事业单位财务内部控制体系的构建研究

司芸辉

内蒙古自治区地质调查院 呼和浩特 010020

事业单位财务内部控制体系的构建研究

司芸辉

内蒙古自治区地质调查院 呼和浩特 010020

事业单位英文名为Public Institutions，是指由国家政府设立的为人民群众提供社会服务的机构组织，主要涉及教育、科技、文化、卫生等公共服务领域。作为接受国家政府直接领导的非营利型机构，其资金动向自然非常重要，因此不断完善发展事业单位的内部控制体系，有助于其预防可能出现的财务危机和风险。本文将简述事业单位财务内部控制体系构建现存的一些问题，并论述完善事业单位财务内部体系发展建设的举措。

事业单位;内部控制;体系构建

引言

作为每个企业单位的重要组成，财务数据体现了整个单位的运营发展情况，也对企业单位今后的发展起到重要作用，财政部印发的《内部会计控制规范》也作为财务部门的指导规范约束和管理整个财务体系。事业单位虽然不以营利为目的，但是整体的运行仍旧离不开资金的支持，因此事业单位财务工作也是非常重要的，财务内部控制体系的发展完善则是保证整个财务系统正常良性运行的基本准则。

1.事业单位财务内部管理体系建设发展过程中存在的问题

1.1 事业单位财务内部控制体系管制实施中难度大

虽然有《内部会计控制规范》作为工作指导，但是在事业单位财务内部实际操作起来确实有些差异，主要由于会计工作人员的文化水平差异化明显。财务工作人员部分人员并没有受过相关专业的高等教育而是半路出家，主要依靠实际的工作累计经验并逐渐形成自己的工作方式，对于新的管理制度和规范自然有抵触心理。而且相比文字版指导方向的工作控制规范，财务人员更倾向于适合快捷的工作方式，也导致财务内部控制体系发展缓慢。

1.2 事业单位财务预算改革发展过程中存在风险和不足

企事业单位的财务预算是对企业未来发展的规划，然而在事业单位财务预算改革过程中却存在着风险和不足。事业单位的资金多为上级国家部门拨款用于整个机构的运行发展，部分事业单位也倾向于普通企业的发展，因此加大了对各个方面发展的预算投入，这在无形中给这个机构组织带来经济压力。因此事业单位大部分财务预算都与实际的发展状态相符合的分配方案，也是保证整个机构财政收入支出平稳发展的重要基础。然而事业单位在财务预算报表中普遍表现出来的问题就是超支严重，预算比较随意，这也说明事业单位在公费出差、公款消费等敏感问题上，不合理的预算投入现象仍旧明显，这也影响着我国事业单位财务内部管理体系的良性发展。

1.3 事业单位财务管理制度需要进一步完善

大部分事业单位的财务管理仍旧和普通企业机构财务管理的制度一样，缺少具有事业单位特点的有针对性的管理和约束制度。随着国家经济的不断发展，事业单位和这种企业单位也应当适应潮流的发展不断完善自己的规章制度。普通企业的财务管理有明确的领导意图，通过财务报表等表现出该企业的发展与不足，切实联系到上层领导和公司员工的经济利益，因此对于管理自然要比事业单位更加严格。作为国家直接管理的事业单位，主要依靠上级的拨款进行整体运作，由于其非营利性的经济特点而且并无直接的经济受益人，体现出资金的使用则往往出现无人监管的情况。

对于国家的投入部分人存在一定的私心，对于资金的使用和监管自然松懈不到位，也使得许多方面的财务问题经常出现，例如公款吃饭、公款消费等情况时有发生，不仅造成了浪费而且在人民群众心里产生了不良的形象，不利于事业单位进行正常的服务行为。而且由于管理制度落实不到位，严重影响了整个财务部分的正常运转，降低了工作效率，也使得整个财务的数据更新不及时，准确度也降低，使得财务给出的数据中不能准确地表现出单位整体的发展状况。

1.4 事业单位财务内部机构设置过于精简、管理松懈

机构设置分类过于精简仍旧是普遍存在的问题，一些事业单位由于工作人员人数限制，对于每个部门的人员数量都有会有一定的约束。事业单位多半从审计部门和财务部门工作两大方面控制人数，忽视不同工作内容的重要性，不能达到不相容职务相分离的要求。一些事业单位的财务部门只有财务主管和一名会计，使得工作量过于繁杂，不仅要进行财务资金的审核而且要制定相应的财务预算报表，这也给企业的财务内部管理提出了更严峻的挑战。

由于财务内部的监管松懈、混乱，让许多人钻了国家的空子。记账的管理、监管的不严格，导致许多财务账目记录混乱、证据文件缺失，形成记录后不好查证其实际用途，而且存在资金挪用的情况，虽然账目上写的是正常支出而实则资金用在其他地方。对于有限资金的分配和预算也存在着浪费和不合理现象，造成资金浪费并减缓事业单位的有效发展。再者就是就对资金管理的松懈，部分人抱有国家的钱随便花的心里，对于单位的建设和硬件设施的投入过重，一些设备仍旧可以使用的情况下提前购置新的设备，无形中造成资源的浪费。

1.5 事业单位财务人员的管理工作松懈

财务工作人员理应按照相关的规章制度进行财务工作，但是实际工作中存在许多的问题。例如会发生许多先斩后奏的情况，资金未得到相关部门的文件批准就直接被口头调用，之后补办相关手续的过程漫长而且容易造成账目记录的错误。而且凭证的装订和整理都是按照时间顺序进行的，各种类目的业务都混在一起给日后查账和审计都带来了很大麻烦。一些财务部门资金的审核、盖章和签发都是同一个人，缺少正常的监督过程使资金的使用去向存在风险。对于账目记载也倾向于金额忽视对资金流向是由的记载，给日后查证带来诸多不便。

2.建设完善事业单位财务内部控制体系构建的举措

2.1 事业单位建立相对独立的控制层

企事业单位为了完善财务内部的控制体系构建，应该加强控制对财务部门的工作内容过程管理。首先要建立完备的审计委会，在之前审计、监管部门的基础上对财务部门的资金动向进行审核。审计委会直接听命上级指令，对事业单位的财务工作进行多种形式的审核，日常定期的账目审核，有针对性的突击审计，对举报信息进行核实，对离职同事进行工作期的审计等，都将有助于提高单位财务部门内部控制体系的构建与发展。

其次是要确保工作的准确，预防可能出现的问题。财务工作人员要记录无数的金额，而且要逐一整理备档，工作中难免出错，此时严谨的工作态度和完善的工作程序至关重要。而且要对工作的内容进行反复核实，事项缘由记录清楚，原始票据等保留完整。最后要完善事后的监管工作，财务部门内可以增设此项工作岗位对已经发生过的账目进行重新事后的完善监管，相当于部门内部的自查。该工作岗位应该任命做事认真、富有责任心的人员，而且要具有优良的专业知识和工作经验，这样才能更有效地发现问题及时上报，避免错账乱账以及未来的审计问题。

2.2 健全事业单位的财务管理体系

科技不断发展经济也更加复杂多样化，财务工作也面临着新的挑战。在《内部会计控制规范》等规章制度的约束和指导下，各个事业单位也应形成自己独特的财务内部控制管理制度。首先是要明确事业单位资金的动态，任何的资金业务都存在着危险，因此明确资金的流向、关注单位的投资业务，清楚明了的账目清单是保证事业单位工作人员廉政办公的良好前提。其次是明确财务相关人员的工作职责，作为财务工作者不仅要对数字敏感，而且要有专业的财务操作技能，最重要的是强烈的责任心和坚定不移的信仰，认真履行财务人员的工作职责，每一笔业务都做得清清楚楚，坚决杜绝违法乱纪的行为。

再次是完善整个单位审计的过程与方式，作为事业单位的审计部门身负自检的重任，时刻督促着资金的正常操作。专门的审计部门应该有明确的审计任务，定期对事业单位的财务报表账目等资料进行审核，发现问题及时与财务部门沟通、解决。最后要明确事业单位财产清查的期限、范围和程序，事业单位作为国家拨款运行的服务类单位所有固定资产都属于国家所有，要保证工作必备设备齐全的前提下，也要注意缩减公款消费的情况，定期对单位的财产进行清查，并规定哪些类别属于单位财产，明确清查程序的合理性和可行性。

2.3 控制环节推行严格的审核制度

为了更好地控制资金运转的每个环节，一般将财务的审核制度分为三级，以经济类为例，需要三层领导的审核签字，首先是财务主管的复核，对该项资金的数额和事由进行评定；合格后提交到部门主管，告知该笔资金的相关事宜，最后是单位领导的签字授权。这种严格的审核制度不仅确保了资金业务在实际操作前经过多人的审核，票据资料等一定非常完整全面，而且避免了一些不合理的资金支出。作为资金业务的实际操作人员，每天都要应该对现金进行盘点，对账目进行核对，然后形成月报表和账本，不仅保证了单位财产的安全与准确，也避免了财务人员利用职务之便占有公款的非法行为。

2.4 提高财务人员的专业素质加强培训

财务人员作为财务内部制度体系的实行者，文化水平存在差异的同时，个人的道德水平也参差不齐。部分财务人员在利益的诱导下为他人、自己谋取私利，给国家带来重大经济损失。这些行为不仅侵犯了法律，损害了财务工作者的名声。因此在努力成为一名财务工作者时，要努力学习专业知识，树立正确的道德观和信仰，为今后的工作做好榜样。当前电子信息化发展迅猛，财务的工作也逐渐向网络电子信息发展，作为新时代的财务人员，也要适应时代的发展学习新的技能。

结束语

事业单位财务内部控制体系的构建与发展对今后财务工作的监督和开展起到非常重要的作用。随着国家经济的不断发展，事业单位的推行和服务力度也会进一步加强，不断地完善企事业单位内部控制体系的良好发展，有利于帮助财务人员更高效、更准确的完成工作，也减少了资金的浪费。唯有正视当前事业单位财务内部控制体制存在的不足，才能更好地加以改正，更好的完善整个财务内部的控制体系，为事业单位的稳步发展提供坚实的基础。

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