事业单位内部审计存在的问题与对策

（广东省结核病控制中心 广东广州510640）

事业单位内部审计是事业单位内部审计机构依法监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性以及加强内部控制和风险管理的一种行为。目前，在我国事业单位中，内部审计基础较薄弱，内部审计功能不完善，内部审计作用未得到充分发挥。随着事业单位分类改革的不断深入，加强事业单位内部审计工作至关重要。

一、事业单位内部审计的重要性

（一）建立健全内部控制制度。监督事业单位建立并完善内部控制制度，提高管理水平，控制实现目标的各种活动，杜绝潜在和已经存在的管理漏洞，避免因管理和控制的缺陷带来损失。

（二）保障国有资产安全，有效防止国有资产流失。由于监督管理不到位或管理的力度不够，某些事业单位中出租国有资产、利用国有资产进行投资等方面存在着不规范的行为，导致大量国有资产流失。通过内部审计，可以整合国有资产，避免其流失，并确保其保值增值。

（三）提高财政资金的使用效能。内部审计能发现并指出财政专项资金使用过程中的不合理现象，避免财政资金的损失浪费，督促事业单位加强管理，提高财政资金的使用效能。

（四）促进廉政建设。强化审计监督职能，充分发挥内部审计早预防、早发现、早遏制、早惩治的积极作用，对反腐倡廉建设起到积极的促进作用。

二、事业单位内部审计中存在的问题

（一）对事业单位内部审计的认识不到位。我国内部审计起步较晚，相关制度规范并不完善，事业单位内部审计工作更是相对滞后。有人认为“审计工作是政府审计机构负责的，和单位关系不大”；也有人认为“内部审计就是财务审核，让单位财务部门执行就可以了”；还有人认为“国库集中支付和政府采购等制度的实行以及频繁的政府审计，已经不需要内部审计”；一些人认为内部审计与自身利益存在冲突，对内部审计产生抵触情绪，这些想法扭曲了内部审计工作的本质，影响了内部审计工作的开展。

（二）事业单位内部审计缺乏独立性。独立性是内部审计工作的最大特点和必要条件，只有具备了独立性，才能做出公正客观、不偏不倚的鉴定和评价。独立性原则包括审计人员的客观性和审计组织的独立性，这是审计人员或组织在开展审计工作时要遵从的原则。但从目前事业单位内审工作的现状来看，存在着一些问题：一是部分事业单位有专门的审计人员，但没有独立的审计机构，导致审计工作难以全面系统的开展。二是部分事业单位虽设立了内部审计机构，但是却没有相应的审计人员，直接由财务部门的人员进行审计，根本谈不上内部审计的独立性。

（三）事业单位内部审计内容单一，方法程序简单。目前我国事业单位的内部审计工作主要是围绕财务收支情况展开的。审计内容过于单一，大多是对原始单据的真实性进行审计，仅仅停留在对财务数据的真实性、合法性的督查上，忽视了对内部控制制度、系统的合理性进行评价和分析，也就很难发现事业单位中潜在的风险。在内部审计方法程序上，多数事业单位主要采取查阅会计凭证、财务报表、财务账簿等财务资料及查阅与之相关的内部控制文件，询问负责人、财务人员来了解单位的经济活动和内部控制的相关情况，缺乏深入排查，对内部控制审计不够深入，难以真正发挥内部审计的监督职能。

（四）事业单位的内部审计人员素质不高，工作积极性、主动性不够。根据国际内部审计师协会 《内部审计标准说明》规定，内部审计人员必须具有财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线形规划、审计、工程、法律等方面的知识，才能保证执业质量。但是，在事业单位的大多数内部审计人员都是从财务部门或者其他部门调过来或者改行过来的，他们缺乏审计的专业知识，由于理论水平较低，专业判断能力差，对计算机辅助审计等手段缺乏应用，因而难以满足内部审计工作的需要。同时大多数事业单位尚未建立起完善的内部审计继续教育制度，对内部审计人员的管理方法、激励措施不健全，导致内审人员的动力不足，工作积极性不高。

三、加强事业单位内部审计的对策

（一）提高对内部审计的认识。内部审计过程中遇到的问题一般比较敏感，如果领导不支持，审计人员工作时必定有极大的心理负担。因此，必须加大对内部审计的宣传力度，一方面要引起单位领导的重视，使他们认识到实施内部审计是适应社会主义市场经济和国民经济持续快速健康发展以及进一步深化改革的需要，是单位建立自我约束机制、改善经营管理、提高经济效益的需要，是严肃财经纪律、促进廉政建设的需要；另一方面要让单位领导充分认识、理解内部审计的职能，并从加强单位管理的角度对内部审计提出需求，而不是单单为了应付检查。与此同时，内部审计人员要通过积极努力的工作，善于发现问题的同时，提出切实可行的整改措施，体现内部审计在改善管理及提高经济效益方面的重要作用，从而使领导重视内部审计工作，提高内部审计机构和人员的地位，并在人员与经费上提供有力的支持，为内部审计工作的开展奠定坚实的基础。

（二）建立健全内部审计机构，发挥内部审计的独立性。为确保事业单位审计工作内容、范围、方法、技术和报告的独立性，可以从机构设置、人员设置、经费来源等上进行独立。（1）设立专门的内部审计部门，并划分相应的工作职责和权限，确保审计部门、财务部门和监察部门的权责清晰。（2）内部审计部门应该聘用专职审计人员，明确财务人员负责人不得兼职审计人员负责人，保证专项的审计经费。（3）针对目前事业单位管理体制，可以考虑采用内部审计人员派遣制，由财政部门或者主管部门统一解决审计人员的工资和福利问题，进而增强内部审计的作用。内部审计的独立性越强，权威性和有效性越大，发挥的作用就越大。

（三）拓宽内部审计工作领域，改进审计工作方法。一直以来，事业单位内部审计的目标是以单位财务收支的真实性、合规性、合法性为主，这一目标适应了计划经济向市场经济过渡时期客观经济环境的需要。但随着我国社会发展，政府职能转变，应对内部审计的工作领域和重点进行调整，探索内部审计的新思路和新方法。（1）内部审计领域由过去的财务收支审计逐步扩展到绩效审计和管理审计，内部审计的重点由内部检查和监督向内部分析和评价方面转变，真正地为单位加强内部管理、提高经济效益发挥作用。（2）内部审计应该注重事前、事中和事后的审计监督，争取审计的主动性，强化审计效果，创造一个全方位的审计监督环境。（3）从内部审计工作方法来看，应该加大审计手段现代化建设与应用，以提高审计工作的效率。具体可采取建立内部审计信息数据库、采用先进审计技术软件、加强审计理论培训与学习、大胆实践审计新方法新程序等。（4）对检查出的问题，及时向单位的领导提出解决问题的对策和可行性建议，为领导的科学决策提供依据，落实好内部审计工作的监督与服务并行的职能。

（四）全方位提升内部审计人员素质，调动其工作积极性。内部审计是一项专业技术很强的工作，审计人员必须具有良好的政治思想素质和高度的责任心，熟悉国家财经法规，有扎实的会计和审计理论功底，较好的口头表达、文字表达和写作能力，对本行业、本单位的经营管理及业务技术有一定了解，能做出准确的分析和判断。为全方位提升内部审计人员素质，具体可采取如下措施：（1）加强内审人员思想道德方面的培养，努力提高内审人员的思想素质，培养内审人员坚持实事求是、客观公正、廉洁奉公的职业道德，保证审计结果的真实。（2）加强内审人员的专业知识和工作技能的培训，组织内审人员学习相关法规和制度，掌握新知识和新技能，提高内审人员的专业素质。（3）加强在实战中的锻炼，通过处理不同类型的案例得到工作经验的积累，增强调查研究、分析判断和协调配合能力，做到深刻揭示问题，正确做出判断，恰当表达审计意见，充分履行好审计职能。（4）制定和完善内审人员的管理措施和办法，对内审人员的工作职责和内容进行明确的指导，加强对内审人员的绩效考核，充分调动其工作积极性。（5）明确内审人员职责，严肃审计纪律，强化风险意识，保持职业怀疑态度。

（五）借助外部审计，提高内部审计工作质量。内部审计应主动配合国家审计机关，依法接受审计机关的监督指导，多和其他审计组织进行联系，多交流审计的技术和方法，通过外部审计来提高内部审计工作的效率和质量。（1）充分利用政府审计工作成果，尽可能减少审计过程的重复工作，提高内部审计的工作效能。同时，内部审计工作的质量也可以根据政府审计成果来加以验证。（2）邀请社会审计力量参与。内部审计人手少、任务重，可以通过社会审计的参与来解决。同时，社会审计能帮助内部审计协调好单位内部各方面的关系，提高内部审计的工作效能。如：中国全球基金项目，每年由会计师事务所对中国全球基金项目进行项目年度审计。中国全球基金项目结束时，中国全球基金项目中央执行机构委托会计师事务所对部分全球基金项目省结余资金进行核查，就属于借助外部审计，提高内审工作质量的一种形式。（3）与政府审计和外部审计人员就审计计划制定，采用何种审计流程，使用何种审计方法等审计过程中经常遇到的问题进行交流。Z