企业财务外包决策程序与决策方法的探讨

海南经贸职业技术学院 程海涛

1 企业财务外包的优势与风险

企业进行财务外包业务，首先有助于降低运营成本。企业采用财务外包，内部的薪金支出、应收账款管理、纳税申报等事务均转化为与银行、会计师事务所或其他外包服务商之间的服务性协议，从而使企业节省了大量的财力、物力和人力。同时我们还可以利用好外包协议，根据协议，企业可以把传统的银行服务转变为银行内部业务，这样可以更好地减少在财务管理过程中产生的各种费用。其次，进行外包后可以提高企业的财务管理水平，因为企业自己运转财务管理的时不是特别专业，很多业务流程只有经过了多次后才能够熟悉，进行外包后不仅仅可以更好地让企业的财务良好运转，同时还可以为企业的财务管理提供更为可行比较强的财务管理方案，能够较好地解决财务管理中出现的各种问题。再次，财务外包可以更好地提高企业的透明性和信用度，在我国由于受到传统的思想影响，对于财务管理具有很强的隐秘性，这就隐秘性对我国企业进行海外融资的过程中带来了一定的难度。财务外包有助于消除我国企业管理者将财务作为企业最高机密这一理念，提高我国企业财务透明度，强化企业在国外投资者心目中的财务信用。此外，企业的财务外包可以让企业更好地避免各种办公用品的硬件和软件带来的各种风险，同时还可以帮助企业把有限的资金投入到其他领域，提高企业的管理水平，为企业的经济效益提供保障。

针对企业的财务外包问题也有一定的风险性，这主要体现在企业的财务关系到企业的核心，并且贯穿于企业的整个管理过程，同时企业的财务信息是企业进行战略决策的重要依据，甚至很多财务管理信息关系到企业的生存。首先，财务外包使得企业缺乏灵活性，主要表现在沟通不畅和时效性差。其次，财务外包实施过程中的不确定性、企业自身能力的有限性以及我国不够健全的市场机制和法律监管体系，导致开展财务外包业务的企业控制力降低。再次，财务外包虽在一定程度上能够使企业获得专业化、低成本等竞争优势，但同时丧失了提高自身财务专业管理能力的机会，这不利于企业的长远发展。最后，财务外包威胁财务信息机密性，这会影响到企业整个战略的实施。此外，财务外包服务机构的不健全，人员专业知识和经验不过硬，使财务外包可能进一步损害企业利益。

总之，财务外包是一把“双刃剑”，在为企业产生效益的同时，也会带来一些风险。因此，科学的财务外包决策至关重要。

2 企业财务外包决策内容与程序界定

2.1 企业财务外包决策内容界定

明确财务外包决策内容，有助于引导企业有效发挥财务外包的优点，同时规避财务外包风险。企业财务外包决策内容具体包括确定外包边界、选择外包合作伙伴、制订外包价格标准和确定收益分配和风险承担原则。

(1)确定外包边界。当前，我国财务外包还处于一个初级阶段，企业可以将相对独立的财务操作流程转包给相关的专业机构，这其中可以包括员工工资、税务筹划、财务报告编制、差旅费和招待费核算以及应收账款管理。财务外包边界可以是一个财务部门，同时还可以是一个财务管理部门的一项职能或者某个项目，可以把企业本身不熟悉或者操作有难度的业务进行外包，同时保证外包策略的实施不会损害其他部门的利益或影响企业的战略规划。

(2)选择外包合作伙伴。对于外包机构的选择，一定要经过良好的筛选后在确定，因为当前财务外包机构还是处于一个初级阶段，很多参差不齐的机构，要对相应的机构专业能力、规模和信誉度进行考核后，才能够进行外包。

(3)制订外包价格标准。企业应结合自身承受能力和外包服务商的服务质量，以传统财务管理模式下的营运成本为参照系制订外包价格标准。

(4)企业与外包服务商之间通过契约事先确定收益分配和风险承担原则，即选择合适的外包方式，通过与外包商进行充分协商，在外包商的独立程度与企业的控制能力之间建立有利于双方的制衡机制，明确收益分配标准和责任归属，使风险和收益得到理想的平衡。

2.2 企业财务外包决策程序界定

企业财务外包决策程序界定能够有效地避免由于决策人员管理水平有限而导致的在决策过程中可能出现的盲目性，切实保证决策的科学性和有效性。

第一步，明确企业财务外包决策目标。这是企业财务外包决策的起点，也是终点。总的来说，企业进行财务外包的主要目的就是利用好外部专业机构的优势，降低企业自身的成本，提高企业的管理效率，增强企业在市场中的竞争力和对环境的应变能力。

第二步，进行企业财务外包的环境分析。这是企业进行财务外包前的基础工作，这主要包括财务外包的内部环境和外部环境进行全方位的分析。内部环境主要包括相关人员的基本素质和职能拓展等各个方面；外部环境分析包括国家相关政策法规、外包市场的成熟度、外包服务机构的服务质量和信誉度、网络平台和信息技术技术发展等因素。

第三步，进行企业财务外包的优势和风险分析。企业需充分考虑其自身的财务管理能力和可能涉及到的外包风险，正确分析预测财务外包对企业的利弊影响。

第四步，明确财务外包决策内容，具体包括确定外包边界、选择外包合作伙伴、制订外包价格标准和确定收益分配和风险承担原则。

第五步，进行外包方法的选择和财务外包决策。综合分析企业财务外包的可行性、优势及风险等，选择适当决策方法进行财务外包的决策。

第六步，确定外包合同的具体条款，签订详细的外包合同。

第七步，过程监控与成果评估。

3 企业财务外包决策方法

3.1 价值理念分析法

价值理念分析法立足于企业理财目标就是追求企业价值最大化，企业的价值主要通过对内和对外两部分来实现，对内主要是各个部门创造价值的能力，对外主要是公司如何最大程度地满足顾客的需求。对于公司内部的部门一定要按照公司职能来确定，任何部门的设置都要和企业的各项职能相关联，和企业的项目投资、产品开发相一致，必须遵守成本效益的原则，对于那些缺乏相对优势的部门可以进行外包，进而更好地优化各部门的职能。

3.2 成本效益分析法

成本效益分析法主要是通过分析实现企业的财务管理利润最大化，企业利润最大化的实现可以通过两种途径，一个就是收入最大化，另一个就是成本最小化，对于财务部门来说，不能创造利润，只能是通过降低成本来实现效益最大化，财务部门通过采取外包来降低成本这是一个有效的途径，同时还可以采取自行财务管理和部分外包的形式，对于这三种方案我们可以通过进行成本分析进行比较，才能得出正确的答案，在分析的时候我们要把所有的成本都纳入到成本中来，无论是直接还是间接的成本，都要计入成本中，为了更加直接明了，我们可以将财务管理管理中的成本分为设备成本和外包风险成本及日常运行成本。如图1所示。

C1表示投资成本，这是一条呈现下降趋势的曲线，它是随着外包程度的不断加大而不断下降的曲线，这主要是因为通过外包可以减少企业采购硬件设施和软件，同时还可以降低人员费用。

C2是一条外包风险成本曲线，这是一条呈现出上倾斜的曲线，当企业进行外包时，就会面临着自己的财务信息泄露的风险，但是这种风险是随着财务外包程度不同而出现不同的，外包份额大的时候，风险就会明显增加，特别是对那些涉及到企业核心数据的时候，表现就更为明显。

C3是日常服务运行成本，这个日常运行成本主要是针对企业把财务业务进行外包时支付的各种费用，这个费用比企业自己管理运行时要高一些。

C表示以上三种成本的总和，企业应该选用总成本曲线C达到最低点时的外包程度来进行外包。由相关数学知识可以证明，图1中总成本曲线的最低点总是在X轴的中部附近达到，即财务部门的总成本在实施部分外包的情况下最低。通过这个图标我们可以看出，企业进行财务外包可以降低财务成本，这是提高财务效益的一个有效途径，但是企业的不同阶段，这种效益也会不同，通过图1的分析来看，不同的发展阶段和企业的自身情况不同的时候，需要采取不同的外包形式及程度，这样才能够取得良好的经济效益。

图1 成本效益分析法示意图

3.3 多指标综合评价方法

企业是否进行财务外包，财务外部边界是什么，均取决于影响因素包括内部因素和外部因素。其中，内部因素主要包括企业自身的财务管理能力和财务外包经济性；外部因素主要包括外包市场成熟度和道德风险(道德风险包括外包商信用度、客户满意度和客户忠诚度等)。由此可见，企业财务外包决策的影响因素众多且复杂，仅仅通过一个或者两个指标来进行评价是不科学的，这就需要相关机构建立多项评价指标体系，运用多指标综合评价方法，将定性因素和定量因素汇集得到一个综合指标，以此从科学进行相关的财务外包决策。

4 企业财务外包决策过程中应注意的问题

明确财务外包业务决策内容，遵循科学的财务外包决策程序，选择合理的财务外包决策方法，是企业做出科学有效决策的关键。除此之外，企业财务外包决策过程还应注意如下问题。

首先，决策人员要及时更新观念，要正确认识财务外包的发展趋势和优势，对于决策人员来说，要明确企业采取财务外包是对企业的健康发展有着益处，是解决财务问题的捷径，而不是“问题外包”、“责任外包”；对于财务外包不要存在恐惧心理，一定要认识到财务外包是充分利用好外部资源为企业服务，这是企业进行健康发展的有效手段；财务外包并不能解决企业所有的财务问题，企业自身仍然要强化自身财务人员培养和提高自身财务管理水平，以更好地为企业决策服务。

其次，坚持既提高效率、又避免商业秘密泄漏的财务外包决策原则。财务中的很多信息关系到企业的秘密，这是财务外包过程中遇到的一个非常重要的难题，为此，决策过程中应合理确定外包边界，充分重视对外包服务商职业道德、内控制度及其自身对外包活动控制力的评价。

再次，用发展的眼光来看待财务外包，动态调整外包决策内容，避免企业对外包的过分依赖。随着企业的发展壮大及环境的变化，企业要用发展的眼光来审时度势，动态调整外包范围，有效借助外部力量，逐步完善企业的财务管理和财务管理的流程及规章制度，要有意识地认识对财务外包的种种依赖，让企业的财务真正成为公司提升价值的战略资源。

最后，注重财务外包决策相关信息的收集。信息的收集影响到决策方法的选择，进而影响最终的决策结果。因此，决策人员应重视决策相关的信息收集及论证，尤其是外包服务商相关信息的收集，如外包服务商的信誉、服务质量、规模、理财经验以及客户满意程度等，以防范道德风险。

5 结语

随着市场经济的发展，社会会出现各项的分工，同时还由于信息化的快速发展，财务外包正在变成一种趋势，这对企业来说既是机遇又是挑战，但是我国的财务外包还处于发展阶段，还有一些不完善的地方，面对财务外包的优势与风险，企业不能单纯的决策外包与否，而更应该努力提升企业财务管理水平，这才是企业参与激烈市场竞争的根本。

[1][英]卡卡巴德斯等.灵捷外包[M].北京:经济管理出版社,2003．

[2]梁彤缨,陈广兵.中小企业财务资金营运管理的外包策略研究[J].当代财经,2003(10).