对国有企业内部审计监督的思考与建议

◎文/沈妍萍

在我国经济社会发展进程中， 国有企业发挥了至关重要的作用。 为实现高质量发展，国有企业必须进一步发挥内部审计监督的作用，因此，本文对国有企业如何加强内部审计监督工作展开探讨。

一、国有企业内部审计监督的价值

国有企业内部审计监督具有重要意义。 国有企业是社会主义市场经济的重要组成部分， 是国民经济重要支柱，国有企业内部审计监督对经济发展、社会稳定和国家安全发挥着重要作用。 首先，国有企业内部审计监督能够加强经济管理和监督。 在市场经济环境下，国有企业需要更加高效和灵活地运作，确保企业的经营效益和竞争力。内部审计监督能够及时发现和纠正国有企业内部管理存在的问题，提高资源配置效率和公平性，防止经济资源的浪费和滥用。 同时，内部审计监督还能够对国有企业内部的财务状况进行审查，确保企业的财务报告真实、准确，维护投资者和股东的合法权益。 其次，国有企业内部审计监督有利于防范和打击腐败行为。 腐败是国有企业发展过程中面临的重要问题之一， 不仅损害了国有企业的形象和声誉，还削弱了国家在经济建设中的领导力量。 内部审计监督能够全面检查和评估国有企业的经营行为和决策，发现和预防腐败行为的发生。 同时，内部审计监督还能够对涉嫌腐败的人员进行调查和追责， 确保国有企业的经营活动合法、规范和透明。 再次，国有企业内部审计监督可以有效防止国有资产流失。 国有企业资产作为国家的重要财产，其资产的流失将直接损害国家的利益。 通过内部审计监督， 可以及时发现和纠正国有企业经营活动中的违规行为和不合理决策， 有效防止资源浪费和资产流失，提高国有资产的使用效益。 最后，内部审计监督对于提升国有企业的发展水平和竞争力非常重要。 国有企业作为国民经济的重要组成部分， 其发展水平和竞争力直接影响国民经济的发展进程。 内部审计监督能够及时发现并纠正国有企业运营中存在的问题， 提高管理水平和绩效。 通过规范经营行为和决策，国有企业能够更好地适应市场经济发展形势，提高自身竞争力。

二、国有企业内部审计监督存在的问题

（一）内部审计工作机制有待完善

国有企业内部审计监督过程中存在的问题主要包括机制不健全、内部监督不到位、审计职能不明确和信息传递不畅等方面。首先，内部审计工作机制不健全。一方面，内部审计工作目标不明确， 国有企业内部审计工作应该以服务企业管理和风险控制为目标，但在实际操作中，缺乏明确的职能定位和目标规定。 另一方面，内部审计工作的组织结构不够科学， 国有企业内部审计机构的设置和人员配置不够合理，导致工作效率低下和工作质量不高。其次， 内部监督不到位是国有企业内部审计监督过程中存在的问题之一。 在国有企业中，内部监督机构的职责包括对内部审计工作进行监督和评价， 但目前内部监督机构在行使职责时存在不力的情况。 一方面，内部监督机构的职能和权力不明确， 导致其在审计工作中的监督力度不够。 另一方面，内部监督机构的人员素质和能力有待提高，很多人员缺乏相关知识和经验，无法发挥有效的监督作用。 再次，审计职能不明确也是国有企业内部审计监督过程中存在的问题之一。 国有企业内部审计机构的审计职能应该包括对企业日常经营活动以及财务管理等方面的审计工作，但在实际操作中，很多内部审计机构只关注财务管理方面的审计，而忽视了对企业经营活动的审计，导致审计工作片面化和局限化， 无法提供全面的风险评估和管理建议。 最后，部分国有企业内部未能针对性地建立起信息传递共享机制， 导致开展内部审计工作时各种信息传递效率较低， 内部审计监督人员不能及时得到所需信息，不利于内部审计监督工作的高效开展。

（二）内部审计工作流程不规范

当前， 部分国有企业内部审计监督过程中存在流程不规范、人员专业性不足以及监督机制不完善等问题。 首先， 国有企业内部审计监督过程中存在流程不规范的问题。 在实际操作中，一些国有企业内部审计工作流程没有明确的步骤，审计工作内容和目标也缺乏具体的规定，导致内部审计工作不系统、不连贯，从而影响了审计结果的准确性和可靠性。 另外，一些国有企业内部审计工作流程中存在着审计程序的重复和冗余， 造成了审计资源的浪费，降低了审计的效益。 其次，国有企业内部审计监督过程中存在人员专业性不足的问题。 一些国有企业的内部审计人员缺乏相关的专业知识和技能， 缺乏对企业内部运营和管理的全面了解，导致审计缺乏准确性和全面性。同时，一些内部审计人员缺乏独立性和客观性，容易受到企业内部管理层的干扰， 无法对企业的问题和风险进行真实的披露和评估。 最后，部分国有企业存在内部审计程序不严格的问题。 一些国有企业在执行审计程序时，存在着流于形式、敷衍塞责的情况。 一方面，一些审计人员对审计标准、程序等不够了解，无法正确判断审计对象的内控状况和风险点。 另一方面，一些领导干部对审计工作缺乏重视，没有给予审计人员足够的支持和配合，导致审计工作无法有效开展。

三、国有企业加强内部审计监督的有效措施

（一）完善内部审计监督机制

国有企业应通过完善内部审计监督机制， 加强对内部审计的监督，既需要加强内部审计监督机构的建设，又需要完善内部审计制度和规章制度， 加强内部审计报告的使用和运用，同时加强内部审计与外部监管的衔接。 首先，国有企业应加强内部审计监督机构的建设，包括选择合适的审计人员，建立和完善内部审计部门，并确保审计人员的独立性和专业性。 国有企业可以通过招聘具有丰富审计经验和专业知识的审计人员， 并加强对其培训和教育，提高其内部审计能力。 此外，国有企业还应建立内部审计委员会或监事会， 负责对内部审计工作进行监督和审查， 确保审计工作的独立性和公正性。 通过这些措施，国有企业能够加强内部审计监督机构的建设，提高内部审计监督的效果。 其次， 国有企业要完善内部审计制度。 内部审计制度是内部审计工作的基本规范，对于规范和指导内部审计工作具有重要意义。 国有企业可以制定内部审计制度和规章制度，明确审计人员的职责和权限，规定内部审计的程序和方法， 并制定相应的内部审计标准和指导意见。 通过完善内部审计制度，国有企业能够提高内部审计的规范性和有效性，加强对内部审计的监督。最后，国有企业还应加强内部审计与外部监管的衔接。 国有企业作为重要的市场主体， 其内部审计监督不应仅限于企业内部，还应与外部监管机构进行有机衔接。 国有企业可以与审计机关、监管部门等建立合作机制，实现内部审计监督与外部监管的有机结合。 通过这种方式，国有企业能够充分发挥内部审计监督的作用， 加强对企业管理的监督和引导，提高企业的经营效果和市场竞争力。

（二）丰富内部审计监督手段

国有企业丰富内部审计监督手段的关键在于借助信息技术手段强化内部审计监督，加强内外部合作，提升综合效能。 一方面，国有企业应借助信息技术手段加强内部审计监督。 随着信息技术的快速发展，国有企业可以利用信息系统对企业运作进行实时监控和数据分析。 通过建立和完善内部审计信息系统，集中存储和管理运营数据，可以实现对国有企业各项经营活动的全面监督和分析，及时发现和解决内部问题。 此外，国有企业还可以利用大数据和人工智能技术，对风险进行预警和预测，提高内部审计的精确性和及时性。 另一方面，国有企业应加强内外部合作，提升内部审计监督的综合效能。 国有企业内部审计监督不能仅仅局限在内部范围， 还需要与外部相关部门和机构进行紧密合作。 国有企业可以与审计机关、国资监管机构等建立良好的合作关系，共享审计资源和信息，加强对国有企业的全面审计监督和指导。 此外，国有企业还可以通过与专业服务机构合作， 引进外部专业人士进行内审外包，提高内部审计的独立性和客观性。

（三）提高内部审计监督执行力度

第一，加强内部审计监督的问责机制。 国有企业应建立健全的问责制度， 明确对内部审计监督的执行结果进行评价和奖惩，对于发现的问题和风险，应及时采取相应的整改措施，并对相关责任人进行追责。 通过建立问责机制，可以进一步推动内部审计监督的执行力度，促使国有企业更好地履行监督职责。 第二，推行内部控制自查制度和风险管理制度是加强内部审计监督的重要手段。 国有企业应建立内部控制自查制度， 定期对内部控制体系进行自查，及时发现和纠正问题。 同时，建立风险管理制度，对可能产生的各类风险进行评估和管理， 确保内部控制体系的有效运行。 通过自查和风险管理，国有企业能够及时发现和解决内部控制问题， 提升内部审计监督的能力和效果。

（四）加强内部审计监督与风险管理联系

国有企业通过加强内部审计监督与风险管理工作的联系，有助于更好地识别、评估和控制风险，提高内部审计监督质量，为提升经营管理水平和效益提供保障。 一方面， 国有企业应加强内部审计与风险管理工作的协同配合。 内部审计部门与风险管理部门应加强沟通和协作，共同制定风险评估和监控体系， 确保及时掌握国有企业各个环节的风险情况。 内部审计部门应向风险管理部门提供审计结果和意见，为其决策提供参考，风险管理部门则应向内部审计部门提供风险评估和监控的需求， 确保审计工作能够覆盖到关键风险点。 另一方面，国有企业要加强内部审计与风险管理工作的信息共享和交流。 内部审计部门和风险管理部门应建立信息共享和交流机制，及时交换审计和风险管理的信息和数据， 确保双方都能够及时了解国有企业的风险和问题。 同时，双方还应共同研究解决方案， 为国有企业提供全面的风险管理和内部控制建议。

四、结语

综上所述，国有企业内部审计监督具有重要意义。 通过加强经济管理和监督、防范和打击腐败行为、提升企业竞争力， 内部审计监督能够为国有企业的健康发展提供有力保障，进一步推动社会主义市场经济的发展。 因此，在推进国有企业改革和发展的过程中， 应当充分发挥内部审计监督的作用， 进一步完善和强化内部审计监督制度。