先进制造业企业内部控制优化研究

田屹

摘 要：现代经济发展的趋势表明，制造业尤其是先进制造业已经成为一个国家工业化水平和综合国力的重要体现。在“中国制造2025”的战略引领下，我国先进制造业企业发展进入黄金期。这些制造业企业在加速发展的同时，也暴露出其在自身管理中存在的一些问题。文章通过分析目前先进制造业企业内部控制存在的问题，从而提出针对性的改善建议，希望助力我国先进制造业企业更好更快发展。

关键词：先进制造业;内部控制;优化建议

引言：我国目前正处于“十四五”规划的初期阶段，经济发展仍然维持稳中向好的态势。市场经济的不断发展，使得我国制造业企业数量不断增多，发展战略也从“制造大国”转为“制造强国”。同时，在“中国制造2025”的战略引领下，涌现出越来越多优秀的先进制造业企业。他们在转型发展的过程中也面临着诸多风险和挑战，例如用工成本的攀升、政府监管的升级等。科学有效的内部控制是企业有序经营和实现经营目标的重要保障，有助于管理者及时发现企业经营存在的问题，提升管理效率，规避经营风险，实现企业健康可持续的发展。

一、先进制造业发展现状概述

先进制造业指的是通过不断吸收高技术成果，并将相关成果广泛应用于制造全过程，同时在研发、管理及运输等环节发挥其创新能力，通过不断提高资源利用效率，提高资源及产品附加值，促进行业及相关产业绿色高效发展的新型制造业。先进制造业是我国制造业发展的方向，将引领我国制造业走出一条新的发展道路，其具有产业先进性、技术先进性和管理先进性的特点。目前，中国已成为全球制造业规模最大的国家，高科技产品产量居全球第二位，并保持稳步增长的态势。在通信、航空航天、核电、家电、汽车等领域中，中国制造都具有较为强大的竞争力。中国先进制造业虽然在众多领域全球领先，但是仍然存在一些技术短板，例如在高精尖的芯片、动力系统、传感器等方面，中国仍然要依靠国外进口。同时，在当今的经济形势下，面临着用工成本不断攀升，政府监管不断升级，高端产品存在进入壁垒等挑战。先进制造业既需要维持正常合规的生产经营，又需要不断提升自身的技术创新水平，提高投入产出效率，增强自身的产业竞争力。

二、先进制造业企业优化内部控制的重要意义

在新时代背景下，先进制造业逐步成为国民经济发展的支柱产业，同时也面临着较为复杂的竞争环境。设计和运行科学有效的内部控制体系，一方面，可以对其经济活动起到更好的监督约束作用，有助于企业管理目标的实现;另一方面，企业规模的快速扩张需要与之配套的资产投入，完善的内部控制制度有助于企业提高资金的使用效率，避免出现资产闲置和利用效率不高等问题，以全面的预算为抓手，信息化为手段，业绩考核为推动力，从而实现资源的最优配置和利用，增强企业的核心竞争力。

三、先进制造业企业内部控制存在的问题

1.管理层内部控制意识不足

相比传统制造业，先进制造业更加注重科学技术的创新。伴随着迅猛发展的科技，管理层愈加重视技术的研发，却忽视了内部控制工作的重要性，在建立内部控制制度时责任划分不细致、细则不够明确。很多企业的管理层，将内部控制制度看作可有可无的文件、制度。先进制造业企业不同于其他商业和服务型企业，这要求企业对内部控制要加强管理。但是，由于我国制造业企业经过了长时间的经营发展，企业的管理者对企业管控的时间较长，有的管理者的综合素质、治理能力、管理思想和理念等存在滞后现象，使得企业无法很好地适应当今飞速发展的市场经济变化中。例如部分企业生产的产品，虽然形成了规模化生产，但是其生产技术含量低、成本高、缺乏对产品质量的把控意识;还有的企业延续着计划经济时期的粗放的管理方式，各職能部门之间职责不清、内部控制存在较多盲区;甚至有的企业法制意识淡薄，对相关的财务管理法律和制度执行力度不足。这都严重地影响了企业内部控制工作在现代化企业管理中有效地发挥作用。

2.内部控制制度制定不完善

近些年，先进制造企业的发展环境在迅速变化，企业若想在变化中保持健康持续发展，就必然要提升自身的管理水平。大多数管理层都注意到这些变化，但却只有少数企业真正地对其内部控制制度进行调整完善。诸多先进制造业企业虽然建立了相应的内部控制制度，但其管理层往往追求单一的经济效益，而忽视了内部控制的执行效率。例如，一些企业在制定内部控制制度时，只是单纯借鉴，而并没有根据企业目前所面临的内外部环境进行调整。目前先进制造业在内部控制制度的制定上，往往存在以下几方面问题：第一，企业在制定内控制度时缺乏民主参与，没有得到职工的认可。制定内部控制制度的目的是促进企业的健康发展，但是在制定的过程中，往往是管理层负责制定，得不到员工的认可，那么在管理过程中，员工就会出现抵触情绪，内部控制制度就难以有效发挥。第二，没有进行合理的市场调研企业就制定了内部控制制度。没有调研就没有发言权，企业不进行市场调研，就制定出来的内部控制制度，不符合市场以及国家的相关规定，例如有的制造型企业的内部控制制度在内容的设置上存在偏差，存在不相容职务不相互分离的制度，违反会计准则当中的内部牵制基本原则。第三，没有按照相关规定对企业内部进行认真、合理、全面地监督，无法及时发现企业在内部控制的执行过程中的不足之处，不能将隐患扼杀在摇篮之中。第四，没有建立企业内部资金成本的核算机制，没有明确划分资金成本的标准，而且企业内部不同部门之间相互争夺资源现象严重，导致了企业内有限的资源无法实现最优预配置。

3.内部控制信息化水平较为薄弱

信息化在互联网时代的背景下，在各行各业的发展十分迅速。虽然信息化在制造业中也被广泛使用，但是在企业内部控制管理的应用中并没有特别深入，例如信息集成网络形成不及时，信息化设备使用薄弱，通信渠道狭窄等。在这个信息化盛行的时代，若要实现制造业企业的健康长远发展，完善的信息系统必不可少，企业只有提高信息处理效率，确保经营资产的完整性，运营资金的准确流动，才能在面对大数据时做出最为有效的应对措施，做出最科学的决策。然而，目前相当多的制造企业构建起的信息系统还很薄弱，不够完善，不够健全，特别是在进行数据信息的收集和管理方面存在诸多问题，比如信息时效性差、准确率低。如果信息化水平依旧如此薄弱，那么必定会制约企业内部控制的发展，势必会拖慢先进制造业企业发展的步伐，甚至阻碍我国经济的发展。

4.内部控制监督不到位

内控监督是内部控制制度有效运行的保障，也有助于降低企业的经营风险。作为先进制造业企业，经营中的研发、采购、生产、销售、财务各环节紧密相连，这就需要发挥内控体系的作用，将各环节协同推进，通过强化内控监督体系，完善考评组织，及时发现问题并解决，从而规避或降低企业的经营风险。然而，目前大多数企业并没有单独的内控监督部门，而是由管理层来履行内控监督的职责，缺少专业的人员，所以内控监督往往缺乏独立性，导致监管效果不佳。即便是单独设立内控监督部门的企业，大多也都是形同虚设，发挥不了真正的监督职能。例如，一些企业的内控监督往往只局限于财务方面，只是对财务信息和财务流程的监管。

四、先进制造业企业内部控制的优化建议

1.加强企业内部控制意识，改善企业内部控制环境

若想提高先进制造业企业自身管理能力，首先就需要提升其内部管理的意识。第一，提高制造业企业决策管理层对内部控制重要性的认识。“九层之台起于垒土”，思想建设相当于“地基”，如果在思想认知上存在偏差，那么行为也必定偏离预期。所以第一步就要从企业的领导决策层思想建设上入手，通过举办政策宣讲会的形式，邀请权威专家讲解内部控制制度在企业发展过程中的积极意义与重要性，国家的发展现状，以及对制造业企业的内部控制建设有什么规划指导，全面分析内部控制在企业与企业之间带来的竞争的优势，从而给各企业营造起内部控制改进升级的氛围，使得企业的决策管理层从思想上和行为上，认可内部控制制度的建设工作，明确内部控制建设在企业发展过程中的重要性。而且，高级管理层的行为也会潜移默化地影响着企业员工的行为，对下属的行为存在着间接的影响，管理层对内部控制制度思想认知到位后，企业上下的协同配合都会推动内部控制环境的顺利优化。第二，完善企业内部控制机制。首先要建立健全企业内部奖惩制度，对各级员工进行定期工作评估，通过给予精神奖励和物质奖励来表彰和鼓励表现突出的部门或个人，并惩处违反企业制度或者未认真履行职责的部门和个人，以此促进企业内部控制和管理的有序开展。其次，构建风险预警机制。对企业的经营活动进行监督是必不可少的，首先有效地识别风险，再规避潜在风险，之后进行风险评估，衡量损失并清楚地了解风险，最后，基于警告信号由企业预先做出的预警机制，将风险情况反馈给管理层。结合数据分析的内容，管理人员制定有效措施应对风险

情况。

2.完善企业内部控制制度建设

制造企业在内部控制实施的过程中，要加强以企业财务内部控制为重点的内部控制工作，做好整体规划，促进内部控制体系的建设。第一，可以引进内部控制岗位的优秀人才。企业内部控制的良好实施离不开高素质的内控管理人员，企业要引进具有较强综合能力的高素质专业人员。第二，提高财务管理在内部控制中的地位。一方面，完善制度建设，企业的财务部门要遵循“两则”、“两制”的要求，并根据企业发展的实际情况，因地制宜，因时制宜的制定符合企业发展的内部财会制度。企业的生产营销做到一个地方，财务管理的就紧跟其后，务必面面俱到。另一方面，要落实财务管理制度的执行力。通过设置财务管理监管岗位和反馈渠道，倒逼财务管理制度落地实施。第三，建立系统的金融风险预警系统。为了企业的长远发展，企业需要从源头上控制财务风险，善于运用财务管理方法，合理规避市场风险，加强对企业财务状况的监测，建立财务风险预警系统，优化财务管理水平。此外，企业在面对运营过程中不可避免的风险时，还可以依靠已建立的财务风险预警系统来减少损失。

3.提升企业内部控制信息化水平

信息技术发展愈发迅速，制造业企业的经营管理活动都需要运用信息系统进行支撑。信息化水平的提升，能够提高内部控制工作的有效性，而且也能避免人为因素造成的失误。企业要从以下几个方面加强内部控制信息化水平：一方面，加强对信息化人才的培养与人才的引进工作。信息化渗透到在生产经营管理的各个层次，ERP系统更是贯穿于资源调配环节，因此培养人才和人才引进工作至关重要。企业要引进更多的计算机操作技能强，并且专业素养高，工作态度认真的财务信息化复合型人才，让制造业企业在未来的发展中扬帆起航。另一方面，建立信息系统内外安全监控机制。信息系统的建立，虽然为企业提供了便利，但同时也带来了网络安全隐患。所以，必需要建立信息系统内外部安全性的监控机制，可以通過安装软件以及网络防火墙、对重要文件进行加密处理、采取路由器设备的隐蔽保护措施、及时备份重要文件资源、严格许可软件使用人员等措施，保障信息系统的安全运行。

4.强化企业内控监督和评价机制

为落实内部控制管理，必须要结合企业内部控制的具体情况，完善企业的内部监督机制外部监督机制，建立行之有效的监督机制。

一方面，完善内部监督机制，可以在企业中设置独立的监督评价小组，分析企业可能存在的风险点，独立公开的开展内控监督和评价。随着时间的发展内部控制的实行会有一定程度的变化，只有进行严格的内部监督管理，使企业内部遵循相应的规章制度，才能有效保障企业内部控制制度顺利的运行。先进制造业企业应当进一步强化对财务的内部监督和风险评价机制，对各个部分均可从财务角度进行风险分析和防范。例如，对于采购部门，可以通过财务系统，监督供应商的资质情况、采购价格的波动变化、审批流程的合规性等。同时，可以通过定期的财务分析发现企业存在的经营风险，如分析毛利率波动是否存在异常，存货是否过高存在挤压，应收账款是否存在坏账风险等。先进制造业往往会面临技术更新快，研发投入过高，在进入市场初期，会投入大量资金采购并囤积大量库存，财务部门应利用信息化系统，对企业的库存账龄及时进行分析，释放库存，盘活资金，一定程度上降低经营风险。

另一方面，也要引导制造业企业内员工进行自查自纠，先通过内部的整改，优化内部环境，继而发挥群众的力量，对企业中存在的一些不符合章程制度的行为进行严格的监督，建立行业自律机制。而且也要做好监督反馈渠道的建设，在企业的官方网站上设置反馈区域，让员工在发现问题之后，能有效地反馈企业。同时，责任划分要落实到个人，在对工作内容以及目标进行考核之时，不仅为保质保量完成工作的部门及个人进行精神上的鼓励，而且也要为其提供物质奖励，比如在工资福利上进行奖励，反之则进行惩戒，营造一个良好的氛围展开内部监督的推进工作。

五、结语

我国的先进制造业目前正处于蓬勃发展的上升期，国家大力支持产业发展，先进制造企业的规模在不断扩大，产品质量和技术含量不断提升，国际竞争力和影响力不断加强。同时，先进制造企业也面临着全球化和一体化所带来的风险和挑战，要求企业不断完善内部控制体系，来保障企业的正常经营和可持续发展。企业应当强化管理层的风险意识，自上而下的营造重视内部控制制度的氛围，根据自身所面临的内外部环境，有针对性地制定和调整内部控制制度。同时，应当善于利用信息化手段，提升内部控制的信息化水平，加强信息化人才引进和信息系统的安全管理。在此基础上，强化内部控制监督的作用，保障内部控制制度合理有效的运行，促进我国先进制造业企业更好更快地发展。

参考文献：

[1]聂军.浅析先进制造企业内部控制存在的问题及改进措施[J].商讯，2022（02）：112-115.

[2]李曼.新时代制造业企业内部控制现状及改善措施分析[J].投资与创业，2021（08）：161-163.

[3]郭东凌.制造业企业内部控制存在的问题及对策研究[J].中国集体经济，2021（07）：73-74.

[4]夏冰，杨宁霞.中小制造企业运营流程内部控制思考[J].合作经济与科技，2022（07）：154-156.