浅议企业集团预算管理信息化建设

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（中国海洋石油总公司 北京 100010）

我国企业预算起步较晚，上世纪九十年代部分企业开始实施全面预算管理。2002年财政部颁发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》（财企[2002]102号）后，全面预算开始受到广泛关注。经过十几年的预算管理实践，我国大中型企业大多已实行全面预算管理，其中不乏优秀企业已从预算组织机构、预算目标的确定和分解、预算编制、预算执行控制和预算考评等方面搭建起较完善的预算管理运行体系。但是我国企业在预算管理信息化，尤其是企业集团预算管理信息化方面尚不成熟。基于多年从事企业集团预算管理的经验，笔者拟就企业集团的预算管理信息化建设谈一些粗浅看法。

一、企业集团预算管理信息化建设的必要性

（一）企业集团需通过信息化手段对全面预算管理体系进行固化

企业集团实施全面预算管理通常从制定预算管理制度和确定预算编制方案开始，经过健全预算组织机构、规范预算管理流程，逐渐建立和完善适合企业集团自身业务和管理特点的预算管理运行体系。由于全面预算管理是一项系统工程，强调覆盖全业务、全流程和全体员工，因此，企业集团在初步实施全面预算管理之后，如何在众多成员企业中固化预算管理运行体系，如何将预算管理运行体系快速导入新成员企业成为一个亟需解决的问题。

企业集团通过实施预算管理信息系统，能将包括预算组织机构、预算编制模型、预算管理流程在内的预算管理运行体系进行固化和推广。

（二）企业集团需借助信息化工具提升全面预算管理效率

多数企业在推行全面预算管理初期预算编制工作需通过Excel表格手工操作。Excel作为预算管理工具的缺点是报表公式和报表格式易被改动，数据版本容易产生混乱，预算科目、产品服务、组织机构等基础资料标准化较差。同时，由于企业集团层级和成员企业较多，预算编报流程较长，导致企业集团预算编制费时、费力，不能满足预算管理的及时性要求。

企业集团通过预算管理信息化能够提高预算编制效率，将预算管理人员从繁重的手工编制事务中解放出来；能加强预算执行控制和预算分析职能，从而及时发现问题和采取措施，更好地支持集团战略目标的实现。

（三）企业集团需借助信息化手段对预算信息与其他管理信息进行整合

企业集团管理报告需包含预算管理信息，而预算执行控制、预算考评过程中也需要及时、准确的获得会计和业务数据。Excel预算表单与ERP系统及其他系统不能集成，是造成不少企业集团预算管理“重编制、轻控制”的重要原因。

企业集团可通过规划和实施预算管理信息系统，使预算管理信息系统与ERP系统及其他业务系统较好衔接，引入预算预警机制，强化预算执行监控力度，有效落实预算目标，逐步解决可能存在的预算编制与预算执行“两张皮”现象。

二、企业集团预算管理信息系统应涵盖的主要功能

企业集团预算管理信息化建设的目标是将企业的全面预算管理运行体系通过信息系统进行固化和提升。通常企业集团预算管理系统需包含和实现以下主要功能：预算组织机构管理、预算目标管理、预算编制管理、预算执行控制管理和预算考评管理。

（一）预算组织机构管理功能

预算组织机构是全面预算管理有序开展的基础环境。企业集团的预算组织机构包括预算决策机构、预算日常管理机构和预算管理责任网络。预算决策机构是负责有关预算制度、预算目标、预算方案和预算调整审批决策的机构，一般包括董事会及其预算管理委员会。预算日常管理机构是预算管理的日常执行机构，负责处理预算管理的日常事务，一般指预算管理办公室或具体预算管理部门。预算管理责任网络是预算管理的执行层，是各层责任预算的执行主体，由公司各部门和下属各单位组成。

预算管理系统必须将企业集团的预算组织机构纳入同一系统进行管理和维护。同时，通过权限设置实现不同层级的公司只能看到本级及其下级单位的预算组织机构信息并对其进行管理、维护。

（二）预算目标管理功能

预算目标是预算期内公司生产经营活动所要达到的目标和结果，是战略规划在预算年度中的体现，是开展预算管理工作的指引。企业集团预算实践中预算目标的确定主要包含四方面的内容：考虑企业集团战略与发展阶段、行业及业务特点、股东要求及外部评价等建立企业集团预算目标指标体系；基于企业集团战略规划目标、行业竞争态势、可动用的资源等因素确定销售收入、利润总额、资本性支出等企业集团年度预算目标；根据各成员企业所处产业链特点、指标本身在预算管控中的可操作性设定各成员企业预算目标指标体系；依照不同成员企业的资源占用和回报预期，将企业集团预算目标向下级成员企业分解。

预算管理系统在预算目标管理方面需将企业集团预算目标的确定和分解模型内置于预算管理系统；有些企业集团预算目标的确定和分解需经过上下沟通过程，因此系统需考虑通过权限设定和流程管理工具实现预算目标确定和分解的流程管理。

（三）预算编制管理功能

预算编制是全面预算管理的核心内容，包括预算启动、预算编制、预算上报、预算审核及审批、年度预算下达等环节。企业集团预算管理系统在预算编制方面主要应实现预算编制方案管理和预算编制流程管理。

预算编制方案可拆解为编制表格、编制说明、编制逻辑、汇总合并，预算管理系统需通过设定科目维度、数据成员、计算规则将预算编制方案予以实现。预算管理系统还需通过增加预算版本维度满足企业集团对预算版本（初稿预算、终稿预算、年终调整预算）和预算情景（预算数据、预测数据、实际数据）的需要。

企业集团的预算编制通常需要逐级上报审批，因此预算管理系统需通过设置和固化预算管理流程，明确预算管理责任，较好的实现预算管理过程的“上下反复”，进而保证预算编制更合理、依据更充分。

（四）预算执行与控制功能

预算执行和控制对预算目标的实现有着重要的意义。企业集团预算一经下达，各成员企业将集团总部批准或核准的预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动的基本依据，将年度预算细化，形成责任预算；通过组织预算执行和分期控制，确保年度预算目标的实现。预算执行和控制包括预算授权执行、预算执行分析与预测、预算调整等内容。

预算管理系统需将企业ERP系统建立衔接，将各层级预算组织机构的责任预算导入ERP系统和其他业务系统，保证企业在生产经营动用预算和支付资金都必须以预算为基础按授权范围执行，超预算费用必须按照相应的审批程序和审批权限进行预算追加后方能执行；预算管理系统应能从ERP系统和其他业务系统中及时、准确获得预算执行数据（实际数据），以便及时进行预算执行分析和滚动预测；考虑到企业处于高度复杂和变化的环境之中，客观环境变化可能导致原有预算目标丧失了实现的基础，预算管理系统需考虑设计预算调整模型，满足企业集团和成员企业预算调整的需求。

（五）预算考评

预算考评是对预算执行情况与预算目标达成程度的评价，预算考评指标通常包括定性指标和定量指标。

预算管理系统应考虑按企业考核频率及时取得预算考评指标（主要是定量指标）的执行情况，自动化计算考评对象的考评成绩。

三、企业集团预算管理信息系统建设中需注意的问题

（一）企业集团预算管理信息系统建设应注重整体规划

企业集团成员企业众多，一方面各成员企业提供的产品和服务不尽相同，预算管理重点和预算管理方案存在差异，另一方面各成员企业间多存在较多关联交易，成员企业间需要统一和衔接预算假设。基于上述原因，企业集团实施全面预算管理信息系统必须要注重整体规划，做到顶层设计，整体规划，同时还需满足成员企业的个性化预算管理需求。

（二）企业集团预算管理信息系统建设应选择合适的预算管理软件

企业集团预算管理信息系统从理论上实施思路有二：一是基于现有ERP系统进行功能拓展满足全面预算管理需求；二是开发或使用独立的预算管理软件并与ERP系统建立接口。因此，企业集团可选择基于其ERP系统（如 SAP、用友、浪潮）开发预算管理系统，这比较适合ERP系统应用比较成熟、ERP软件产品相对统一的企业集团；而成员企业应用多种ERP产品或ERP系统应用不够深入的企业集团，则可以考虑开发或使用独立的预算管理软件（如Oracle Hyperion、IBM Cognos等预算管理软件）。

企业集团预算管理信息化建设是一项系统工程。成功实施预算管理信息系统取决于多方面因素，如对现行预算运行体系进行充分调研、确定合理的系统建设目标、制定正确的实施策略、保证必要的资源投入等。笔者希望本文所述内容能有助于学术界的预算理论研究和企业界的预算管理实践。