*ST中利内部控制否定意见案例分析

董丽英 武悦慧

摘 要：近年来，被出具否定意见内部控制审计报告的上市公司数量日益增长，公司如何更好地运用内部控制审计报告来推动自身内部控制质量的提升成为一个重要议题。本文以*ST中利（股票代码002309）为研究对象，主要针对其2022年被出具内部控制审计否定意见后所披露出的缺陷和整改情况，从内部控制五要素方面分析*ST中利内部控制缺陷的产生原因，并提出上市公司应优化组织结构，完善关联方资金占用管理制度；重视事前防控，加强关联方交易风险评估；落实授权审批，保证控制活动有效执行；完善沟通渠道，提高公司信息披露质量；重视内审人员，强化内部监督等建议。

關键词：内部控制审计；*ST中利；否定意见；上市公司

一、引言

自2011年我国首次出现否定意见的内部控制审计报告以来，理论界和实务界均对非标准内部控制审计意见的研究颇感兴致，伴随着上市公司强制执行内部控制审计，越来越多的公司内部控制缺陷及风险暴露在公众视野中。本文探究*ST中利被出具否定意见内部控制审计报告的原因并提出改善建议，为其他同类型公司的内部控制建设提供借鉴。

二、文献综述

非标准内部控制审计意见研究：Lopez等（2006）认为，对于投资者来说，内控审计意见属于投资的增量信息，在企业被发表非标准内控审计意见的条件下，投资者提前感知风险的概率较之前更大。Thomas（2009）指出，当上市公司内控被否时，就预示着该公司具有更高的财务报表错报风险和更低的财务透明度。……