医院财务会计内部控制的方法分析

孙 静

（西安交通大学第一附属医院，陕西西安 710061）

0 引言

伴随着新医疗体制的推进和落实，医院虽然能借助新政策、新技术和新理念不断提高内部控制的质量和对外的服务效果，不过具体到财务会计内部控制方面还存在一些问题。在内部控制管理意识薄弱、内部控制制度尚未完善、财会人员专业素质较低和内部考评监督机制不完善等问题影响下，医院整体的财务会计内部控制效果较低，不能发挥识别内部控制风险、助力决策制定和提高监督管理效果等方面价值。因此，有必要结合医院的实际发展情况，进行医院财务会计内部控制方法的研究。

1 医院财务会计内部控制的基本内容

在增强医院财务会计内部控制的质量时，需要医院先了解财务会计内部控制的实际工作内容，进而确保控制工作的升级具有全面性和有效性。

（1）需要进行组织规划工作。医院要以内部的财务结构为对象，借助一定的科学设置完成财务控制权的划分，在纵向和横向上完成财务管理解决与其他部门之间的矛盾；（2）需要控制业务处理程序。结合医院的发展来看，财务会计业务主要有资金的分配、损耗统计和筹集等，且落实以上业务时都要进行预测、执行和信息反馈等工作；（3）需要做好信息控制。要结合信息技术的价值，将其落实到资金处理的筹集、投放和分配等环节，且将信息技术和监督工作相关联，提高财务会计的安全性；（4）需要做好人员和管理审计。既需要结合财务会计内控对人员的需求，不断提高财务人才的比例，也需要以财务制度、医院业绩等方面为对象，展开审评工作；（5）需要落实日常的预算控制。要对医院每一项日常事宜进行合理预估，在财务会计内控中有着较高的价值。

2 医院财务会计内部控制的价值

2.1 识别内部控制风险

对于医院的财务会计内部控制而言，可以有效对医院内部的经营情况进行了解，能够发现医院内部控制中的风险点，在合理制定风险处理措施后，满足医院发展需要。同时要对医院的运行报告进行分析，提高内部控制系统的监测效果，基于各财务会计信息的了解提前预测可能出现的内部控制风险，降低医院未来资金方面的控制风险[1]。此外，财务会计内部控制工作也注重对运营、资金管理等风险处理的审查，能借助内部控制监测报告帮助医院了解控制管理问题的处理效果，最终满足医院发展需要。

2.2 助力决策制定

通过合理的财务会计内部控制工作，可以对会计支出和入账情况进行了解，且可以基于医院发展需要，及时生成内控风险报告，帮助领导提高各类经营决策的合理性，有利于发挥内部控制的价值。同时，有效的财务会计内部控制制度在运行中会发现财会风险，需要借助内控人员的专业能力和有效沟通对相关风险进行处理。因此，内控人员有着较高的价值，且内控人员在了解医院资金往来情况进行风险分析后，也能在医院管理层进行决策时给予一定的建议，提高决策的正确性。

2.3 提高监督管理效果

对于医院的发展而言，内部的监督管理工作有着重要价值，不仅可以增强单位的经营效果，也能降低成本损耗提高服务效率。具体而言，财务会计内部的控制管理可以有效借助财务部门的工作了解其他部门的工作，进行有效沟通和账目检查，可以确保各部门的财务会计工作具有合理性，更好地规避可能出现的财务会计风险，增强监督管理的效果。另外，财务会计内部控制也能对医院的库存现金、资产和负债情况进行了解，可以在盘点核算中提高各工作人员的工作责任心，进而增强监督管理的效果，确保医院资金去向得到正常监管。

3 医院财务会计内部控制存在的问题

3.1 内控管理意识传统

目前，医院在发展中受到传统内控管理理念的影响，其财务会计内控工作存在较多的问题，制约医院的发展。因此，需要明确内控管理意识落后的主要原因，提高内控管理意识，满足医院的发展需要。内控管理意识传统有以下几方面原因。

（1）在医院进行工作评价时，仍选择应用传统的标准，在传统标准的影响下，医院会过于注重人员的专业能力，忽略内部控制的价值，降低医院在内控管理意识升级上的积极性，最终无法提高内部人员的内控管理意识，限制了内控管理意识价值的发挥[2]；（2）目前部分医院认识到内控工作的价值，不过在制度缺乏、人才短缺、技术不足等因素的干扰下，财务会计内部控制工作存在形式化的问题，员工的内部控制管理意识无法得到提高。

3.2 人员综合能力不高

目前，在医院的内部控制管理中，人员普遍缺乏一定的专业能力和综合素养，受限于人才短缺的影响，医院财务会计内部控制工作便存在较多问题。人员综合能力不足主要有以下几点原因。

（1）传统的管理制度强调员工的专业技能水平，不重视员工的职业素养，医院的员工队伍，普遍缺失爱岗敬业精神；（2）在新员工入职后，医院未积极做好岗前的培训工作，新职员缺乏对医院内控制度的了解，进而不利于提高员工的综合能力。医院缺乏财会内控意识提高的自主性，员工也缺乏学习积极性，无法满足会计内控的需求[3]。

3.3 内控制度尚未完善

制度在医院运行中具有重大价值，不仅可以对各项工作提供制度的支持和引导，也能借助制度对各项工作进行规范，在明确各岗位的职责和义务后，促进医院良好发展。不过目前医院虽然具有内控制度，但在多方面因素影响下，制度的应用缺乏全面性和合理性，制度未完善主要体现在以下几点。

（1）医院在制度的建设中未关注自身的实际发展需要，制度建设目的仅是应对上级检查，不利于发挥内控制的价值，最终不利于对医院的财务会计工作进行引导；（2）医院的财会制度存在一定的漏洞，不能结合实际问题进行完善，且制度的落实缺乏监管，使财务会计内控制度的落实存在形式化的问题。

3.4 内控信息化水平低

目前，在信息时代的发展下，医院需要关注信息技术不断升级对自身发展的助力，合理引进新技术和新设备，提高医院的财务会计内部控制的信息化水平，满足医院的发展需要。不过当前很多医院并未关注内控方面的信息化水平，大数据技术、物联网技术等先进技术未有效应用，不能提高财务部门在数据收集、整理、分析和传递上的效率，且人工处理数据存在较多问题，需要医院做好内部控制的信息化升级，提高行业竞争力。

4 医院财务会计内部控制的解决策略

4.1 升级内控管理意识

（1）需要医院做好有关内控管理意识的宣传工作，借助线上的抖音、微博和微信公众号等形式进行宣传，提高医院财会人员的内部控制意识，进而更好地提高自身岗位工作质量，满足医院会计内控需要；（2）医院要支持和鼓励内部员工外出学习，有效学习同行业其他优秀单位的内控工作措施，显著增强医院的内部控制效果，满足医院的发展需要；（3）要强调沟通体系的建设，加强院内、院外有关财会内控意识方面的交流，促进控制管理工作的创新，促进先进内控管理理念的传播，加强各员工对新内控管理理念的了解，进而满足医院财会内控工作的需求[4]。

4.2 提高财会人员素质

（1）需要在培训中不断完善培训内容，既要结合日常财务会计管理中存在的问题，也要结合财会管理的重难点进行培训内容的完善，进而更好地提高培训的效果，增强财会人员的综合能力；（2）需要在培训中关注培训方式的选择，既可以选择线上的直播讲课和视频教学，也可以选择线下的专家讲座等形式，前者可以降低时间和空间对培训工作的制约，后者可以提高培训的氛围和动手实践的效果，两种方式要结合需求进行选择；（3）在招聘中需要结合医院对财会人员的需求进行招聘信息的制定，同时加强对应聘人员的考核工作，对专业能力和综合素养进行考核，确保招聘工作具有合理性；（4）还需要关注老员工培训、新员工岗前培训，借助考核措施对员工一段时间内的学习情况进行了解和评价，然后再借助激励措施给予学习积极的员工一定奖励，加强医院内部的人才队伍建设[5]。

4.3 完善会计内控制度

（1）需要先了解各岗位财会人员的权责和义务，同时分析各财会人员的综合能力，在降低岗位风险的原则下，对关键性岗位落实轮岗制度；（2）在医院的财务会计工作中，还需要对预算编制的制度进行完善，结合日常出现的预算编制问题进行制度完善，确保预算编制的落实具有可靠性和有效性；（3）除了对日常的管理制度进行完善外，还需要对监督评价制度和奖惩制度进行完善，前者需要对评审制度和考核制度进行完善，基于考核评审的有效性，提高监督评价的合理性。后者可以将员工薪酬与奖罚挂钩，利于提高员工的工作积极性，提高内控管理的质量。

4.4 加强信息化的建设

（1）需要医院领导加强对先进技术的认识，引进财会内控技术、增加资金支持，满足医院财会内控管理信息化的需求；（2）需要做好新技术的选择及应用，当前先进技术的种类较多，需要结合医院的实际需求进行合理选择。同时，也要关注先进技术在医院内部的实际应用情况，确保新技术可以发挥应有的价值。一般需要在医院内部构建信息化智能管理平台，借助该信息化的平台实现对医院各类数据的收集、分析和整理，实时记录医院的各项数据，为财会控制工作提供较多的数据支持。

5 医院财务会计内部控制的其他方法

5.1 加强货币资金控制

对于医院的发展而言，可以将货币资金看作医院生存的基础，货币资金具有较高的风险性和流动性，需要加强对货币的管控，减少出现现金记录错误等方面的问题，并预防徇私舞弊问题的出现。目前部分医院存在的货币资金控制力不足问题，部分工作人员容易利用预算制度的漏洞进行预算重复申请，不利于控制医院的开支，整体资金的应用效率较低。为此，需要医院加强对资金使用的规范，加强新货币资金管理制度建设，提高医院货币资金的流入、流出登记效果，在医院了解内部资金的流出方向后，提高货币资金利用率。

5.2 严格控制内部收入

（1）收入控制要关注医院在药品方面和医疗方面的收入，要确保收入入账具有及时性、全部性和准确性，需对应财务人员按制度流程进行收入管理；（2）要加强对医疗应收账款的管理，同时加强医疗服务价格管理与票据管理。

5.3 关注其他费用控制

（1）需要对成本费用进行控制，医院需要积极对成本费用预算制度进行合理制定，确保费用的开支具有透明性，在多方监督下，增强成本费用的控制效果；（2）需要对基建项目和维修项目等方面的费用进行控制。既要求加强项目决策、概预算、价款支付等方面的控制，也需要保障项目的落实；（3）加强对实体物资的控制，对卫生材料、医疗药品、办公用品等物资的购进、领取和使用环节进行工作流程的完善。

6 结语

加强医院财务会计内部控制，既可以提高医院运行的合理性，也能提高医院运行的安全性，有利于医院更好地应对挑战，实现健康持续的发展。同时，也需要完善会计内控制度，加强信息化建设，解决常见的控制问题。此外，为了满足新时代医院的发展需求，还应积极加强货币资金控制、严格控制内部收入关注其他费用控制，进而助力医院实现良好的发展。