美国的个人所得税制度有什么特点

马媖霖

交税日在邮局等待报税的美国人

我在Indiana州给美国人做报税服务，包含联邦和印第安纳州个人所得税。

简单来说，美国个人所得税体现了公平原则。许多穷人不但不交税，而且大多都能拿到政府的补贴，数量可观。

这主要基于联邦税法制定的原则：公平（富人多交税，穷人拿补助）。

总体来说美国的联邦个人所得税税法采用的应该是税制结构里面的progressive tax structure （税制结构种类包括regressive、proportionate和progressive 三种，progressive大意是越是富人，纳税比率越高）。

具体来说：首先，纳税状态不同。可以作为个人、结婚共同体分别报税，或者一家之主和鳏寡人士。不同状态的纳税人，起征点和一些其他税收政策是不同的。

一般来说以结婚共同体或一家之主身份纳税，是对报税人最有利的状态，能拿到最多的减免和优惠政策。

之后要看你有没有孩子，和其它依赖你资金来源生活的人。例如，如果你有小孩，那么政府认为你的花销会大一些，如奶粉钱等抚养费用，这是为国家做贡献的行为，那么你会拿到国家层面的税收优惠（child tax credit）

接下来，计算你的所有收入来源。例如工资、奖金、小费、奖学金、个人雇佣所得、股票等资本利得、政府养老补助金，当然还有很多很多其他的收入。我记得一个很有美国味的收入是陪审团义务所得 （jury duty pay）。

这些收入并不全都需要納税，要看政策。

你的应纳税所得额被确认之后，接下来就是税收抵减和税收优惠这两项：

税收抵减（tax deduction），有两种形式。一种是标准抵减（standard deduction），一种是分项抵减（itemized deduction）。标准不同，一般人用标准抵减比较有利，对于个人报税来说是2500美元左右。少数人有大量可以减免的项目，或金额超过了标准减免数额，用itemized deduction 更有利。例如你去年给慈善机构捐款8000美元，那应该是分项抵减的。今年的标准抵减额比去年各种状态报税都提高了大概1000美元。

之后是税收优惠（tax credit），分为refundable 和 non refundable。都是优惠政策。

所有这些算下来以后，穷人基本上就不用交税了。因为该减免的都免了。

再加上在一定工资水平以下，穷人拿到的credit：例如劳动所得税扣抵（Earned income credit简称EIC）他们就剩下拿国家给的钱的份了。EIC的税收优惠力度是很大的，很多达到了两千到三千美元左右。有些客户不知道有EIC政策，我们告知之后就立刻得到了一大笔进账。

我记得一个22岁的、带小孩的单身妈妈，她又供养着自己的奶奶，在2013年拿到了8425美元的国家税收返还！这意味着她的银行卡里将会进账8425美元！优惠力度不小啊！

不过，在国家层面拿到的税收优惠，在州政府层级有时还是会付回去一些，但是许多州也有优惠，而且中产阶级交税也不少。

美国个人所得税税制，经常被诟病的一点就是过于复杂（complexity）。“公平” 和“简单” 本身就是一对矛盾。人们用在报税事业本身的花销就不小了，找职业CPA（注册会计师）一般会花费200美元左右，自己在网上报的话大概20到50美元左右，也不能保证正确。穷人们没有闲余的钱用来报税，自己又没有这方面的知识，所以报税季有大量的人员需求。美国国税局（IRS）雇佣了很多报税从业人员，非营利组织也召集了许多志愿者。

几个星期前在《经济学人》上看到一篇关于美国社会结构的报道，题目叫《Education and Class， America's new aristocracy》，主要是讲美国小孩接受教育的情况的，这文章主要讲这个年代富人的小孩更容易上好大学，原因是有更优越的教育条件，可以支付高额学费，更有才艺而美国又是申请制等等。这样下来，一代一代积累财富和学识，阶级很容易形成固化，违背了美国梦中平民也能通过不懈努力而卓越这一理念。

在我帮穷人报税的过程中，其实基本上每个人都有一到两份工作（拿退休金的除外），虽然都是低收入工作，但也都是为了养家糊口努力工作的人，而不是想象中那样什么也不做只拿政府补贴的懒汉;况且政府补助也是有限度的，每一种税收抵免（tax credit）针对不同的情况加以补助——有小孩的可以领dependent exemption、child tax credit之类，有租屋的可以免除租金的纳税，有助学贷款的也有一些相应的优惠，还有很多其他方面，是很有针对性的，并非一个人全拿。再者，没有工作的人生活状况还是很悲惨的，失业救济（unemployment benefit）只有一段时间，大概半年到一年，不同的州有不同政策，之后还是需要工作的。

所以不能绝对地说什么是公平，公平本来就是一个经过多方妥协的相对的概念。美国的两大党也经常争论各种类似的问题，还是因为代表不同的阶层吧。