试论煤炭企业中固定资产的内部控制策略

韩玉洁

（山西临汾西山能源有限责任公司， 山西 临汾 041000）

1 煤炭企业固定资产管理中的问题

1.1 设备更新导致旧设备闲置

煤炭企业在煤炭开采、处理、运输过程中均需要大量机械设备，近年来科学技术不断发展，煤炭企业也在积极更新自身设备，新设备出现的同时旧设备被淘汰，出现闲置状态。煤炭企业需要遵循相关要求更换并处理旧设备，但具体负责人员对这一工作内容和流程的了解不深，导致旧设备无法得到妥善处理，煤炭企业内部固定资产严重流失。还有部分管理人员制定错误决策，耗费大量成本进行新设备采购，导致旧设备闲置堆积情况严重，大量资产转化固定，企业现金流不足以维持正常运营[1]。

1.2 固定资产管理效果不佳

近年来，顺应我国节能环保的要求以及煤矿资源储藏量逐渐降低的实际局面，煤炭企业经济效益逐渐降低，内部管理人员数量锐减，缺少专职管理固定资产的工作人员，而是由财务人员代为管理，岗位职责不够清晰，且缺少相应的规范制度，对固定资产管理的结构存在不合理之处，固定资产账目存在缺失或模糊不清，管理人员之间出现互相推卸责任现象。煤炭企业内部控制不到位，导致无法对其进行有效监督，固定资产管理与使用不够规范、严谨，常出现固定资产不足或过剩问题，且未对固定资产进行定期清查，无法实现效益最大化[2]。

1.3 考核制度不够健全

在对煤炭企业固定资产进行管理的过程中，必须依靠完善的考核制度为支撑，从而约束企业全体工作人员的行为。现阶段我国大多数煤炭企业仍然缺少完善的考核制度，且现有考核内容更为偏向成本管理、产量管理、安全生产等方面，绩效考核内容遭受忽视。虽然由部分煤炭企业仍然能够保持较高收益，但其固定资产管理工作仍不够全面，未对固定资产进行深度挖掘，定期开展的资产清算工作不够全面，且考核制度不够健全，未对全体工作人员开展精细化考核，导致工作人员责任感不足，煤炭企业固定资产管理效果始终无法提升。

1.4 信息技术利用不足

目前我国已经步入信息化时代，信息技术在各行各业中均有普遍应用，并且起到推动行业发展的关键性作用。而煤炭企业往往较为传统，对固定资产进行管理的过程中未使用信息技术，仍然采用传统的管理方式，导致固定资产管理效果不佳，难以满足企业在当前新时期的发展需求。固定资产管理工作信息化水平较为滞后，不利于开展精细化管理，固定资产无法得到有效利用，浪费大量经营成本。

2 煤炭企业固定资产内部控制的有效策略

2.1 明确固定资产内部控制制度和流程

1）煤炭企业应对现有固定资产获得环节进行优化，严格遵循相关法律法规，对预算变更权限进行明确，若变更数额在50 万元以下，应经由经管会审批后才可执行，若超过50 万元数额，应经过董事会批准方可执行。若面临重大项目或资本化行为，应在经济性原则指导下对投资数额进行明确，若数额超过100 万元则需要经专业中介机构制定项目建议书，并出具可行性报告后方可进行申请与设计，并全程对项目开展追送，制作评价报告并传送至董事会，反复审查分析后制成完整报告。

2）应定期开展固定资产清查，制定完善的清查盘点制度，采取与煤炭企业实际情况相符合的盘点方式，对固定资产进行细致排查，成立专门的固定资产盘点小组，分别对企业各部门进行固定资产盘点，利用相应的会计操作进行清查，若发现固定资产出现变动，则应当及时报告上级并持续追踪，直到完成相应处理。

3）应对固定资产处置制度进行优化，若在固定资产清查后发现存在闲置情况，则应当对闲置资产状态进行评估，根据评估结果所显示内容，采取相应的回收或封存处置方式，若需要回收则需要重新开展全面评估，确保收益最大化，若需要封存则应严格遵守企业固定资产管理制度进行封存，还有部分固定资产在综合评估后应卖出或报废处理，此时管理人员应做好备案，进行上报后完成处理，具体的固定资产管理方法如图1 所示。

2.2 加强内部考核工作

目前许多煤炭企业内部均存在员工专业能力不足的问题，为加强煤炭企业内部控制与资产管理工作，企业人力资源管理工作者必须做好员工培训与考核，加强企业内部控制环境建设，切实提高工作人员综合素养与专业能力。在财务、管理等岗位员工培训过程中，需要在其中融入固定资产管理内容，确保工作人员真正理解固定资产控制的重要意义，并采取相应的管理方式对其进行管理，提高员工参与至固定资产管理工作中的积极性。为此，煤炭企业还应当建立相应的内部控制审核机构，该机构应独立于其他部门而存在，针对企业整体进行固定资产的内部控制，严格遵照相应的管理流程，始终保持高度风险防范意识，对审计模式进行优化，提高煤炭企业风险控制能力，做好内部审计工作。

2.3 利用现代化信息技术

信息技术近年来已经在我国各行各业中得到普遍应用，并对推动行业发展起着重要作用，煤炭企业在对固定资产进行内部控制的过程中，也应引入一定的信息技术，将其应用至固定资产管理的各具体工作中。基于计算机平台构建相应的固定资产管理系统，对企业内部各类固定资产进行统一管理，满足企业实际需求。例如，固定资产在使用、转让、报废等环节，均应当建立相应信息管理系统，并及时将信息上传至其中，帮助管理人员发现固定资产管理过程中的漏洞，并及时采取措施对其进行补救。

2.4 提高限制设备利用效率

设备闲置是造成煤炭企业固定资产浪费的主要原因之一，很多新设备进场后，同等功能的旧设备已经无法继续满足煤炭企业生产所需，因此被淘汰并闲置下来。企业要想对固定资产进行有效管理，必须提高限制设备的利用效率。从内部控制角度出发，企业可以采取租赁的方式，将能够正常使用的机械设备对外租赁，回收一定成本，防止机械设备堆积造成企业固定资产单纯流失。在对外租赁前，应由专门的保价人员结合设备现有状态进行资产评估，并以此制定合适的租赁价格，回收固定资产成本。此外，可以对闲置设备进行改造，提高闲置设备安全性、可用性，使其在实际生产中仍能够得到应用，解决煤炭企业资金紧张的问题，切实有效地提高煤炭企业固定资产的内部控制水平。

3 结语

目前煤炭企业在固定资产管理中仍面临一些问题，导致固定资产无法得到有效利用，不利于企业经济效益的稳定增长，如设备闲置、资产管理效果不佳、固定资产管理信息化不足等等。煤炭企业要想真正实现长足发展，必须进行系统化内部控制，提高固定资产管理实效，做好内部考核管理，将现代化信息技术融入其中，降低设备闲置率，将固定资产管理工作落实到位。