提升机械制造企业财务预算管理水平的探讨

高一方

摘要：随着市场竞争日益激烈，越来越多的企业运用预算管理指导经营决策。管理层通过财务预算对经营成果做出预测和规划，相应地调整经营策略以实现企业战略目标。财务预算管理在企业管理中扮演着重要的角色，它不仅能够协调企业内部各项财务活动，实现整体协同，还能够为企业战略目标的制定和实施提供支持。做好财务预算不仅可以提升企业管理水平，还能有效降低企业财务风险。尤其对于机械制造企业来说，财务预算管理更是关系到企业的成败和发展。本文针对现阶段机械制造企业开展财务预算时面临的各种问题进行了简要分析，并分享了实践中开展财务预算工作的建议，以此提高机械制造企业的财务预算管理水平，实现企业战略目标的有效实施，希望能够为相关人员提供参考使财务预算发挥应有的作用。

关键词：机械制造企业；财务预算；管理水平

前言

随着市场竞争的加剧，机械制造企业在实现可持续发展和战略目标方面面临着巨大的挑战。企业财务预算管理作为一项重要的管理工具，能够对企业的发展和经营起到至关重要的作用。然而，在机械制造企业中，存在着财务预算管理认知不足、业务部门参与度低、预算编制水平偏低等问题，导致财务预算管理效果不佳。因此，本文旨在探讨如何提升机械制造企业的财务预算管理水平，以促进企业战略目标的实现，降低企业资金风险，整合企业资源，以期为机械制造企业提高财务预算管理水平提供一些有益的思考和建议。

一、企业财务预算管理的意义

（一）促进企业战略目标实现

企业财务预算管理对于机械制造企业来说，具有重要的战略意义。它可以将企业的战略目标转化为具体的行动计划，并落实到各个部门和个人。通过制定预算，企业可以更好地规划和管理资源，提高生产效率和盈利能力，进而实现企业战略目标。同时，财务预算管理也可以帮助企业应对各种风险和挑战。通过对业务和市场环境的分析，企业可以制订相应的预算计划，以保证企业的经营稳定和可持续性发展。预算管理还可以帮助企业发现问题和机会，及时进行调整和优化，以提高企业的竞争力和市场份额。总之，企业财务预算管理是机械制造企业实现战略目标、降低风险、整合资源、提高效率和盈利能力的重要手段。

（二）降低企业资金风险

在机械制造企业中，现金流的管理对企业运营至关重要。通过现金预算管理，企业可以提前了解到自身的资金状况，有针对性地制订资金筹措计划，防止因资金短缺而影响企业的正常运转。此外，现金预算管理还可以控制企业的资金占用率，降低企业的财务成本。通过现金预算的及时调整，企业可以根据市场变化和经营情况进行资金的有效配置，避免资金的闲置和浪费。因此，降低企业资金风险不仅可以帮助企业避免财务危机，还可以提高企业的资金使用效率和经营效益［1］。

（三）整合企业资源

在企业财务预算管理中，整合企业资源是非常重要的一环。通过预计资产负债表和预计利润表的编制和分析，企业可以了解到预计期内的财务状况和经营成果。在此基础上，企业可以将有限的资源分配给更有价值的项目，优化资源配置结构。此外，财务预算管理还可以帮助企业进行风险评估和控制，以保证资源的最优化配置和使用效率的最大化。通过整合企业资源，企业可以提高生产力、降低成本、提高利润、提高企业的竞争力。

二、机械制造企业财务预算管理中的问题

（一）财务预算管理认知不足

在机械制造企业中，由于生产任务重，高层领导的更多精力都放在生产进度上，对财务预算的重视程度不够，认为预算只是数字堆砌，没有实际指导意义。加之外部因素难以预测，提升了预算难度使领导认为预算费时费力，效果不好。同时，机械制造企业管理人员在财务预算管理认识上也缺乏全面性，致使精细化工作难以有效开展，业务部门错误地认为预算是财务的工作内容，财务预算只是编给领导看的一份精美的PPT，与具体工作没有实质性联系。正是由于企业对财务预算认识的缺失，导致预算工作推进受阻，人员、时间和资金配置也不足，预算编制随意，缺乏有效沟通，使得财务预算管理流于形式，难以发挥作用。

（二）业务部门参与度低

预算管理应当是各部门共同参与的一个过程，业务部门的一些员工没有接触过预算工作，认为预算工作过于复杂烦琐，缺乏开展预算工作的积极性，导致经营预算由财务代为编制，使企业缺乏多角色编制。由于财务部对业务的了解程度和对外部市场变化因素的敏感度低于业务部门，由财务代编的经營预算的合理性大打折扣，预算信息与实际情况脱离，同时也削弱了据此编制的财务预算对业务的指导作用。如果将财务预算管理仅仅停留在财务编制的层面，则会在后续指标落实上脱离考察范围，最终导致财务预算管理效果较差，经常有超出预算的问题发生。

（三）预算编制水平偏低

预算编制不是历史数据的简单测算，如果企业编制预算时未考虑当前及未来的发展趋势，得出的预算指标不具有参考价值。当前预算编制的方法实践应用中，大部分企业普遍使用增量预算法，这种预算方法更适用于事业单位或者业务量变动较小的企业，当产品需求较大或者生产成本变动较大时，预算指标会表现出盲目性与滞后性。此外，由于业务部门对预算编制不熟悉，各种内部和外部数据预算基础数据的准备不充分，预算编制过程中主观判断因素过多都会影响预算数据的质量和水平。再者，由于预算套用固定模板与企业的业务流程不相符，就会导致财务预算的制定较为松散，预算管理编制缺乏合理性，只关注降低成本而没有关注创造价值，无法达成企业开展预算管理的最终目的：增加经济效益，提高应对风险的能力［2］。

（四）财务预算缺少有效监督与考核

企业完成预算编制后，疏于对过程的监控，仅仅在事后草草得出结论，在预算执行出现偏差时无法及时得到纠正，更不能对预算进行合理调整，导致预算目标难以实现甚至严重偏离企业战略计划。有部分企业的财务预算只编制不考核，业务部门只埋头干活不认真对待预算工作，预算的后期执行也没有反馈和分析，导致财务预算管理效果差，时常有预算超支的情况发生。另外，由于缺少标准化的财务预算管理体系，使得财务预算的运行不够健全，审批程序也不够严密。有的部门为了降低考核压力，人为调整预算数据导致“预算松弛”，各部门虽然可轻松实现预算目标，但财务预算的严肃性以及激励作用却不够突出，导致难以提升整体经营效率。

三、机械制造企业的财务预算管理水平提升措施

（一）加深财务预算管理重要性认知

一方面，机械制造企业应加强财务预算管理培训。为提高企业员工对财务预算管理的认识和重视程度，可组织各级管理人员和财务人员参加相关培训，加强对预算编制、执行、监控等各方面的理解和应用。例如，可以邀请财务专家或从业人员进行现场授课或网络直播，或是组织参加相关论坛、研讨会等活动，从理论和实践角度进行教学，提高员工对财务预算管理的理解和重视程度。另一方面，机械制造企业需要建立财务预算管理制度，以确保财务预算管理工作有效开展，明确预算编制流程、职责分工、资金来源、监控指标等方面的要求和规范，规范预算管理工作的进行。例如，制定预算编制流程图和预算编制手册，明确预算编制的流程和标准，规范各部门间的协作，确保预算编制的严密性和精度。最后，机械制造企业还需推广财务预算管理成果。为提高企业对财务预算管理的认识和重视程度，可以将预算编制的结果公布在企业内部，并让员工了解财务预算管理对企业的意义和作用，从而提高员工对财务预算管理的认知和重视程度。例如，可以将财务预算管理成果进行图表化展示，将各部门预算完成情况进行比较分析。

（二）全员参与预算管理

预算管理具有较强的专业性和技术性， 如果缺乏相应的机构和专业人员， 就很难对预算进行卓有成效的管理。因此在预算编制之前各业务部门要对企业未来的发展目标和发展趋势、发展环境等因素进行全面的分析，对机械制造业在预算期内的财务状况和运营状况进行准确的了解后进行数据归集。其次，财务部门可以统一指导各部门如何填写数据、填写依据是什么，通过对企业的业务模式和行业特征进行详细的梳理，并与业务部门进行深入的沟通，进而了解清楚各个业务模块的逻辑关系，从而制定出更贴合企业业务的预算表单。最后，在收集到业务部门提供的业务数据时，财务部门需要对业务数据的合理性进行审核，之后再填到相应的预算表单中，根据业务数据做对应的资金收支预测。为了提高预算数据的合理性和准确性，各部门应当对预算数据进行充分的讨论，每项费用必要性的论证是权衡利弊的结果而不是简单粗暴地压缩费用。

（三）提高预算编制水平

预算的编制方法不是一成不变的，不同的预算方法都具备各自的优势和劣势，结合业务流程选择合适的编制方法。对于企业中预算比较平稳的项目可以选择固定预算模式，例如：固定资产折旧费用、管理费用以及其他固定费用，而对于变化较大的项目则选择弹性预算模式。同时，也可以把费用按可控成本和不可控成本分项列支，固定成本是不可控的，很难在短时间内通过管理手段增加或减少，可以使用增量预算法；物业费、班车费、职工餐费、设备修理费等日常维护费用，可以参考上年度使用增量预算；而专项维修则需单独分项上报使用零基预算法。如此，企业将增量与零基础预算结合后开展预算编制，可以促使企业预算情况与实际情况更加符合。财务预算管理的宗旨并不是单纯的降低成本，而是需要结合企业实际情况进行预算控制。例如，企业新增的业务招待费可以带来新的订单，这部分费用就会高于上年的数据指标，这时采用零基预算法更为适合。预算编制要考虑预算目标的合理性，无法实现的目标和不需要努力就可以实现的目标都无法调动员工的积极性［3］。预算编制是基于一系列的假设，例如原材料价格、能源价格、汇率变化、利率调整等，编制预算时关注假设的合理性，充分考虑内外部环境变化和行业发展趋势，及时修正假设，提高预算的准确性。如2021年钢材价格暴涨，基于历史数据预测的原材料成本远远低于实际发生成本，发生这种不可遇见的因素时经过适当地审批可以对预算进行调整。预算管理是企业内部管理控制的一种管理方法，不像企业对外披露的财务报表，内部的预算管理需要更为合理的被企业所需，而不是局限于形式上。

（四）对预算执行进行适当的控制与考核

由于预算的编制和执行过于草率，导致常常发生“超预算”的情况，因此需要在控制和考核两个方面入手维护预算的权威性。预算的控制包含结果和过程两个方面，结果控制相对简单只需得出一个结论，预期目标与实际完成是否一致。过程控制可以在执行中适当地进行调整，二者相辅相成保证预算编制与执行的效果。预算的考核不仅要维护预算的权威性也要注意灵活性，应当考虑日常与特殊两种情况：在日常的预算工作中保证数据的准确性，预算中的任何数值都要有依据，计算过程需要经得起质疑，财务人员需要了解业务过程的内在逻辑，拿到业务部门的数据后不是直接拿来使用，而是在檢查复核后编制财务预算。如果出现不可预见的重大变化使预算无法达到预期目标，那么经过预算小组研究讨论后可以根据具体情况调整预算目标，以保证财务预算的灵活和严谨，同时财务预算部门需要督促其他业务部门对最新的信息及时汇总和分析。将预算执行情况与个人绩效挂钩，预算管理小组需遵循客观公正原则，针对各部门预算执行情况开展考核奖惩，对预算执行人员的积极性以及主动性进行充分调动，了解预算中的不足之处，以便后续预算编制可以顺利进行。管理高层参与部门的日常营运活动，以此来掌握实际的经营状况，可以用来缓解预算松弛的负面影响。预算考核不是为了给各部门压力或者实施惩罚，而是在考核中发现经营存在的问题和风险，及时采取措施规避风险为企业稳步发展提供合理保证。预算考核要确定科学化的考核指标。通过分解处理预算中的指标，保证指标均可处于预算过程中，预算考核是本次预算的终点也是下次预算的起点，各环节相互关联相互影响不断修正，在周而复始的循环中实现企业的长期战略目标。

四、结束语

面对外部环境的千变万化，机械制造企业需要增加企业竞争优势，强化内部财务预算管理，确保企业稳步发展。在财务预算管理实际工作中，进一步加深对财务预算的理解，不断结合企业内外部信息，完善预算管理制度，发现和解决可能存在的问题，积极应对企业发展中遇到的各种挑战。

参考文献：

［1］王文文.机械企业财务预算管理优化研究［J］.造纸装备及材料，2022，51（07）：177-179.

［2］[JP4]王馨苗，胡四元.机械制造企业预算管理优化研究——以TQ公司为例［J］.技术与市场，2022，29（02）：145-147.

［3］于凤亚.全面预算管理在机械制造企业内控中的价值［J］.中国中小企业，2021（10）：125-126.