强化应收账款管理 控制企业经营风险

范玲 太原水质监测站有限公司

引言

应收账款是企业资产的重要组成，做好应收账款的管理工作，能够有效地避免坏账的产生，减少企业的经济损失。应收账款的存在，会导致企业一定比例的流动资金被占用，如果应收账款在企业资产总值中所占的比例已经达到百分之十，会对企业造成较大的影响，会导致企业出现资金短缺、经营风险增加等各种问题，因此企业应当及时做好应收账款的催收和清收工作，减少不必要的经济损失。

一、企业应收账款管理的重要性

应收账款能够及时回收，会直接影响到企业的资金情况，所以做好应收账款管理，有利于确保企业资金的安全，确保企业的稳定经营。第一，做好应收账款管理工作，有利于提升企业财务管理的水平。因为做好应收账款管理，可以有效地减少坏账的发生，有效地提升了财务管理的水平。第二，做好应收账款管理工作，有利于确保企业资金的安全，保证企业能够拥有足够的流动资金，避免资金周转问题的发生，减少企业经营风险的发生。第三，应收账款是基于赊销方式所产生的，而赊销方式可以有效地增加企业的销售量，提高企业的经济效益，还能有效地扩大企业的市场份额，有利于扩大企业的经营规模。第四，通过做好应收账款管理工作，能够将应收账款数额控制在合理的范围内，对于塑造良好的企业形象起着重要作用，也有利于提升企业的市场竞争力。所以，做好应收账款管理工作，对于提高企业的经济效益，减少企业经营风险的发生，都起到了至关重要的作用，企业应当重视应收账款管理工作的开展。

二、企业应收账款造成的风险

（一）造成企业资金短缺

应收账款管理就是做好赊销工作的后续管理，确保赊销方式所带来的收入能够超过应收账款所投入的成本费用，从而增加企业的利润。但是应收账款的存在，也会导致各项风险的发生，使得企业经营风险不断上升，从而影响企业的生存。应收账款的存在，会导致企业出现资金短缺的问题，因为当应收账款数额较大时，会占用大量的流动资金，此时企业就容易出现资金不足的问题。应收账款的出现，是源于赊销方式，一般情况，赊销方式的付款期为一个月或者两个月。如果客户的信用程度较好，则会按照约定在规定的时间内向企业支付货款，但是如果客户企业的信用程度较差，或者经营出现问题，将不能在规定的时间内支付货款，导致应收账款无法及时回收，从而影响企业的资金情况。当应收账款在流动资金中所占的比例较高时，不仅会影响企业资金的正常使用，导致企业出现资金短缺的现象，也会影响企业的正常经营和发展。

（二）加速企业现金流出

应收账款的存在，会加速企业的现金流出。虽然采取赊销的方式，可以有效地提高企业的销售量，使得企业的销售收入增多，从而增加企业的经营利润，但是该销售方式不能有效地增加企业的现金流入量。因为赊销的方式，是先发货后付款，企业先垫付资金，所以即使企业销售量不断增加，但是企业所增加的现金流是十分有限的，流入的资金数量远远比不上流出的资金，从而增加企业的资金压力，增大企业的经营风险。

（三）降低企业利润

如果企业有大量的应收账款不能及时收回，将会导致企业出现资金链断裂的现象，导致实际的经济收入减少，从而导致企业的经营利润出现下降的现象。赊销方式，虽然可以增加销售量，但是企业需要先垫付货款，如果企业资金不足，则需要采取贷款或者其他手段来进行融资，因此在采用赊销方式的同时，企业的资金成本也会增大，需要支付一定数额的利息成本。如果企业应收账款的期限过长，所占用的企业资金数量越多，企业所面对的资金压力也越大，需要承担的资金成本也会随之增加，长此以往，企业的利润收益也会随之下降。而且在进行应收账款催款时，也需要花费一定的人力和时间，因此会产生各种成本费用，导致企业经营成本不断增大，进而影响企业的利润收入。

（四）虚增账面收入

在进行会计核算时，我国是采用权责发生制原则，当采用赊销方式来增加销售量时，但是实际上企业还没收到该笔款项，导致企业出现账面虚增的现象。如果由于各种原因，部分应收账款变成坏账，则会造成资金损失，从而对企业的收入造成直接的影响。针对应收账款，企业应当进行坏账准备的提取，并将坏账提取比例控制在百分之三到百分之五之间，但是坏账准备的提取，也会导致企业的利润减少。而且在实际管理中，由于应收账款造成的坏账，其产生的损失是难以预计的，因此赊销方式的采用，只是虚增了企业的账面收入，使得企业的经营成果在一定程度上夸大了，并不利于增加企业的利润收入。

三、企业应收账款风险产生的原因

（一）市场激烈竞争产生的销售方式

企业产生应收账款的原因很多，其中主要的原因是赊销方式，这也是企业在激烈市场竞争中所产生的销售方式。虽然我国社会经济得到了极大的发展，但是在发展过程中我国企业所面临的市场竞争也随之增加，企业为了获得更大的市场竞争力，稳定经营，会采用赊销方式来吸引客户，从而增加企业的市场份额，提高企业的经济效益。赊销方式的出现，也是企业为了增加自身市场竞争，稳定市场份额所采用的销售方式，而赊销方式的产生，也就导致应收账款的产生，从而影响了企业的资产组成，影响了企业资金的安全。

（二）降低存货风险和管理开支的方式

传统的销售方式，虽然能够确保货款资金的及时回笼，但是企业的销售量难以提升，甚至跟不上产品的生产速度，因此企业就会产生大量的存货，而存货管理中所产生的管理成本、仓库成本较大，导致企业的成本过大，进而影响企业的利润。如果采用赊销方式，不仅可以增加企业的销售量，还能减少企业的存货，从而减少企业的存货成本。赊销方式的产生虽然形成了应收账款，但是当企业销售产品数量较多时，通过赊销的方式，可以将剩余的存货转化为资金或者应收账款，从而减少存货成本，而且应收账款的管理成本是要低于存货的管理成本，因此企业采用赊销的方式，可以有效地减少整体的经营成本，从而降低企业的经营风险。

（三）内部控制制度不够完善

企业自身的内部管理不完善也会造成应收账款的产生。由于企业内部管理制度不够完善，导致销售业务和核算业务之间出现脱节，导致企业不能及时回收销售货款，从而造成应收账款的产生。而且部分企业的财务管理制度和方法也过于落后，没有及时做好账款的催收和清收工作，导致企业应收账款出现账龄老化，从而导致坏账的产生，这些问题都会造成较大的应收账款风险，从而影响企业的正常经营。此外，企业针对赊销方式所制定的信用政策、制度也不够合理和完善，导致在执行信用政策时出现各种问题，不能科学合理地评价客户的信用程度，导致赊销审批权限过于宽松，导致大量应收账款的产生。

（四）缺乏完善的激励和奖惩机制

在开展应收账款管理工作中，许多企业都缺乏相应的激励和惩罚机制，导致工作人员对于应收账款工作的重视程度不高，没有积极地进行应收账款的催收工作，导致大量应收账款得不到及时的回收，导致长期挂账现象的发生。比如，部分企业往往只是重视销售，对于销售人员的鼓励，常常是和销售任务相挂钩，并没有将应收账款的催收工作纳入销售人员的绩效考核内容中，导致销售人员只是重视销售任务的完成，并没有重视应收账款的催收工作。部分销售人员为了增加销售量，提高销售提成，会采用赊销或者回扣的方式来进行产品的销售，导致应收账款不断增大，从而影响企业的流动资金。因为销售人员是直接和客户沟通的，所以销售人员不仅要做好产品的销售，还应当做好应收账款的跟踪工作。但是实际上，许多销售人员并没有做好应收账款的催收工作，导致大量应收账款长期挂账，甚至形成了呆账和坏账，给企业造成巨大的经济损失，导致企业经营风险不断增大。

四、强化应收账款管理，控制企业经营风险的措施

（一）制定完善的管理制度

完善的管理制度，是确保应收账款管理质量的重要保障，因此企业要结合应收账款的管理现状来制定恰当完善的管理制度。第一，企业要建立完善的内部审批制度。针对赊销项目，要制定严谨的审批制度，明确相关工作人员的权限，比如要明确业务员以及业务主管的审批数额，避免盲目赊销现象的发生，导致应收账款数额增多。在采取赊销方式时，业务人员要做好客户信用的评估工作，结合评估结果来判断是否可以采用赊销的方式，避免出现账款无法偿还的问题。如果客户的赊销数额较大，超出业务主管的审批权限，此时就要递交总经理或者企业领导进行集体的研判，然后再决定是否审批，降低赊销的风险，有效地控制应收账款数额。第二，建立完善的营销责任制度。也就是说，在采用赊销方式时，企业应当明确相关工作人员的具体责任，确保有专人负责应收账款的追款工作，借助制度来提升追款人员的工作积极性，有效地提升应收账款的回收速度。

（二）完善应收账款信用政策

赊销方式是应收账款产生的直接原因，要减少应收账款风险的产生，做好赊销方式的控制十分关键，在采用赊销之前，企业应当做好客户信用的评价，完善应收账款的信用政策。在制定信用政策时，要确保政策制定的科学性，所制定的标准不可过高，也不可过低。因为过高的信用标准，会导致大量客户由于信用等级不合格，而无法采用赊销的方式，会影响企业的销量。而过低的信用标准，就会导致赊销审批权限过于宽松，会造成大量应收账款。所以，企业在制定信用标准时，应当比较企业的效益和成本，从而制定科学合理的信用体系。比如，企业可以采用5C评价法来进行信用标准的制定，也就是说在进行信用评价时，要对客户的五个方面进行评价，分别是企业品质、企业能力、企业资本、企业抵押情况以及企业的条件。如在进行企业品质评价时，主要是评价客户义务还款的可能性，这也是信用评价最重要的因素。在进行企业能力评价时，主要是对客户的偿还能力进行评价，因此企业应当做好实地调查。在进行企业资本评价时，主要是对企业的财务情况进行评价，借助一些财务指标来进行分析。所以，在进行客户信用评价时，企业可以采用5C评价的方式，从而对客户进行科学合理的信用评价，确保信用评价的有效性，从而合理地审批客户的赊销额度，减少应收账款风险的产生。

（三）完善应收账款考核体系

要减少应收账款风险的产生，提高对应收账款催收工作的重视十分重要，企业可以通过将应收账款的回收情况纳入考核体系当中。企业应当制定完善的考核体系，借助考核来提高员工对于催收工作的重视，并引导员工树立良好的风险意识。比如，通过将应收账款的回收情况纳入考核体系中，员工在进行产品销售时，不会盲目地追求销售量，而是会衡量客户的信用程度，从而合理地控制赊销的额度，并且会主动自觉地做好应收账款的催收工作，确保账款能够在规定时间内回收，有效地确保企业流动资金的及时回收，减少资金短缺问题的产生。

（四）做好应收账款账龄的控制

在进行应收账款管理时，企业应当做好账龄管理工作，结合账龄时长来划分不同的等级，从而制定不同的管理措施。比如，企业可以将账龄分成三个等级，第一等级是账龄时间在三个月以内，第二个等级是账龄时间在三个月以上到半年以内的，第三个等级则是半年以上。针对第一个等级，企业要做好及时清收工作，业务部门应当积极地开展催收工作，确保账款的及时回收。针对第二个等级，财务部门、信用管理部门与业务部门共同开展催收工作，并且做好催收监督，保证催收力度，确保账款能够如期回收。针对第三个等级，则需要企业管理层来开展催收工作，由企业领导来出面进行催收，给予客户更大的催收压力，保证账款的回笼。

（五）积极盘活逾期应收账款

要减少应收账款风险的产生，做好坏账的风险控制十分重要，所以企业要积极地做好逾期应收账款的盘活工作。第一，借助法律手段来做好逾期应收账款的回收工作。针对逾期未回收的账款，如果对方是恶意拖欠，企业则可以通过法律的方式来进行催收，并且保留相关的证据，避免由于证据不足而导致法律失效。第二，要做好未能收回债权的重组，减少坏账的损失。如果债务人并非恶意拖欠，而是由于财务困难而无法支付货款，此时企业可以给予客户适当的让步。如，可以根据客户的实际情况来签订应收账款的偿还协议，减少坏账的产生。做好债务的重组，应当以债务账面数额来作为基础，对债务人免除部分金额，确保债务人能够偿还低于账面的账款，减轻债务人债务压力的同时，又可以确保应收账款的回收。

结语

总的来说，应收账款管理是企业管理发展中的重要内容，也是保证企业稳定经营的重要措施，所以企业不仅要认识到应收账款管理的重要性，更要分析应收账款导致风险产生的原因，从而结合实际来制定恰当的管理措施，减少应收账款风险的发生，确保企业的稳定经营。