企业财务内部控制改进探析

魏新秀

（北京市腾远兴业汽车服务有限公司，北京 100123）

当前随着经济的发展，越来越多企业的业务规模不断扩大。只有推进财务内部控制在企业各环节工作中的管控，才能更好地优化企业的内部管理流程，更好地帮助企业实现最大的经济效益，从而使企业更好地适应日益激烈的市场竞争态势。

一、相关概念

财务内部控制工作是从内部控制角度对企业财务的各项工作进行全面优化的过程，是顺利开展企业工作的关键。财务内部控制活动的目的在于有效指导企业的各项财务管理工作。

二、企业财务内部控制的问题

（一）财务内部控制环境不当

首先，部分企业的组织架构不完善。很多企业内部没有实现相互监督、相互制衡，对于关键岗位没有实现有效的约束，也没有开展定期轮岗，可能引发关键岗位舞弊的风险。其次，企业的反舞弊机制不完善。很多企业没有针对可能存在的舞弊风险建立反舞弊机制，反舞弊工作的重点不明确，不利于帮助企业实现对舞弊的防范。最后，内部员工对财务内部控制理解不当，员工没有认识到财务内部控制工作和自身息息相关。

（二）财务风险管理缺位

首先，很多企业没有建立专门的风控团队，风险管理工作还由管理层按照经验进行管理。其次，当前大部分企业没有健全风险的识别与防控机制，在对风险分析时过于注重主观经验的定性分析，没有通过定量分析的方法开展分析，在风险分析完成之后，也没有针对各类风险制定恰当的管控程序。

（三）财务控制活动粗糙

首先，预算管理工作不完善。预算管理作为财务内部控制工作中最重要的部分之一，很多企业的预算管理工作还不科学，无法通过预算对企业内部的资源进行合理配置，也没有针对预算的关键环节落实具体的管控要求。其次，固定资产管理流程不完善，很多企业的固定资产管理机制还不够科学，在固定资产管理的各环节没有充分体现财务内部控制工作的作用。

（四）财务信息沟通不畅

首先，企业的各类信息难以得到及时的沟通。很多企业的财务部门没有及时分析各类外部信息，企业内部的信息也没有得到及时的传递，不利于提高信息沟通的效率。其次，信息系统建设不完善。很多企业内部没有健全信息沟通系统，财务部门难以全面掌握企业供产销等各环节的数据，容易导致企业的管理效率低下。

（五）财务监督乏力

很多企业的财务监督机制不完善，没有针对财务内部控制效果进行监督。同时很多企业也没有充分发挥内部审计工作的作用，没有针对财务内部控制工作的情况进行审计。

三、企业财务内部控制改进探析

（一）优化财务内部控制环境

第一，完善企业的组织架构。首先，规范财务管理组织。为了落实企业财务内部控制工作的具体要求，企业需要规范财务组织，确保财务部门中实现不相容职务相分离及相互制约、相互监督。企业的财务部门在每年年初都需要针对部门内部各岗位工作规划开展设置岗位说明书，明确财务部门的权责分配机制[1]。对于资金的记录和盘点、资金的记录与审计等岗位需要实现分离，并且需要对相关岗位的业务能力和职业道德进行重点考核。其次，优化财务部门的管理职能。大部分企业的财务部门职能仅能够实现核算，没有发挥管理职能，不利于提高财务工作的有效性。为了帮助企业在激烈的市场竞争中应对市场竞争，财务部门要充分发挥在战略制定、财务分析、业绩评价等方面的作用，促使企业的财务职能由核算转为管理，促使财务为企业创造更高的价值。

第二，健全企业的反舞弊机制。财务舞弊是财务内部控制工作中重要的风险，一旦产生舞弊将可能导致企业的资金、资产被挪用、挤占等一系列问题。财务舞弊包括伪造变造会计记录和凭证、在财务报告中误报或漏报重要事项等问题。企业需要结合自身行业的特点，在企业内部建立反舞弊的控制程序，明确各部门在反舞弊工作中的权限，进而落实反舞弊工作的管控要求和补救措施，针对发现舞弊的行为和风险，结合企业的管理特点的业务流程建立反舞弊数据库，以此确定反舞弊工作的重点领域。同时企业需要针对供应商、客户等合作伙伴提出诚信要求，一旦企业内部发生财务舞弊的问题时，需要鼓励相关知情人进行投诉，并针对舞弊行为进行复核调查。企业可以聘请法律、内部审计等方面专家到企业内部开展舞弊工作的调查。此外，企业需要加强员工职业道德教育，提高员工的职业道德，从而让员工在工作过程中形成良好的职业操守。

第三，提高全体成员对财务内部控制工作的重视。首先，企业需要避免企业内部的员工认为仅需要由财务部门开展财务内部控制的问题。管理层需要结合企业的实际，从顶层设计出发优化企业的财务内部控制工作，并在企业内部让全体员工树立全局意识，从而让员工在思想上转变对财务内部控制工作的认识[2]。其次，企业的管理层需要参与到财务内部控制工作中，通过上行下效的方式引导员工认识到财务内部控制工作的重要性。

（二）改进财务风险管理

第一，构建专门的风险管理组织，实现对财务风险的全面分析与管理。企业需要加强对风控管理人员的管理，建立专门的风险管理团队，结合企业的管理需求以及规划制定财务内部控制工作中的风险管理工作计划，结合企业可能存在的各类风险，明确培训计划与培训要点，并跟踪落实培训工作开展的情况，针对培训的结果进行考核[3]。

第二，落实企业内部各层级人员风险管理工作要求。企业需要结合自身的实际情况，由风险管理部门对企业的财务风险进行细致分析，结合企业各环节的风险，收集各层级人员对风险管理工作的意见，并通过了解内部员工风险管理工作的能力，在企业内部明确不同员工风险管理工作的要求，通过签订任务书的方式将风险管理的任务落实下来。

第三，健全企业的风险识别与应对机制。企业需要通过定量分析和定性分析相结合的方式分析风险，在风险分析后结合企业的风险承受能力与风险发生的可能性、影响程度，制定风险规避、控制、承受等应对方式。

（三）细化财务控制活动

第一，强化企业的全面预算管理机制。全面预算管理作为企业财务内部控制工作中的重点，通过全面预算管理能够有效优化企业内部的资源配置机制，防范财务活动中产生风险的可能性。首先，明确企业预算的组织架构。企业需要设置预算管理委员会，负责对预算管理工作进行总体安排与规划，由总经理任组长，财务总监任副组长，各部门负责人参与到其中，负责对预算编制、执行、监督等各环节工作进行审批。企业的财务部负责对预算各环节开展监督。各部门作为预算的归口管理部门，要严格按照预算工作要求改进自身工作。其次，优化预算的编制流程。企业的预算编制需要在确定企业整体战略目标的基础上开展编制，通过SWOT分析的方式明确企业战略目标，确保预算具有可行性。企业要求内部的全体成员结合预算执行的要求。为了避免预算编制过于仓促导致预算编制不科学的问题，企业应该在每年10月开始编制，并在11月中旬之前要求各部门将预算草案提交给企业的财务部门，财务部门的预算专员分析预算是否基本符合预算管理委员会的要求。企业的预算管理委员会对预算进行平衡之后，将反馈意见下达各部门，要求各部门修正自身的预算草案，通常反复沟通与协调形成最终的预算规划。再次，强化预算执行。企业在预算执行的过程中，需要设置完善的控制机制。在预算执行过程中定期分析预算执行的进度，判断预算执行进度是否发生偏差，当预算执行中出现重大差异时，需要及时提醒各执行部门改进自身工作，防范企业的预算偏差不断扩大产生的问题。企业通过定期分析预算执行的情况，确保企业的预算得到财务人员的有效管控。最后，改进预算的考核机制。企业在预算考核的过程中，需要由预算管理委员会明确考核规则，通过定量分析与定性分析的方式对各责任主体的工作效果进行分析，并结合考核结果落实对企业员工的奖惩，以提高员工参与预算工作的积极性。例如A企业预算管理的过程中，针对预算管理的关键控制点制定了恰当的管控流程，并针对不同控制点的重要性按1至5分评分，分数越高代表越重要。

A企业预算工作控制活动表

第二，优化企业的固定资产内部控制机制。企业的固定资产内部控制需要通过对管理体系的优化，避免固定资产管理不当导致提前报废或固定资产被挪用等一系列问题。首先，优化企业的固定资产采购。企业在固定资产采购时，需要由资产的请购部门填写请购单，并结合企业的固定资产管理办法明确采购工作的合理性，之后提交审批。审批过程中需要分析固定资产的请购是否有必要，是否能够通过内部调拨的方式进行使用，避免采购之后限制的问题。若确实需要采购的，则进入采购程序。在采购时，需要对固定资产的供应商进行全面评价，对供应商的质量、价格等方面信息进行判断。其次，优化固定资产的使用。企业在固定资产使用时，需要详细记录固定资产的来源、验收情况、使用地点等方面的内容，在内部明确保养办法，并定期对固定资产开展安全巡查和保养，对于固定资产大修需要由厂家或专业人员开展，及时处置所存在的风险，并对固定资产建立完善的更新改造计划。财务部门需要参与到更新改造计划制定过程中，避免固定资产长期没有得到改造而导致资产使用效率低下的问题。再次，完善固定资产的盘点流程。企业需要不定期对固定资产抽盘，并应在每年至少开展一次全面盘底，盘点之后需要出具盘点差异分析报告，明确产生差异的具体责任。最后，优化固定资产的处置。对于符合期满正常报废的填制固定资产报废单，履行完正常审批程序之后进行处置。对于非正常报废的，需要明确成因并进行问责。

第三，提高会计控制能力。会计管理是财务内部控制工作中的重要内容，通过强化会计控制，能够保障企业的各项管理活动更加合规。企业需要对会计管理的重要性有充分的认识。首先，企业需要明确会计工作的岗位职责，对于票据、印章等的保管需要由不同人员保管，对于资金的申请、支付、审核等岗位需要实行分离，在人员充足的情况下对相关人员进行定期轮岗，通过轮岗及时发现上一任岗位中存在的问题。同时企业需要科学设置AB岗，避免某一员工不在岗位时由一人完全办理全部业务的问题。其次，优化资金支出业务的审批流程。在资金支出过程中，需要存放防范“一支笔”问题产生的可能性，结合资金支出工作的重要性防范资金支出不合理的问题，从而有效约束企业的管理机制。其次，企业需要对各类资金支出按照性质进行分类，对于销售费用、财务费用等方面支出需要明确具体的负责人，并且经过相关归口部门人员签字之后，还需要由分管副总审签，并由财务负责人对相关支出的完整性、合理性进行把关，对于金额较高的支出还应该由企业高层进一步审核。例如，对于1万元以上的支出需要报总经理审批，对于超过10万元的支出需要进行集体审议。

第四，优化资金管理活动。企业在管理过程中，各项业务都会涉及资金需求。资金活动涉及企业工作的方方面面，因此企业的财务内部控制活动也需要对资金管理工作进行全面分析，防范资金管理中可能存在的风险。首先，完善企业的融资管理流程。企业需要优化融资方案，在拟定融资方案之后，需要针对融资方案的可行性进行分析，并针对融资方案进行严格审批，通过集体决策的方式开展决策。针对融资拨付的资金，需要加强后续的跟踪和监督，以保障后续资金按照规划使用，从而确保资金具有安全性，并保障资金具有效率性。企业需要开发多元化的融资产品，充分应用应收账款保理、上市公开发行等方式拓宽企业的融资渠道，防范过于依赖银行借款给企业带来的财务风险，并帮助企业控制融资成本，提高融资效率，促使企业的资金得到有序周转。其次，优化企业的融资规划。企业需要结合自身的资金需求制定最佳的融资规划，防范获取的资金严重大于实际需求导致资金闲置、资本成本提高等一系列问题，并避免获取的资金不足影响企业正常经营。因此企业需要制定最佳的融资规划，确定最佳的规模并控制企业的融资成本。同时企业需要结合自身的融资规划以及资金资管理规划，合理搭配长期融资和短期融资，促使企业的资本结构趋于合理。最后，企业需要制定恰当的投资方案。企业投资主要用于扩建厂房、研发无形资产、投入短期理财投资等方面，企业需要对投资规划进行合理安排，保障企业资金产生应有的效益。

（四）畅通财务信息沟通

信息沟通机制要求企业采取恰当的方式将各类信息在企业内部进行高效传递，通过对各类信息进行高效传递，确保企业的管理层及时了解财务信息，并保障企业的财务部门及时了解各方面所需要的信息[4]。首先，企业需要畅通财务信息的传递渠道。企业需要及时收集与财务相关的各类信息，包括收集客户、供应商等方面的信息，以及收集税务机关、工商等主管部门的信息。例如企业在与税务机关沟通的过程中，通过收集税务机关的信息，能够及时调整企业的工作规划，防范企业的财务管理机制违背税务机关要求的可能性。其次，将企业内部的信息进行高效传递。企业可以通过定期出具财务报告的方式，让企业的管理层了解企业财务工作的情况，并根据财务工作的情况优化企业的管理机制。财务部门也需要定期了解企业管理层的工作要求，结合管理层的工作要求调整自身的工作方式。

（五）强化财务监督机制

企业的内部控制是持续优化的过程，财务内部控制的有效性可能会随着时间的推移而逐渐下降甚至失效，企业要优化财务内部控制机制，就要加强对财务内部控制的监督[5]。企业可以通过定期分析财务内部控制工作管理的情况，通过定期监督和专项监督开展监督。定期监督是监督日常的工作行为，而专项监督是当企业发生重大投融资活动时，分析相关投融资行为是否符合财务内部控制工作的要求。另外，内部审计是保障企业各项财务管理活动得到有序开展的重要方法，通过内部审计能够动态优化企业的管理机制。企业需要完善内部审计的定位，明确内部审计工作的具体要求，加强对内部审计人才的培养。企业在内部审计的过程中，需要细致分析企业的各项财务活动是否按照规范开展，并且需要确保内部审计工作具有权威性和独立性，针对内部审计的结果进行应用。

四、结束语

本文以企业财务内部控制工作为切入点，重点探讨了财务内部控制工作的建议。企业的财务内部控制是帮助企业防范财务产生问题的重要方法，通过对企业财务内部控制体系进行完善，能保障企业的财务管理活动更加合规。企业在未来需要进一步优化财务管理机制，保障企业实现健康发展的目标。