、发展过程中，纳税是企业的责任，但同时也要合理利用税收优惠政策，使其能够更好地降低企业的税务负担。税务筹划不当，将会对企业产生税务风险，并对其发展产生不利影响。然而由于税务风险管理的概念提出较晚，实际应用程度较低，目前企业税务风险管理并没有得到应有的重视。税务风险是企业在经营和发展过程中面临的主要管理问题之一，通常是由于企业忽视风险、管理方法不当而产生的。此外，随着税务领域的扩大，企业的税负也随之增加。但是，我国企业对税收风险的认知程度依然很低，这就使得税收风险对企业的冲击更加严重，造成税务收入的损失。因此，为了适应市场经济体制地转变，实现税务风险管理目标，本文首先从企业税务风险防范过程中存在的问题进行了探究，提出企业税务风险防范中应改进的建议，针对性地采取措施和手段，防范和控制企业税务风险，这对我国企业发展具有一定的参考价值，从而增加企业的经济效益和发展机会，推动企业实现可持续稳定发展。

关键词：企业税务;风险原因;制度设计

目前我国大多数企业税务风险的防范还处于起步阶段，大多数企业尚未建立起系统、规范的税务风险应对与控制机制。一般情况下，税务风险的处理往往是被动的。然而，税务风险控制的主体却无法实现其目标。因此，在此基础上，对如何有效地防范企业的税务风险进行了研究，并提出了一些可行的防范措施。

一、企业税务风险防范存在的问题

（一）税务风险识别方法不到位

1.缺乏系统的税务风险识别方法

由于企业在各方面地经营管理中难免会面临着各种各样的风险。而一些风险点很普遍，另一些则很隐蔽。有些企业的风险点通常是根据企业的日常经营情况进行分类识别的。然而，由于没有专门的税务团队和专员，没有全面系统的方法识别税务风险，导致许多大大小小的税务风险无法识别，导致很多风险无法识别。有些企业在实际进行会计和纳税申报时，不会为不同类型的研发项目设立单独的账户。

2.缺乏动态的税务风险识别意识

我国的财政政策是伴随着市场经济地发展和变革而改变的。所以，某些企业的税务风险并非一成不变，但会随着企业的经营状况和自身的规模而发生改变。由于对税务风险的动态辨识缺乏足够地了解，使得企业对税务政策的敏感度较低，难以及时发现税务风险。

（二）税务风险评估体系不健全

1.缺乏整体的税务风险评估

在税务风险评估体系中，确定企业整体税务风险的主要过程是以税务人员的专业知识水平和实际工作经验为依据，对企业可能面临的税务风险进行评估。主观评价确定税务风险的方法存在重大缺陷，不能全面地控制和评估企业总体的税务风险。其结果是，企业无法全面评估潜在的税务风险，不存在一致性。

2.缺乏分税种的税务风险评估

对企业税务风险进行评估的目的是衡量避税风险的成本与该风险可能造成的损失的大小，也是企业考虑规避税务风险可能性的依据。因为企业在经营过程中通常要承担多种风险，但是，考虑到各种风险所带来的损失和机遇的差异，企业必须制定一套行之有效的税务风险评价程序。

（三）税务风险控制机制不完善

1.缺乏完善有效的内部控制制度

首先，一些企业目前还没有建立健全的内部控制制度和完善的内部财务管理会计体系。根据笔者地调研发现，当前的企业财务会计管理体系，包括会计核算、财务管理、税务管理等。财务管理包括税务管理，会计核算包括税务申报，没有严格有效管理和会计间地核查和协调程序。另外，部分企业由于日常会计政策控制制度不完善，会计程序出现偏差，也会产生税务风险。其次，部分企业尚未建立起一系列的税收风险防范机制，没有识别税务风险、控制税务风险以及制定一套专门的税务处理方案。缺乏专门的税务风险管理制度。

2.缺乏独立专业的税务风险防范部门

目前，越来越多的大型企业根据自己的实际情况建立科学、合理的风险防控机制，但是，我国部分中小型企业难以建立起一套行之有效的税务风险防范机制。没有独立的企业税务风险防范部门，企业一旦发现其存在的税务风险，将会造成大量的财务损失。

3.缺乏有效的税务风险监查

目前有些企业缺乏有效的税务风险监控。尽管他们会在日常的业绩评估中对工作流程问题进行审查和归档，但是他们没有监督税务问题并提供反馈，仅仅是对一项任务的完成，不能及时地防范和评估税务潜在风险，审计工作往往过于注重形式，未能从本质上指出税务工作中存在的问题。在进行税收风险监控时，不仅要考虑降低税收风险所需的成本，而且要充分考虑其所造成的损失。

二、企业税务风险防范改进的建议

（一）完善税务风险识别方法

1.定性的税务风险识别方法

首先是流程设计方法。在流程图中，税务风险的识别方法主要是对不同的业务过程进行归类和细分。为了规避税务风险，可以对各种税务风险进行区分。简化了生产经营过程，避免了部分风险被忽略。运用流程图方法确定企业税务风险，首先对企业识别的主体进行界定，分为目标风险识别、税务目标风险识别、税率风险识别、税务风险识别，确定金额风险和期限风险。根据这些方面，优先考虑风险，清楚了解各项税务事务。

其次是税务风险比较法。通过对比分析确定企业税务风险的方法，主要利用税务风险比较表来定性识别税务风险。这一思路就是系统地梳理企业经营所涉及的各种税种，找出现行税种。通过对企业税务风险点地分析，可以得到企业可能的税务风险比较表，从而为今后的税务风险进行有效地管理。

2.定量的税务风险识别方法

目前，我国各地主要是根据国家税务总局发布的《纳税评估办法》，进行有针对性、详细地调研分析，对企业的税务风险进行量化分析，确定是否存在税务风险。定量评估结果表明，企业存在税务异常情况。因此，本文所引入的会计核算方法，主要包含了各类会计指标，其中包含了各类税收在企业基础收入中的比重。经过各项指标地计算，可与国内其他企业进行对比分析。对企业进行税务風险识别;对企业的年度业绩进行对比分析，检查税务风险防范机制的不足;对税务机关发出的警告值进行比较分析，确定企业税务风险的准则。

（二）建立税务风险评估体系

1.整体税务风险评估

在评估企业整体税收风险时，重点是对存在的潜在风险与整体的税收风险进行分析、比较。量化指标能够准确地量化税收风险，特别是考虑到总体的税收风险。采用综合税率指标作为评价手段，通过对行业总体税率与行业总体税率地对比分析，进而对企业的总体税务风险进行评价。

2.分税种税务风险评估

因为增值税和企业所得税是企业的主要税务对象，并且增值税和企业所得税占税务的很大一部分，所以税务指数在各个税种中都使用。为评估每个税种的税务风险，分别为增值税率和所得税率。若一家企业的税种税负低于该行业的相应税率，相关的工作人员要把可能发生的税务风险进行整理，并且根据可能要发生的税务风险制定相应的解决措施。在行业平均数以下，企业可能会逃税，因此可能会受到罚款。另外，企业也可按税种的现行税负与前一年的税率作纵向比较，以评估现阶段企业的税务风险。

（三）改进税务风险控制机制

1.设置独立高效的税务小组

因为有的企业没有专门的税务专员，无法形成防范税务风险的机制。要解决这一问题，企业应建立一支独立、高效的税务团队，处理和审查所有税务事项。可能在财务部与会计团队、财务团队、综合预算团队以及资本团队同时建立和管理专门的税务团队。聘用专业、高水平的专业税务专员来领导税务小组，税务部门的职责是：6名税务人员，主要职责包括：税务信息存储、纳税申报、纳税计算、账户管理、税务风险防控和涉税信息传递监督管理。分不相适应的岗位，严格职责与审批权限地分离，确保专职人员，提高业务素质，极大地提高了企业业务税务处理的整体效率，能够有效防范税务风险。

2.完善税务风险监察机制

应从具体流程分析税务风险监测机制，重点是设置独立的税务风险监察人员岗位。在分析和评价税务风险监察工作的基础上，明确了需要关注的具体税务风险监管点，进而对税务风险进行分类，最后引入税务风险监测专案，对税务风险进行监察，评价与评价过程中完成报告。第一，要对税务风险进行监测。对税务风险进行监控和评估，要求对其进行监控和评估。所以，必须建立一个独立的金融监管体系。另外，由于不同的税务项目与生产过程的不同，税务风险监察人员需要对每个项目的开发、各生产线的工作以及企业的经营情况进行了解。该体系能够保证税务监察人员的独立性和有效性，并因此避免了在风险管理方面产生错误成本。第二，对税务风险进行分级;税务风险审计人员在执行税务风险时，必须将不同类型的税务风险进行归类，并将其进行综合评价。延续性税务风险主要包括企业在税务风险产生后遭受巨额损失的风险。在发生重大亏损时，应以税收风险防范为主要内容。中期税收风险主要包含低税收风险但高发生几率的内容。低税务风险包括造成极小损失的风险，而且其发生的可能性很小。

3.优化税务自查制度

为了避免在经营过程中产生的各种税收风险，企业必须定期聘请税务风险监督员对企业进行全面的内部审计。与此同时，内部控制风险自查系统也需要优化。增加税务风险自查系统，为税务风险稽查员后续工作提供参考依据。若发现其产生的原因与其对税务法规的认识不相符，应当及时向税务部门进行咨询，及时改正。如会计与税务立法中的会计程序有差异，亦应及时向税务机关报告。为完成正确的税制，提问和解决问题。税务自评主要是发现和解决问题，即对企业经营过程中的具体税务风险进行识别和及时控制。

三、企业税务风险防范改进的实施保障

（一）提高管理层的税务风险防范意识

从企业组织结构来看，管理层对税务风险的认识对企业税务风险防范机制的完善起到至关重要的作用，关系到税务风险防范机制的顺利实施和有效实施。所以，加强税务风险防范势在必行。防范风险的意识尤为重要。当前，一些企业管理者的薪酬与实施税务风险管理无关，忽略了税务风险也会给企业带来较大的损益。因此，从短期来看，要增强企业经理对税收风险的防范意识，应把经理的报酬与有效的税收风险管理相结合。

（二）培训与引进优秀的税务人才

第一，安排定期的税务培训。有些企业的税务人员大多是大专学历，可以处理一些简单而又程序的问题，但是面对复杂多变的税务政策，就必须具备较强的专业背景知识作为决策支持。要保证企业税务风险防范机制的有效运行，就必须提高企业整个税务系统的专业素质。企业可以定期组织税务培训，组织员工学习税务法律法规、政策变化，结合法律动态，深入探讨和研究企业特有的业务领域，培养专业技能。税务师通过不断地培训和实践活动，掌握了相关税务知识，提高了税务风险敏感性。对企业税务人员来说，定期税务培训对更新税务法规至关重要。作为第一线的税务工作者，他们从源头上汲取了大量的专业知识，确保了他们在税收方面的工作经验和素质，并能够有效地防范税收风险。

第二，引进专业能力强的优秀人才。由于大多数企业的涉税人员属于非专业人员，而税务问题只有一名会计来处理和管理，所以在多笔交易的交叉处理中，处理和理解上地失误是不可避免的。一个高效、专业的税务团队需要更多的专业税务人员参与。可以先通过招聘渠道对税务专业人才实施严格考核。应该从他们的专业知识和经验出发，而不只是对现有税法等简单发票管理及其他与税务有关的问题有较强的持续学习能力。另外，税务专家能否运用多种方法与模式，以及对企业目前的产业所具有的专业理论知识。聘请专业、高水平的税务专家，不但能提升企业整体的专业技术水平，同时也能帮助原会计部门的同事解决其他在企业业务和工作中遇到的问题，为企业注入新鲜血液。大家可以互相学习，互相探讨，互相交流经验，从而使企业的防范税务风险能力明显增强。专业的税务顾问可以为企业提供更多的、更专业的商业建议，并对企业的税务风险进行定期地評估，寻找和保证一种更合适、更有效的防范机制，从而避免企业的税务风险。

（三）优化涉税信息沟通机制

第一，理顺涉税信息的内部沟通。首先，为了更好防范税务风险，税务团队需要积极与企业各部门进行沟通和合作。在企业生产经营的各个方面都存在着营业税风险，与各个部门密不可分。税务团队只能通过与其他业务单位无缝交互并共享内部信息来防止传输过程中的税务信息和数据受到破坏。这些部门需要支持和配合。其次，建立与下属公司之间作有效的税务信息交流机制。要保证控股子公司定期、及时地向企业报送税务资料和报表。发生严重税务问题时，必须及时通知企业，并提交材料。各附属公司和企业都要保持同一会计资料，以便双方在未来的经营中相互核对、核实。其三，构建财税信息交流平台。与税务相关的多部门业务往往源于双方之间的无效沟通。收集资料时，常会出现资料丢失、填错、记录不全等现象。若现在企业已建立了财税信息交换平台，可将本部门存储的信息及时高效地传送到平台上，方便有需要的同事选择和改进数据传输的效率，防止信息传输中的失真。

第二，优化税务信息向外传递的途径。与外界交流的重点是税务部门、税务顾问等。主动与税务部门沟通，对最新的税务法规进行及时地管理，并对其工作方式进行管理，正确理解和解释税务法规，以免税法发生变化或因财政原因而改变。对税务认识的偏差导致企业面临税务风险。另外，企业无法自行解决的与税务有关的问题，应立即向税务机关或税务咨询机构求助。对不能进行评估的税务制度和程序，通过税务部门的知识，使税务部门能够充分认识到公司的特殊性，降低信息的不对称性，从而为税务部门提供更加专业、全面的税务咨询。对部分未得到很好地处理，企业若不清楚，应及时上报税务部门，并主动征询意见，制定合理的税务计划以避免税务风险。

四、结语

税收风險的预防工作是一项长期而又复杂的工作，应随着我国税收政策的变化以及企业自身的经营状况的不断改变而进行系统地调整。这就要求税务专业人员要掌握多方面的知识，不仅要掌握财税等相关专业知识，还要掌握统计、商业管理、风险控制等方面的税务专业知识。然而，由于我国企业在经营管理中存在着大量的税收风险，因此在企业治理中存在着很大的税务风险。本文结合企业税务风险防范的相关理论知识和文献，通过对部分企业实际情况地研究分析，希望能为企业建立一套完整、可靠的税务风险防范机制，保障企业税务风险防范。可以应用于生产经营后期，定期规避各种税务风险。

参考文献：

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[2]王宏.企业税务风险原因分析与制度设计[J].中国总会计师，2017（11）：124-125.

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