内蒙小额贷款公司内部控制制度研究

张 宁

（赤峰学院 经济与管理学院，内蒙古 赤峰 024000）

1 内蒙小额贷款公司的发展现状

内蒙古作为全国首批商业性小额贷款试点地区之一，自2006年10月成立首家小额贷款公司——内蒙古融丰小额贷款公司以来,截至2014年6月底，批准开业、筹建的小额贷款公司已达到216家小额贷款公司，其中包括一家外资小额贷款公司，注册资本金总计140亿元.其中最高的是10亿元，最低的2000万，覆盖全区所有盟市，注册资本金亿元公司占到了全部公司的30%，5000万以上占到90%，目前已有122家小额贷款公司开业，已累计向近万户的农牧民、个体工商户和小企业提供了87.72亿元的信贷资金.全区小额贷款公司试点总体运营情况良好,以其方便、灵活、快捷的经营特色，得到了市场上的高度认可.预计2015年，仅内蒙古小额贷款公司提供贷款可达270多亿元，近5000户农牧户和许多中小企业将从中受益，为内蒙古中小企业贷款开辟了一条新路.

犹如雨后春笋般迅速成长的小额贷款公司正处在创业初期，由于没有成熟的范例可以模仿，实际运作中完全是摸着石头过河，运作形式各不相同，面临着诸多问题.总体上讲，既有法律地位模糊、定性不准（由于政策上小额贷款公司的定位不清晰，各家公司并没有将自己视为金融类企业）；又有资金来源渠道狭窄，杠杆比例较小，经营规模难以做大，可持续发展难度增加的困难.同时小额贷款公司自身也存在着公司治理结构缺乏规范；财务管理基础薄弱，员工经验参差不齐；内部控制难成体系；规章制度缺失；缺少对于小额信贷行业建立健全内控制度和风险管理体系的监管规定和监管力度不足，无法满足监管需求.上述内外因素共同造成了小额贷款公司抵御市场风险的意识和能力不高的现实.

2 内蒙小额贷款公司内部控制存在的问题

小额贷款公司内部控制，是公司为实现经营目标,通过制定和实施一系列制度,程序和方法,对风险进行事前防范，事中控制，事后监督和纠正的动态过程和机制.调研中发现其内部控制设计和执行中存在的主要问题如下:

2.1 法人治理结构不完善

虽然按照银监会、人行《关于小额贷款公司试点的指导意见》（银监发[2008]23号）和内蒙古自治区人民政府《关于开展小额贷款公司试点工作的通知》（内政办发[2008]46号）以及《内蒙古自治区小额贷款公司试点管理实施细则》等文件精神建立了以股东会、董事会、监事会、高级管理层为主体的组织架构，可惜的是各个部门各自为政，缺乏适当的沟通和了解，公司的决策权，财权完全集中于董事会，监事会虽然订立了诸多标准和规程，但在公司的实际管理和操作中却形同虚设，公司中的小股东更是对内部控制茫茫然不知所措.

2.2 “内部人控制”现象严重

在确定放贷对象时，完全不是依赖公司拟定的贷款制度，很大程度上取决于董事会或者董事长个人的主观臆断.“内部人控制”现象严重影响到小额信贷机构可持续发展和扶贫的目标.

2.3 缺乏规范严谨的公司内部控制制度

制度虽然存在，但系统性不强，太过零散，无法形成合力.在公司实际运营管理中效果欠佳.个别贷款公司甚至依据个人理解随意变更有关内控制度.纵观我区小额贷款公司的制度，发现各小额贷款公司分别按照贷款品种的不同，制定了“农户贷款”、“个体工商户贷款”和“中小企业贷款”的业务办理程序.规定了办理贷款需要提交的材料和简易的贷款程序.关于贷款过程的风险控制大都停于纸面，流于形式，并没有付诸实践.

2.4 “惜贷”和“乱贷”的现象严重

一方面是由于小额贷款的客户群体较小，贷款种类较为单一，贷款覆盖面较窄，贷款额度低，贷款笔数多，工作人员少等原因，导致了小额贷款公司通过设定较高的抵押、担保条件，拒绝给农户、个人等提供小额贷款，真正的信用贷款更是不存在.一些小额贷款公司对于农户和个人的贷款要求置之不理，而对于一些资金雄厚，获利颇丰的大企业，大集团却卑躬屈膝，极尽巧言之能事，即使手续不健全，缺乏必要的抵押和担保也在所不惜，为以后的还款留下了隐患.另外有些小额贷款公司适当放宽了放款权限，按照规章制度和程序不应放的贷款也放了出去，希望通过所谓的“搭桥”来获取利润，降低风险.

2.5 经营不规范，不科学

授信制度混乱，细则含糊，不明确，急需制定授信管理实施细则及措施，有些贷款公司甚至不存在授信制度.这就严重影响了信贷的具体实施和操作，使得具体信贷业务无章可寻，无法可依，对小额贷款公司的长期经营和业务拓展制肘不少.

2.6 管理信息化落后

当下，小额贷款公司的管理层对于信息化技术掌握明显不足，对于信息化技术带来的生产效率提高，材料准确，真实等方面更是知之甚少，这就造成公司对于信息技术的资金投入极有限，没有必要的设备和技术作为支撑，使得小额贷款公司在贷款时间的把握，还款的追缴显得力不从心.加之，目前内蒙大部分小额贷款公司尚未开发和实施专门针对小额贷款公司业务的管理信息系统.有些小额贷款公司则实施完全的手工记账、手工放贷.有些则使用用友软件的金融企业模块进行账务处理,监管部门要求定期报送的报表又和用友软件的结果不完全一致，用友等财务软件没有专门的贷款管理模块,故还需要手工计息等,因而造成了重复劳动和增加了操作风险.

2.7 “只贷不存”的运行原则限制发展

央行有明确的规定：小额贷款公司的业务范围只能贷，不能借.这一规定使业务运营良好的小额贷款公司感到被政策束缚了手脚，经济形势好的时候“吃不饱”经济形势不好的时候又“没人管”老百姓称之为“上有封顶，下不保底”.在当下政府职能转变的大背景下，是否也该考虑考虑政策的转变和市场规律的运行.

2.8 人力资源管理方面存在不足

一是从业人员未经过系统的专业的培训，不具备专业胜任能力.二是信贷员激励与约束机制的缺失.大部分小额贷款公司没有制定和贯彻信贷员激励与约束机制.所以导致信贷员既害怕承担贷款违约的责任,又缺乏积极放贷的动力，从而严重制约了企业发展.

3 内蒙小额贷款公司内部控制制度建设意见

企业内部控制涵盖企业经营管理的各个层级、各个方面和各项业务环节.不同所有制形式、不同组织形式、不同行业、不同规模的企业可以结合实际情况，从不同的角度入手建立健全内部控制.内蒙小额贷款公司应按照财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》的要求，结合自身特点和现状来构建与完善内部控制制度，从而防范经营风险，更好地实现企业宗旨.具体建议如下：

3.1 内部环境

内部环境是实施内部控制的基础.目前小额贷款公司应从以下几个方面建设内部环境:

3.1.1 进一步完善公司治理结构.要加强小额信贷机构的内部管理，就要权责明确，责任落实到人.公司章程明确，细致，规范，具有实际可操作性和操作的规范性.不要使公司章程形同虚设，流于形式.

3.1.2 建立独立的内部审计机构.独立的内部审计机构是防范经营风险的重要保障.内部审计机构应负责每笔贷款的跟踪审计与稽核.

3.1.3 强化人力资源建设.一方面要做好信贷人员的培训和职业道德教育工作，严防信贷人员的欺诈行为;另一方面要建立合理的激励和约束机制.除了加强现代化的管理和企业自身的文化内涵建设之外，还应提高员工的综合服务能力，提高职业道德操守，把操作风险降低到最低度.此外，还应制定合理的信贷人员激励与约束机制，解决贷款过程中的“惜贷”和“乱贷”现象，充分调动信贷员工作的积极性.

3.2 风险评估

目前小额贷款公司面临较大的经营风险.主要有以下几种：（1）市场风险.在目前金融危机的情况下，中央出台了多项宏观调控措施，力图通过金融杠杆的作用来间接的影响经济运行，但是无形中也增加了小额贷款公司运营的市场风险.（2）信用风险.“三农”贷款中农户的道德风险和农业经营风险都会增加小额贷款公司的信用风险.（3）流动性风险.随着贷款业务的不断增多，“只贷不存”的运行的原则，必然增加小额贷款公司的流动性风险.（4）运营风险.运营风险与小额贷款公司的运营体制息息相关，相辅相成，互为补充.一旦有意外发生，损失可能非常巨大.（5）法律风险.有关于小额贷款公司的法律，法规还不细致完备，可实际操作性不强，还存在很多现实中的空白领域，处于法律临界点的两边，有些人可能钻了空子，有些人也因此入狱，故面临着一定的法律风险.

小额贷款公司必须制定规范的信贷管理政策，在工作程序上应遵循科学、高效、规范、实用的原则.信贷业务的规范操作规程可以有效的克服小额贷款公司面临的上述诸多经营风险.信贷业务操作规程应包含利率预测、设计多种信贷产品、构建征信体系和加强贷款管理等.操作规程一旦确定，就不应随意更改，并且人人都应按程序办.

3.3 控制措施

控制措施是实施内部控制的具体方式.小额贷款公司应采取如下控制措施：

3.3.1 权责明确控制.每一个人的责任是明确的，权限是有限的，形成互相制约，互相监督.你中有我，我中有你.业务的处理和决策不是某一个人说的算，而是两人以上甚至更多人的集体决定.每一项业务至少有两个人或两个部门参与记录、核算和办理，时刻将业务置于双线核算、双重控制、交叉核对、相互制约的状态.

3.3.2 授权控制.小额贷款公司要执行严格的授权审批程序.授权和权限应明确规定各部门管理人员和工作人员的权利范围，审批额度或业务额度，职能范围和承担的责任.

3.4 信息与沟通

信息与沟通是是实施内部控制的重要条件.具体措施如下：

3.4.1 实施信息化管理.建议小额贷款公司积极与主管部门沟通，早日开发和使用专门针对小额贷款公司的管理信息系统.小额贷款公司管理信息系统至少应包括贷款管理系统,贷款跟踪系统和会计系统三个系统.

3.4.2 建立缜密的征信系统.在与其它商业银行共享客户资源以外，还要通过内蒙古小额信贷协会等机构构建征信体系.构建征信体系也是实施信息化管理的重要组成部分.完善的贷款征信系统可以有效登记客户的历史信用情况，方便公司在进行贷款发放时能够进行及时查询，及时掌握客户的信用情况，避免不良贷款的发生.

3.5 监督检查

监督检查是实施内部控制的重要保证.小额贷款公司应实施以下三个方面的监督检查：

一是员工自我约束监管.二是以贷款为主线的跟踪监管.贷前要加强对客户的信用、资产、经营方面的考察，大胆地尝试新的抵押和担保措施，如客户以未来的收益作为担保、以自有动产、商誉等作为抵押等.贷后要保证联系到借款人，对借款人的经济情况和声誉要及时进行了解和掌握，与其他金融机构及时的反馈各自的贷款信息，如发现客户存在违规时，应考虑停止发放贷款，防止客户的骗贷和逃贷.三是内外部审计监管检查.小额贷款公司的内部审计部门要切实履行相对独立的、专业化、权威化的审计检查.同时主管部门政府金融办要加大监管力度和创新监管方法；要协同税务、审计等部门加强彼此间的信息交流,定期互通情报,形成有效的监督合力.

〔1〕宋亮.自治区金融办主任宋亮在小额信贷国际峰会上讲话，内蒙古小额信贷协会网站（www.imma-nmg.org）,2009-07-27.

〔2〕李毅刚.内蒙古小额信贷协会会长李毅刚在小额信贷国际峰会上讲话，内蒙古小额信贷协会网站（www.imma-nmg.org）,2009-07-27.

〔3〕内蒙古.金融机构向小额贷款公司授信110亿元，新华网(www.xinhuanet.com)，2009-07-16.

〔4〕财政部.企业内部控制规范——基本规范.财会便[2007]7号,www.casc.gov.cn.