企业开展全面预算管理存在的问题与解决对策

常 艳

（作者单位：北京公交集团城市更新运营管理有限公司）

全面预算管理是现代管理理念的重要组成部分，充分展现了预算编制、预算执行和预算考核对于企业全面管理的作用。全面预算管理以增加企业经济效益为目标，对生产、成本、现金收支等进行预测，指导优化经营计划和预算方案，以便更好地应对市场竞争和经营风险，助力企业实现战略目标。然而，从企业全面预算管理工作的实施情况来看，仍存在预算编制和企业战略目标不符、预算编制及执行能力不足、预算执行结果的考核不到位、建设的信息化系统不够完善等问题，影响了预算执行效果。因此，要针对引发以上问题的具体因素进行综合考量，做好事前规划和防范工作，加强基础管理工作落实，创建更加适宜的管理环境。

一、全面预算管理的内涵

全面预算管理是指企业以战略目标、财务状况和主营业务为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学合理配置企业各项财务和非财务资源，编制科学的预算方案，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。全面预算管理的主要特点包括三方面：一是全面性，指的是企业全面预算管理工作要与业务、财务相协同，科学设置预算指标，以加大对企业经营管理活动的控制力度[1]；二是全员性，指的是企业所有员工都应参与全面预算管理工作，保持良好的交流与协作，以优化配置企业资源，提高企业运作效率，减少经营管理活动的成本投入；三是全过程性，指的是全面预算管理工作要渗透到企业发展的各个阶段，服务于企业战略发展，为企业降本增效筑牢基石。

二、企业实施全面预算管理的重要性

（一）有利于优化配置企业资源

资源配置关系着企业运营成本与所获利润，一直深受企业重视。而优化资源配置的有效举措就是开展全面预算管理工作，利用较少的资源高效完成业务活动，提高企业运作效率和经济效益。企业在全面实施预算管理工作的过程中，需要以业务工作为导向，科学设置预算指标，将相关预算指标分配给各个职能部门，引导部门共享资源，提高资源利用率。这能够大大减少企业业务活动中资源的使用量，充分发挥资源的价值和优势，满足企业业务活动实际需求，推动企业高质量发展。

（二）有利于促进部门间的沟通和协调

企业中包含多个部门和层级，各部门岗位职责不同，要达到预期的预算管理目标，就需要共同协作，增强预算管理意识，提高员工对自身岗位职责的认识水平，主动参与全面预算管理工作，建立与其他部门的有效沟通，形成齐抓共管的全面预算管理格局[2]。通过实时全面预算，对预算编制、执行等过程进行有效的监督控制和绩效考核，客观评价预算执行的成效，通过考核结果来评估相关部门及工作人员的工作情况，不仅有利于加强部门间的沟通和协调，还可以有力调动全员参与全面预算管理的主观能动性，共同解决预算执行不力的问题。

（三）有利于推动企业改革

新时代，企业改革具有必要性。实施全面预算管理，有利于企业管理者确立企业改革方向，解决企业的一些历史遗留问题，消除企业改革阻碍。这是因为企业中存在多个利益群体，各群体往往会站在自身利益角度考虑问题，合作意识比较淡薄，影响企业改革有效推进。而开展全面预算管理，可使各群体形成统一的利益目标，在全体人员的共同努力之下，促进企业改革有效落实，稳定立足于市场之上，所以加强全面预算管理具有积极的意义。

三、企业开展全面预算管理存在的问题

（一）预算编制不符合企业战略发展要求

从企业全面预算管理工作开展现状来看，部分企业编制的预算方案不够科学和完善，原因在于企业预算管理人员对企业战略目标不了解，在开展预算编制工作时，没有充分结合企业战略目标，导致预算编制缺乏方向性。当外部环境发生变化时，可能会引起企业战略目标随之改变，如果预算编制没有及时调整，就会出现与企业战略目标不符的情况。而且，预算编制呈现出指标不明确、职责归属不清楚等特点，再加上各部门之间的沟通不到位，信息不对称，容易影响预算的执行，降低各部门工作成效，从而无法实现预期目标。

（二）全面预算管理意识匮乏

目前，很多工作人员存在狭隘的思想认识，认为预算工作属于财务部门的工作范畴，与自己所在岗位的关联性不大，很少参与和配合预算管理工作，一些信息资源没有及时共享，导致企业全面预算管理工作因缺少信息支持而难以取得理想成效。还有一些企业将全面预算管理职责分配给了财务部门，却没有对财务人员进行系统性培训，导致财务人员的素质能力与全面预算管理工作要求不符，制约了企业财务转型及预算执行等相关工作的开展。

（三）预算执行力度较低

在企业中，预算执行与预算编制脱节现象十分常见，企业将过多的注意力放在业务活动能够带来的效益上，对于实际成本与预算是否一致则很少予以关注，更没有在开展业务工作时严格执行预算方案、监控预算指标，导致预算执行力度较低，预算指标的控制流于形式，资源使用率处于较低层次，资源浪费问题频发，直至发现成本预算失控问题时，企业发展已遭受实质性损害。部分企业在业务工作开展过程中经常会出现预算外支出，却没有深入分析这类支出产生的原因，更缺少对预算外支出的审核和有效纠偏，使得业务工作实际发生成本超出预算的现象屡见不鲜，企业应获利润降低，变相造成企业利益受损[3]。

（四）预算执行结果考核不到位

考核是检验预算执行结果的有效工具，更是对企业员工实施奖惩的可靠依据。然而，在企业全面预算管理工作中，预算执行结果的考核未能落实到位，设置的考核指标不够科学和全面，定性指标和定量指标所占权重不当，考核结果无法真实客观地反映各级工作人员在全面预算管理工作中的态度、能力、表现。企业也没有将人员全部纳入考核范围，预算编制、预算执行、预算控制、预算考核主体职责不明，相关工作存在脱节的现象。

（五）信息化系统不够完善

信息化时代背景下，越来越多的企业开始运用信息化管理模式，通过建设信息化管理系统开展管理工作，在线采集、处理、分析数据信息，将数据信息分析结果应用于全面预算管理工作，取得了良好的管理成效。而在预算管理信息化系统的规划和建设环节，部分企业没有结合全面预算管理要求和自身战略发展目标进行系统的规划设计，所用的软硬件设施也缺乏合理性，导致预算系统建设不符合实际要求，可操作性差，甚至还会影响工作效率，降低财务工作质量。

四、企业全面预算管理问题解决策略

（一）以战略发展目标为导向编制预算

要想持续优化企业全面预算管理工作，建立全面预算管理工作的新格局，就应制定有实际意义且科学的战略目标，结合企业实际发展情况，分解为短期目标，并转化为具体的工作计划和预算指标，科学分配给各个部门，确保在企业各级人员中能够全面落实。在开展预算编制工作的过程中，企业要将全面预算管理制度中有关预算编制流程、内容、标准的部分传达给各级人员，指出预算执行中可能出现的风险问题，鼓励各级人员进行沟通与协调，集思广益。既要对本部门的预算指标进行优化，减少预算方案中冗余和错误的指标，又要共同解决阻碍预算执行的问题，尽可能减少预算外支出，促使预算编制成为企业内部的一项全员性工作，得到企业全体成员的广泛支持与参与，发挥预算方案对业务工作的导向作用[4]。企业有必要利用信息化和大数据技术，对国家和地方的经济政策、市场环境变化趋势、企业管理能力水平进行综合性分析，结合企业未来一段时间的业务安排，完善预算方案，提升预算编制水平，确保预算编制与企业战略目标保持一致。

（二）增强企业全员的全面预算管理意识

全面预算管理与企业发展命运及员工个人利益都密切相关，增强企业全体员工的全面预算管理意识，提高所有员工在企业全面预算管理工作中的主动性和参与度，有利于企业走得更远。首先，企业管理层应该提升管理能力，重视新理念、新方法的实践，避免闭门造车，立足市场发展需求，推行全面预算管理模式，这也会在一定程度上扭转员工的想法。其次，企业管理层要利用各类媒体平台宣传全面预算管理理论，发布以全面预算管理为主题的文章，将视频、动画、图片等元素有机结合，给员工带来震撼的视听体验，潜移默化中转变员工的思想，加深员工对全面预算管理理论知识和相关技能的理解和掌握，使之明确自身岗位工作与全面预算管理工作的联系，通过各部门协作，严格执行预算，规范工作流程，从而强化全面预算管理效果。再次，将企业预算管理与文化建设有机结合，从不同角度和不同层面出发，持续完善全面预算管理制度，培养一批高素质、高质量的人才，营造全面预算管理氛围，激发企业改革动能。

（三）加大预算执行监督力度

建立健全监督体系，才能确保预算方案落地。基于此，在内部监督方面，企业需要加强对预算执行过程的监督和管理，通过组建专业的监督队伍，将监督管理责任落实到个人，引起相关人员对预算执行的重视。外部监督则需要倡导同级监督、相互监督，鼓励员工将发现的预算执行问题及时上报，以便迅速解决预算执行不力的问题，悄然化解风险[5]。与此同时，还要对预算执行效果进行评估和反馈，分析预算执行期间出现的各类不良问题，引起员工的深度思考；认真倾听员工的想法和意见，在员工的帮助下加大预算执行力度。在全面预算管理工作中，任何一个微小的问题都不能忽视，一旦企业对预算执行持敷衍态度，将极大可能增加预算外支出，导致企业资金链紧张，因而陷入生存危机。所以，企业要重视预算执行工作，深入分析预算执行不到位的原因，制定科学完善的应对之策，利用各类培训教育活动提高全体人员的全面预算管理能力，集众智、聚群力，将预算执行期间遇到的问题予以妥善处理，消除潜在风险隐患对企业发展的负面影响。

（四）加强对预算执行结果的考核

开展考核工作，完善考核指标，明确考核对象，有利于全面预算管理与企业战略目标协同，对全面预算管理工作的贯彻落实也会产生积极作用。企业必须将定性指标和定量指标相结合，合理设置各类指标所占权重，以得到更加科学合理的考核评价指标。或者采取短期与长期指标相结合等多种考核方式，确保预算绩效考核的公开化、透明化，考核结果也能更具准确性和权威性。为保证企业全体人员能够在全面预算管理工作过程中展现出良好的积极性和主动性，企业必须建设绩效考核与奖惩措施相协同的管理机制，利用平衡计分卡实现对财务、客户、业务流程、学习和成长多方面的有效管理，促进全面预算管理与企业经营管理相融合。例如，可以在绩效考核责任书中明确规定员工的具体责任、考核目标、奖惩措施，对于表现优异的员工要采用多种措施进行奖励，包括发放奖金、提供晋升和培训机会等，对表现较差的员工要进行严厉的处罚，让员工意识到在全面预算管理工作中的责任，彻底打消员工的侥幸心理，保障企业全面预算管理工作的落实及战略目标的实现。

（五）加强预算管理信息化系统建设

随着信息技术的飞速发展，运用信息化技术手段开展全面预算管理，并利用信息化系统帮助企业高效完成预算编制、预算执行、预算控制、预算绩效考核等工作，根据考核结果进行企业决策，能够显著提高企业决策质量和执行力，增强企业的竞争力。可以说，建设预算管理信息化系统对于现代企业的可持续发展具有至关重要的意义。企业在建设预算管理信息化系统时，需要根据自身实际情况，秉持长远发展的眼光，开展系统规划设计工作，确保系统的稳定性、可靠性、安全性、实用性，使其能够在企业全面预算管理工作中起到辅助作用，切实满足企业各部门协同管理的需求。系统的主要构成有硬件和软件，要选择质量性能可靠的硬件设施，尤其是服务器，应该具有足够的存储空间和强大的处理能力；软件也要由企业自主开发，或者与第三方软件公司合作研发，以满足公司管理要求，共享数据信息，预警风险，支持企业全面预算管理工作的信息化开展。除此之外，企业还要注重预算管理信息化系统安全防护机制的建设，采用先进的网络安全防护措施，安装杀毒软件，定期查杀木马病毒以及备份系统数据，以维护数据信息的安全，防止数据信息丢失损害企业利益。

五、结语

全面预算管理需要结合自身战略发展目标，积极运用信息化技术，整合多方信息开展预算编制工作，并采用宣传和培训方式，形成全面预算管理合力。与此同时，企业还要重视预算执行、预算分析、预算绩效考核等工作的开展，根据各级人员表现实施奖惩，引起他们对全面预算管理工作的充分重视，促使全面预算管理真正成为全过程、全员性活动，从而实现企业的可持续健康发展。