新时期高校科研经费管理问题探讨

新时期高校科研经费管理问题探讨

黄华红

（武汉体育学院财经处，湖北武汉430079）

摘要：随着国家和社会对高校科研投入的不断加大，高校科研经费管理也受到社会各界的关注，出现了预算管理不严、科研资产管理混乱、经费监管不力等问题，高校应立足学校实际，从健全管理制度、完善内部控制和审计监督体系、严格预算控制、加强科研项目资产管理、弱化行政力量等几个方面进一步加强科研经费管理。

关键词：高校；科研经费；行政力量；监管；措施

多年来，由于国家和社会对高校科研的投入不断加大，高校科研经费规模得到扩充，但随着高校科研经费来源的多样化、复杂化，高校科研经费管理也存在不少问题，教育部也相继出台了相关文件要求高校立足学校实际，进一步加强学校科研经费管理。

一、新时期高校科研经费管理特点

（一）周期长

科研周期是指科研项目确定，上级相关部门下达计划及下拨经费开始到成果鉴定止的时间。高校一般科研项目的周期为2至3年，有的科研项目周期甚至达5年，高校科研经费的管理周期也随之为2年至5年，科研经费管理周期长成为科研经费管理的一大难点。

（二）投入经费大

新时期高校成为国家科研投入的主要方向，近几年来，国家对高校科研的投入保持增长态势，对高校科研的扶持力度加大，强度提高，高校科研经费的规模越来越大。据统计，2012年高等学校基础研究经费为275.7亿元，比上年增长21.6%，占全国基础研究经费的55.3%，高校科研经费规模的日益增大给科研经费管理工作提高了要求。

（三）经费来源多样化

随着社会各界对科研的重视程度越来越高，高校科研经费来源已不再局限于国家经费拨款，而是呈多样化态势发展。高校科研经费既有来源于国家自然科学基金、教育部、科技部等政府部门的纵向科研经费，也有来源于企业、社会团体、民间群众组织投资的横向科研经费。高校科研经费来源不同，对科研项目经费管理的要求也不同，科研经费管理也呈现多样化。

二、新时期科研经费管理现状

（一）科研经费资产管理混乱

随着高校科研经费投入的增加，用于科研项目经费购置的固定资产也日益增加，但目前高校对科研经费形成的固定资产没有纳入学校资产统一管理，在资产管理方面还相当薄弱，缺乏规范管理。在没有向学校资产管理部门申请购买的情况下，科研项目人员根据科研项目的需要自行购买固定资产，造成学校无法统一安排资产购置，重复购置固定资产。科研项目人员购买的固定资产，有些没有按照学校相关规定登记入账，有些虽登记入账但由课题组或者课题个人自行保管使用，科研课题结束后没有办理移交学校手续仍由个人自行私用，学校无法统一管理此部分资产，因而很容易流失。

（二）预算管理不严，存在套现现象

为了科研项目能够获批，项目申报人为达到提供科研经费部门的审核要求，根据提供科研经费部门的要求或者偏好来编制预算，预算编制不合实际。项目审批下来后，预算也没有纳入学校财务预算统一管理，学校财务部门很难根据预算控制科研经费的开支。据统计，一些高校科研经费支出并没有按照预算执行，而是随意支出，实际用于课题研究的开支仅四成，其他都被用于劳务费、差旅费、招待费、管理费等，甚至存在科研人员虚开办公用品、电话费、招待费等发票套取科研项目经费现象。预算管理不严是高校科研经费管理的一大通病，这严重消弱了预算控制的刚性作用。

（三）科研经费内部监管不力

科研经费支出内部监督不力也是目前高校科研经费管理的普遍现状。高校财务部门无法对科研项目进行细化预算控制监督，只核实票据的真伪、合规，不能对经费使用的合理性进行监督。高校审计部门每年只对学校整体财务的收支情况进行审计，没有具体针对科研项目经费审计，更不可能细化到每个科研项目的审计上，无法对科研项目经费进行全面监督。提供科研经费单位在验收科研项目时只重视科研成果的验收，忽视了对科研经费使用情况的考核，只是对一些大型重要的科研项目经费审计分析，而科研项目负责人则通过修改账务支出等方式应付审计，达不到真正监督科研经费的目的。

三、新时期高校科研经费管理现状原因分析

（一）认识存在偏差

目前，高校科研管理部门和项目负责人都看重科研项目的申请、管理、成果，而对科研经费管理还不够重视，对于科研项目预算是否合理，科研支出是否符合财务制度缺乏重视，甚至有的科研项目负责人认为科研经费到款扣除科研管理费后，剩下的经费使用权都属于自己，怎么支出都可以，跟学校无关，在经费支出过程中比较随意，这种认识影响了科研经费预算的执行与管理，给科研经费管理带来了很大的困难。

（二）制度不完善，预算控制不严

缺乏统一的科研经费财务管理制度是影响高校科研经费

管理的一个重要因素。缺乏统一的科研经费管理制度是高校科研经费管理存在的普遍状况，科研经费资产管理办法则更是科研管理中的空白区域，在这种情况下，高校科研经费在学校财务核算中一直处于“代管”状态，财务人员只能按照学校财务制度核对票据真伪，无法以科研经费预算范围和标准来判断科研经费支出是否合理，只能在科研经费总额内无限制随意支出，这增加了项目负责人利用科研经费套现的可能性，财务部门难以在科研经费核算中起到监管作用。

（三）行政力量作用偏大

科研项目从项目申报到经费预算审批，都必须经过校外、校内管理部门层层严格批准，特别是在没有完善的管理制度的情况下，行政管理部门领导就掌握了大部分权限，拥有很大的权力，决定着科研项目经费申报、支出范围、匹配经费、预算等。这种行政权力集中化给科研经费管理带来了不便，严重影响了高效科研经费的平衡性，也给财务部门加强科研经费预算管理带来了一定的困难。

（四）管理信息不对称，管理不协调

高校科研管理部门负责学校科研项目管理，财务部门负责学校科研经费管理，项目负责人负责科研项目实施，这就需要三者相互配合沟通才能有效管理科研经费。在实际工作中，由于处境不同，科研管理部门、财务部门、项目负责人所掌握的科研项目信息以及经费状况存在一定的差异，在科研经费管理上存在信息不对称状况，科研管理部门只重视项目的申报与日常管理，项目负责人也是在没有财务部门参与的情况下编制预算，财务部门则无法掌握科研项目经费相关信息，只负责科研经费的核算，这种不协调的管理状况容易造成科研项目实际支出与申报的预算明细不同，财务部门无法根据预算来管理和监督科研经费的支出。

四、新时期加强科研经费管理措施

（一）建立健全科研经费管理制度，完善内部控制体系

高校应根据高校财务制度相关规定，立足学校实际，制定合理的、操作性强的科研经费管理制度和实施细则，将科研经费收支纳入学校财务统一核算与管理，明确科研经费开支的范围、标准和经费审批权限，建立合理规范的审批制度，并积极宣传，使科研项目人员及时了解科研经费管理制度必要性和具体细则，减少科研经费开支的盲目性，也可以使财务管理人员做到有法可依。

在建立健全管理制度的基础上，进一步完善科研经费内部控制体系，建立以资金管理为中心，以科研项目管理、科研经费管理、发票管理、结题决算管理、科研固定资产管理等管理办法为载体的内部控制体系，规范科研管理人员、财务人员、科研项目人员相关职责，以起到加强科研经费内部监督的目的。

（二）实行分段管理，绩效考核

针对科研项目周期长、结题不结账问题，高校科研管理部门应协同财务部门采取分段管理、绩效拨款的动态管理模式加强科研经费管理。高校科研部门根据科研项目申报的期限或阶段层次，将科研项目分为几个阶段，并将相关信息反馈给财务部门，财务部门则根据科研项目阶段报告书对该科研项目实行分段预算额度控制，每个阶段内科研经费开支都必须严格控制着阶段预算范围内。每个阶段结束后，科研管理部门对科研项目的阶段指标进行绩效考核，对于完成阶段任务或达到阶段指标的项目，及时下拨下阶段经费，对于达不到阶段指标的项目，提出整改意见，整改达标后再下拨下阶段经费。项目结题后，科研管理部门根据财务部门提供的科研项目经费决算报告书办理科研项目结题手续。对于结题后未用完的经费结转至学校事业经费，不能一直挂账，也不得发放奖金或者劳务工资。

（三）完善对科研经费固定资产的管理

根据规定，利用科研经费购置或形成的资产都属于国有资产，为解决目前科研资产重复浪费购置、随意处置、流失等问题，高校资产管理部门应加强对科研经费购置或形成资产的管理，将科研经费资产纳入学校资产系统统一管理，并制定相应的资产管理办法和实施细则，规范科研经费资产购置、使用、处置行为。科研项目需要购置的资产报资产管理部门审批，资产管理部门尽量校内资产共享调剂，提高校内现有资产使用效率。加强对科研经费购置的固定资产管理，专人负责，在科研项目结题时，及时清理该项目购置的固定资产，并移交给学校资产管理部门统一管理，防止资产私有化造成的流失。

（四）严格预算管理，推行公务卡结算

完善科研经费预算管理体系是解决目前高校科研经费管理问题的重要环节，高校应健全科研预算管理办法，将科研经费纳入学校预算管理，要求科研项目负责人按照政策相符性、目标相关性和经济合理性的原则，科学、合理、真实地编制科研项目预算，财务管理部门对项目负责人编制的预算进行论证复核，科研管理部门按照复核后的预算进行批复管理。在科研项目执行过程中，严格按照预算执行，真正发挥预算在科研经费管理中的作用。

实行公务卡结算是约束科研经费套现的有力措施，自高校财务国库集中支付改革后，公务卡结算成为高校财务核算结算的主要方式，高校可以借鉴公务卡结算方式来加强科研经费的支出管理，减少利用科研经费套现的可能性。在预算范围内，科研项目开支通过公务卡结算消费，财务部门审核公务卡消费后予以报销，这种结算方式大大简化了报账流程，降低了科研资金占用成本，增加了科研项目预算执行信息的透明度，有利于提高科研资金的使用效率。

（五）加强审计监督

高校应高度重视审计在科研经费管理中的监督作用，将科研经费审计纳入学校每年审计事项，逐步形成有效的审计监督体系，充分发挥审计监督作用。采取日常监督与集中检查相结合、过程监督与结果审计相结合的方式，对科研项目的审批、经费下拨、费用开支、预算控制执行进行日常监督，并对科研项目实施过程监督，定期集中检查科研项目各阶段进展情况，同时对科研项目结题后的经费决算进行专项审计，对于审计监督过程中发现的问题，提出整改意见，及时整改。

（六）弱化行政力量干预作用

消弱高校行政力量作用是解决目前行政力量干预科研经费管理的必要措施，高校应推行政校分开、管办分离的科研经费管理模式，探索符合本校特点的管理体制和配套政策，弱化

行政倾向，从行政主导科研经费管理转变为行政服务于科研经费管理，从而真正达到强化科研经费管理的目的。

（七）实现科研管理信息化管理。

科研经费信息化管理能够实现科研管理部门、财务部门、审计部门、项目负责人之间的协同管理，能解决科研经费管理中由于信息不对称带来的诸多问题。高校应以数字化校园为依托，构建以科研管理部门和财务部门为主、资产管理部门、审计部门、项目负责人参与的科研经费管理信息系统，采用网络技术建立科研管理信息化平台，实现部门之间的科研数据共享，以达到管理环节的相互协调，有效解决科研经费过程中各部门衔接不够、沟通不畅以及监督不到位问题。

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