我国事业单位财务管理控制的问题及对策

司芸辉

内蒙古自治区地质调查院 呼和浩特 010020

我国事业单位财务管理控制的问题及对策

司芸辉

内蒙古自治区地质调查院 呼和浩特 010020

财务管理是事业单位中一项重要的工作，在事业单位财务管理工作中，需要注重管理控制水平的提升。通过对我国事业单位财务管理控制问题进行分析与梳理，提出加强我国事业单位财务管理控制的有效对策，可以有效提高我国事业单位的管理水平和公共服务的质量。

事业单位；财务管理；会计

随着我国经济实力的不断增强，国家加大了对事业单位财政资金的投入，同时也进行了财政管理体制的改革，然而，在旧的事业单位管理的体制下，由于缺乏内部控制方法和风险管理意识，财政资金利用效率偏低，资金使用和监督流程存在漏洞，事业单位管理流程特别是财务方面的管控运行效率低下，甚至还会出现资金违规使用、挪用、浪费等问题，这样会大大增加我国财政压力，减缓社会公共事业的发展，使得公共服务和社会保障的质量得不到应有的体现。因此，提高事业单位内部控制管理的水平，加强事业单位的风险管理意识，加大财务管理体制对于我国事业单位和公共服务的发展具有重要意义。

1.事业单位财务管理存在的问题

1.1 内部会计控制薄弱

内部会计控制是指对实物资产、货币基金、对外投资、采购与付款、筹资、担保、销售与收款、工程项目等经济活动的控制[1]。我国事业单位产生于计划经济时代，其主要经费是由国家财政拨付，并按照规定报送经费的支出。由于我国事业单位自身机制的局限性，造成事业单位内部控制效率较为低下。主要体现在：

（1）内容上不健全。我国内部会计控制并没有涉及事业单位生产经营活动的所有方面。在对外投资方面，有些单位没有建立合理的内部会计控制体系，对外投资决策的合理性和规范性欠缺，对外投资失误带来的风险较大。

（2）约束对象不全面。部分单位没有对所有的会计和财务工作人员进行约束和监管，造成部分会计和财务人员工作不够透明化，存在做假账等现象。

（3）缺乏成本观念。部分会计人员缺乏公平意识和应有的责任心，对于一些不合理的账目，在领导签字之后不做判断就马上照办，往往会导致内部会计控制无法落实，产生做假账的现象，造成事业单位的资金短缺。

1.2 会计核算不规范

相较于企业来说，事业单位在会计核算方面缺乏应有的规范性。主要表现在：

（1）原始凭证管理不规范。原始凭证是一种发生在具体经济活动之中，对经济责任有效的凭证。相关法律规定，办理经济业务时必须如实填写原始凭证。然而由于事业单位特殊的管理体制，在原始凭证的实际管理方面仍有许多缺陷。部分事业单位在对原始凭证做规定的时候，规定内容不够系统、全面；在对原始凭证进行审核的时候，要求不够严格。主要体现在部分发票内容没有明细，甚至没有售出单位的公章；凭证没有相关验收人员的签收证明，而大多是领导的签字；甚至有些单位私制原始凭证，为不法分子捞取国家资产提供了便利。

（2）账务核算处理不规范。会计账簿是编制财会报告和检查、管理单位经济活动的关键参考依据。我国《会计法》对事业单位设置账目和账簿、启用、登记和结账都做出了明确的法律规定。然而部分事业单位在会计帐簿的管理上仍存在较大的漏洞[2]。有些单位在年底结账的时候，不能反映核算单位最后的结余情况；有些单位在设置账目的时候出现账目缺漏、设帐随意的情况；有些单位资产记录过于简化，债券和债务模糊不清；有些单位甚至账外设帐，同时运行两套会计核算制度，支出核算出现混乱。

（3）财务管理制度不健全。财务的管理制度是体现财务管理水平的组织基础。目前，事业单位中财务会计工作不够科学和完善，管理制度较为薄弱，主要体现在：一是岗位责任制度不明确；二是财务管理体系不健全，有些事业单位的运作和管理措施还没有建立成文的规范，有些事业单位财务制度老套过时，不符合实际，造成报账困难。

1.3 固定资产管理不合理

事业单位的与企业单位相比，在固定资产的管理方面有着较大差距[3]，主要表现在：

（1）重购置，轻管理。部分事业单位在资产领用、保管方面没有完备的记录，不能定期进行盘点，造成购置过来的资产发生缺失、削减等现象；部分事业单位的采购和工程建设项目设立招标的方式，造成公开透明度不够；部分事业单位的资产管理较为简单粗放，没有落实责任人；部分单位变相变卖国有资产，造成国家财产的大量损失。

（2）固定资产明细账目管理出现问题。部分事业单位在账上只是单单记录固定资产的总值，并未记录包括物品的数量、单价等明细账目，账面的资产总值与实际资产不相匹配；部分事业单位的财会信息在反映固定资产变化的时候出现漏记、错记、弄虚作假等现象。

1.4 财务人员的素质有待提高

由于我国事业单位制度较为特殊，部分事业单位的财务人员不能充分履行自己的责任，许多财会人员工作较为散漫，态度不够认真。由于缺少监督机制，部分财务人员贪污舞弊、玩忽职守，造成国家财产损失严重。

2.我国事业单位财务管理控制的对策

2.1 完善事业单位内部会计控制

一是提高单位管理者的主导地位。依据《会计法》的相关规定，单位负责人是事业单位财会工作的第一责任主体。因此，要增强单位管理者的主体意识，加强对事业单位管理者在内部控制方面的培训。通过组织到会计管理相关的研讨班学习的方法，提高事业单位管理者对内部控制制度的认识，改善内部控制的环境[4]。二是借鉴企业管理的授权批准机制，加大事业单位的内部牵制[5]。由于事业单位会计核算业务量较小，相应的财务人员与财务机构的匹配不够充足，会出现有些岗位一人兼任的情况。因此，应该考虑互相牵制的岗位不能由同一人兼任。同时，将经营保管与记账的职务进行分离，在购置办公用品时多部门同时参与等措施均能加大事业单位的内部控制，有效保证财务会计信息的真实。三是发挥财政与审计部门的作用，完善视野单位内控体系。重点对单位资金来源、财务变动、财务支出等情况进行审计，评价项目对社会的效益，有效防止假账、错账的发生[6]。

2.2 加强会计的基础工作

造成我国事业单位财务管理控制出现问题的一个重要原因就是会计工作的脱节。因此，为提高事业单位管理控制能力，还应该加强会计系统的控制作用，着重增强事业单位的会计基础工作[7]。通过对事业单位的会计工作人员进行业务规范化培训，建立相应的奖惩机制，提高会计基础的质量和效益。一是要建立健全岗位责任制，一切流程必须遵守《会计基础工作贵规范》进行。二是要做好会计基础规范的考评工作。财政部门应当将有问题的单位进行曝光，奖惩分明，促进会计基础工作的规范化。三是要轻化会计的核算工作，保证会计信息的通畅。会计核算工作要严格落实《会计法》的有关规定，确保财会信息的完整性和真实性。四是要加强对现金和银行账户的控制。在没有上级部门的批示时，任何部门均不能变更或者自行开通银行账户。

2.3 创新财务管理模式

会计人员委派制是一种与市场经济的内在要求相符合的财务管理体制。会计人员委派制来源于“两权分立”的企业单位制度，在事业单位的财务管理控制上借鉴此制度，也能取得良好的效果。在事业单位实施会计委派制时，主体是政府会计管理部门派遣的会计人员，控制监督的对象是国有事业单位的财务情况和资产、资金使用情况。在传统的会计管理体制下，由于会计受制于事业单位领导人管理，会计人员的福利待遇和职位职称等均由单位控制，缺乏独立性，很容易受到行政的干预，对财会工作造成不利影响。引入会计委任制，可以将所有的会计人员纳入统一的管理体制中，令会计人员与事业单位摆脱利益关系，会计人员的鼓励待遇和职位职称等由统一的管理机构负责安排。从而提升财会信息的质量，促进会计基础工作的规范化，加强对预算外资金的管控，有效控制资源浪费情况。

2.4 加强事业单位固定资产的管理

（1）促进公共资产的合理规划配置。在综合考虑事业单位的需求程度的基础上，参考各部门现有资产情况，在不超出事业单位财务承受能力的前提下，进行系统的公共固定资产设计与规划。在基础性建设项目、大型的机器、设施设备采购等专项支出方面要严格把关，做出准确的判断。同时完善专项购置经费的立项审批工作，对于不符合单位实际的方案予以否定。

（2）制定适合与本事业单位实际相适应的固定资产管理制度。一是建立固定资产等级制，将固定资产划分等级，便于管理；二是建立固定资产收入库制，通过物资管理部门对固定资产进行调入，通过财务部门对入库资产进行记账；三是建立固定资产清理盘点制，于每年年末对事业单位的资产进行清点盘算；四是建立固定资产赔偿制，固定资产如有破坏、浪费，按要求追究相关责任人的责任；五是建立固定资产报告管理制，使用单位资产统计表，详细记录固定资产的使用、变动和管理情况，保障固定资产的完好。

（3）理顺产权关系。固定资产是我国事业单位国有资产的重要组成部分，应当采取合理的措施理其产权关系。首先，在账目方面，应该明确标出固定资产的使用权和拥有权，一旦固定超出固定资产使用年限满一年且不再使用，应进行报批后调拨；其次，事业单位可以使用国有固定资产进行经营活动，从而减轻国家的财政负担。但是应该建立合理的规范的制度来保证这部分资产的合理使用。必须承认该部分资产的产权归国家所有，经营的收入划归相关单位统一管理[8]。

3.结语

我国事业单位大多是为社会提供无形的软服务，由于供需之间信息不对称，造成服务产品的数量和质量难以判断和评估。而上级机关对事业单位的认定又缺乏客观性，使得事业单位不重视自身的成果建设，权责关系不明确。通过对我国事业单位财务管理控制存在的问题进行梳理分析，从完善控制机制、加强基础工作、创新管理模式、完善固定资产管理、提升会计人员素质等方面给出了发展对策，对于提高事业单位财务管理水平、有效保护国家财产具有重要的意义。

[1]吴宇薇.事业单位会计信息系统的内部控制的方式[J].西部资源, 2015(3)∶160-162.

[2]苗慧.浅谈行政事业单位会计核算中存在的问题及改进[J].中国市场,2010(9)∶95-95.

[3]董定芳.浅议如何加强行政事业单位固定资产管理[J].经济师, 2015(12)∶176-177.

[4]韦涛.浅谈行政事业单位内部财务控制[J].中国市场,2014(13)∶82-83.

[5]李世镕.降低企业交易成本再造国家竞争优势[J].西部资源,2014 (4)∶81-89.

[6]沈壮.浅析小金库的审计重点与审计方法[J].时代金融,2015(9).

[7]刘东.探析加强行政事业单位会计基础工作[J].财经界：学术版, 2014(7)∶169-170.

[8]云建军.新事业单位会计制度的影响和问题[J].西部资源,2015(3)∶157-159.