抓住五个关键环节 发挥联合联动检查成果效应

●吴伟刚

国有特大型企业具有跨区域、跨行业、管理层级复杂、关联企业众多的特点。在对国有特大型企业的会计信息质量检查中，采取上下联合联动检查方式，不仅能解决过去检查中对政策和制度“挂一漏万”，难以“切中要害”的问题,也解决了对跨区域和跨行业大型企业集团会计信息质量检查的难点问题，发挥和融合了就地监督和跨省互查的优势，有效地整合了专员办的监督资源，推动了专员办会计监督工作水平和监管层次的提升。在2012年财政部组织的对大型企业集团的上下联合联动检查中，财政部驻甘肃专员办作为牵头专员办，在实践中总结出了 “抓住五个关键环节”的工作方法，有效发挥了联合联动检查的成果效应。

一、做好查前调研工作，确保检查工作顺利实施

针对国有大型企业层级多、涉及面广，而且产业链和资金链互相交割的特点，上下联合联动检查的查前调研工作不应局限于单一层次，必须分层次开展，以弥补牵头专员办独立开展存在的以点盖面、脱离实际等不足。查前调研主要应做好六项工作：一是全面了解大型企业集团与其所属的企业、单位之间的关系，明确一、二、三级公司的业务范围和法人之间的关系；二是全面熟悉和掌握大型企业集团财务核算体制、纳税体制和结算体制等；三是了解和熟悉企业适用和运用的会计制度、会计软件和社会中介机构等情况；四是采集三年相关主要经济指标数据，研究企业落实国家宏观经济政策、应对微观环境变化的突破点和关注点；五是按财政部总体工作要求和布置，牵头办草拟检查方案，广泛征求参检办意见后，修订报财政部批准实施；六是建立网络信息交流平台，上下及时联系、沟通和协调，解决工作中存在的问题。

二、加强领导机构全程指挥，发挥上下联合联动检查效应

在拟定会计信息质量检查重点单位之前，要提前选择业务能力较强的人员进行初步调研。名单确定后，及时明确联合检查的领导机构，按照检查方案确定的工作任务、工作方向和工作目标，由财政部组织统一进点、统一开展、统一实施，加强领导、协调共进。一是加强领导，由监督检查局领导任组长，牵头办主要领导任副组长，各参检办班子为成员，组成上下联合联动检查领导小组。二是强化业务领导和指导，成立联合检查协调小组。由监督检查局分管处处长担任协调小组组长，牵头专员办领导担任常务副组长，各参检专员办会计监督处负责人任副组长并兼任联络员，上传下达各项指令。三是以专员办为单位成立现场检查组,由承担检查任务的专员办委派检查组组长，履行检查任务。四是成立信息小组，由牵头办和参检办组成联合检查信息小组，开展信息交流、业务探讨等。

三、做好全程质量控制，防范监督风险

在联合联动检查的各个环节，从组织开展会计信息质量检查、中期碰头会，到后期审理和处理，领导小组都要时刻注意规避监督风险。一是坚持组内论证制度。检查过程中，各办对发现的疑点问题，通过讨论达到统一认识，有效把握对发现问题的初步确认。二是完善信息沟通机制。建立网络信息平台，通过即时互动、检查周报、问题解答或反馈检查组集体研究和多方论证的内部质量管理方式，全面控制监督风险。三是领导亲自把关。从检查工作开始，各办领导对每份文件和材料、下发的各项通知、每一份征求意见函、检查报表和工作总结都亲自把关，防范风险。四是坚持检查、审理、处理三分离原则。首先由牵头办对各组报送材料的完整性、规范性提出具体意见，对事实不清、证据不充分的，要求进一步补充、核实。按照监督检查局提出的“实事求是、依法处理”的审理工作原则，成立审理组，集体讨论，共同研究处理决定，对重大问题提交领导小组裁定，做到多个环节互相制约。各参检办按照相关内控制度及具体审理程序、审理范围和内容，由检查办逐户逐项在审理会议公示、公开、讨论，最终确定通过、落实、提交和剔除意见。监督检查局在各参检办初审的基础上，组织人员对检查资料进行集中审理，分别由财政部和专员办依法下达检查结论和处理决定，对重大违纪违规问题，将启动行政处罚程序。

四、抓好重点和要点问题分析，加强成果利用

从开展会计信息质量检查开始，根据大型企业经营范围、跨区域核算和资金结算办法，重点关注资金运行全过程与现行法规制度要求是否一致。一是注重企业内控制度是否有悖于国家财政法规，形成行业性问题；二是注重审核合并报表真实性，是否存在人为调整资产负债，造成会计信息失真、粉饰业绩问题；三是注重企业会计核算办法是否符合会计准则规定；四是注重特殊财税政策执行情况的核查；五是注重国家宏观调控政策落实；六是注重企业产业结构调整、对外投资和内控风险机制建设。通过抓住以上重点和要点，使检查工作紧紧把握在政策、制度和法规这一主线上，从企业执行国家经济政策、产业政策、税收政策和会计核算等方面，进行广泛的思索讨论，形成有情况、有分析、有建议的调查材料。一方面，以调查拓展检查的深度，真实、准确、客观反映存在的问题；另一方面，以检查深化调查的内容，多角度研究、剖析现行国家经济政策、法规和制度方面存在的不足，提出一些完善的意见和建议，为国家会计监督和宏观政策调控提供有益的参考。

五、抓好汇总整理的前期基础工作，真正达到统一目的

按照财政部领导提出的“检查工作报表要全面、直观、实际地反映各个检查组工作成果，对问题要有对比分析、对成绩要有比较效应”要求，在中期汇报会后，结合检查实际和原有的检查工作报表，本着“操作简便、全面准确、虚实分明”的原则，设置《财政检查工作表》体系。一是按照企业违规问题影响资产、负债、权益、收入、成本、

利润等会计六大要素分类。二是按照国家宏观调控政策、税收政策和企业产业结构调整以及对外投资分类。三是依据会计准则、税收征管法等基本规则，按各种违规问题形成起因归类。四是按照违规问题客观属性，进行单项或多项归集整理分类。经财政部审核通过后，分发各检查组。一方面解决了计算口径不统一、归类方法不统一、考虑因素不全面等问题，使整个检查在统一尺度、统一标准、统一格局和统一体系中反映出最终检查数据。另一方面准确全面反映其他专员办在联合联动检查工作中的切入点、关注点、覆盖面和检查成效，提升工作质量，为下一步工作开展奠定良好基础。■