企业应收账款管理存在的问题及对策分析

曹佳莉

（新疆财经大学会计学院，新疆乌鲁木齐830012）

随着我国经济的发展，市场竞争日趋激烈，尤其是在我国加入世界贸易组织之后，我国企业为了扩大自己的生产经营规模，抢占更多的市场份额，很多企业进行盲目的信用销售，致使企业中应收账款的总量增大，企业资金结构严重失衡，一旦企业的应收账款不能够及时到位，势必造成企业的资金链断裂，增加企业的经营风险。为了防范和解决应收账款在为企业带来销售利润、获取扩大再生产资金、提高企业竞争力的同时所带来的资金周困难、坏账损失等问题，本文将重点研究企业应收账款管理中存在的问题进而提出解决对策。

一、企业应收账款管理存在的问题

（一）缺乏内部控制制度

我国很多企业管理者没有认识到建立完善的内部管理制度的重要性。首先，企业的内部分工不明确，责任落实不到位，缺乏有效的内部考核机制。其次，企业中内部财务管理机制不健全，资金的管理和使用上往往仅仅重视扩大销售而轻视企业资金的安全，致使企业应收账款大量积存，许多资金长期滞留在外，严重影响了企业正常的生产经营活动。再次，企业中内部销售管理机制不完善，不能有效地对销售预算、发货、仓库管理等进行监督。

（二）缺乏明确的管理责任制度

许多企业应收账款的日常管理工作没有明确而具体的归口部门，企业各部门的职责不清，导致应收账款的形成也对不上具体责任部门，大量的应收账款收不回来。这种现象发生的原因主要有：第一，企业没有明确应收账款的管理职责，也没有明确指出应收账款的管理部门，没有建立有效的奖惩责任机制，这使得企业无法对损失的账款追究责任。第二，企业缺乏对应收账款管理的规章制度，无论是部门内部还是部门之间（如财务部门与销售部门间）因不能及时地核对账目，销售与核算相脱节，为应收账款的积存留下了漏洞。

（三）缺乏健全的信用管理制度

目前我国很多企业在信用销售时缺乏健全的信用管理制度，赊销时对客户的信用调查及了解不够，这样形成的应收账款，对企业来说就可能是一笔坏账。信用销售所依靠的就是商业的信誉，如果一个企业在销售过程中对客户的财务实力、支付款项等不予重视，就将自己的商品赊销给别人，这样势必加大企业的应收账款的数额，甚至产生坏账。

（四）合同双方权利义务不明确

企业收回应收账款最有效的方法便是依据合同依法办事。正因如此，企业就应该倍加重视对销售合同的管理。然而我国大多数企业存在有大量的逾期应收账款而缺乏完善而有效的销售合同，有的企业虽然有合同但形同虚设，对合同条款研究不透、审核不严，一旦发生纠纷而对簿公堂时无法有效地追讨应收账款。

（五）缺乏合理的绩效考核体系

有的企业绩效考核过分地强调收入、利润指标而将应收账款的回笼情况作为次要指标，使得经营者片面追求收入回报，对应收账款缺乏足够的重视，特别是将销售额作为对经营者的绩效考核指标，将工资报酬主要与销售任务挂钩，促使销售人员为了个人利益将关心的重点放在了销售任务的完成上，在还没有对客户进行信用调查的基础上就大量地赊销商品，导致应收账款数额大幅度上升。[1]事后企业也并未对这部分销售形成的应收账款采取积极有效的措施落实具体责任，最终演变成了逾期应收账款或坏账。

（六）缺乏完善的售后管理制度

应收账款管理中的一个重要环节便是售后管理。售后管理的主要内容有对客户账款的回收情况进行分析、制定严格的货款清收政策等。在企业的经营过程中由于销售和收款的时间和空间差异、记录和票据传递之间的差异，使企业在完成交易之后要进行定期的对账及账务处理，以进一步明确债权人和债务人之间的关系。然而，有很多企业并没有与客户进行定期的账目核对工作，也没有及时分析和清理留外的应收账款，这导致企业有很多的坏帐并没有确认，账实严重不符。还有一些企业，虽然对账及时，但出于种种目的（如：维护长期合作关系），并没有进行规范性对账，只是流于口头形式，导致了应收账款的无法收回。由此可见，售后管理制度的不完善，应收账款的收款责任不明确，导致了应收账款催收困难。

二、企业应收账款管理存在问题的解决对策

（一）建立企业内部控制制度

企业要设立专门的机构，配备专职工作人员，负责应收账款的系统控制、会计分析报告、提出建议等工作。对负责应收账款管理工作的各类专职人员要明确工作任务，有明确的分工，对每一工作环节均要设定具体的考核指标，定期对其进行严格考核，并严格落实奖惩制度。

（二）明确各部门管理职责

企业应合理设置财务部门及销售部门的相关工作岗位，明确其各自的职责权限。财务部门主要负责销售款项结算记录、对账和督促货款回收。销售部门主要负责企业的销售并负责签订销售合同。财务部门和销售部门分工合作，相互制约，相互监督，企业就可以合理地控制从销售签约直至账款收回的过程。对于大宗、大额的产品销售必须手续严格、程序周全，并且必须做到要有企业财务部门的参加，这样才能做到对应收账款的有效管理。

具体而言，在应收账款的日常管理中，销售部门是最了解客户情况的一线部门，对应收账款的管理干系甚大。销售部门应根据客户的信用信息合理确定客户的信用额度，制定相应的销售策略，并向企业信用管理部门提出合理的管理策略，以最大限度地减少应收账款的坏账损失。在应收账款的日常管理中财务部门是中心，承担着管理资金、防控财务风险的重要职责。在日常的应收账款管理中，财务部门的主要任务是：第一，落实及时对账制度。遇到问题时要及时向客户进行了解，并且发函对账，使账务能够真实、完整地反映企业的经营活动。除此之外，为了在发生差错时能够及时处理，还要有双方当事人的签章，作为有效的对账依据。第二，加强企业经营活动的管理。企业需通过分析应收账款的账龄以及逾期的应收账款进而建立起应收账款的催收制度，并指定专门人员来调查逾期未还款的原因，针对客户的不同情况合理制定具体的还款计划，并对货款的收回进行有效监督。第三，要做好日常清点工作，定期核对明细账余额及内容，发现问题及时处理。

（三）制定健全的信用管理制度

信用管理制度可以有效地控制和防范风险，企业采用科学的信用管理制度可以使企业的信用销售工作取得突破性进展。企业可以依据信用管理制度的要求对不同客户进行信用分级，建立客户数据库、设置合理的授信额度，收集客户信息并对其进行信用评估，设立信用申请、信用决策授信、审批等程序，对欠款客户的后续提货进行监控等等。加强对应收账款的监控管理，减少应收账款的坏账损失。[2]具体要求为对购买方的资信情况作出判断，在对购买方实行赊销之前先判断其的偿款能力以及信用程度，进而采取相应的赊销策略。

企业通常采用5C评估法（即从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况这五个方面）去考核客户的信用程度。然而5C评估法仅仅是评定信用风险的一种手段，要更加公正客观地评断客户的资信程度，还需要掌握更多的客户资料。客户的资料可以通过以下几个方式获得：第一，客户的财务报表。企业可以根据赊销公司的财务报表判断客户的还款能力、资产的流动效率以及经营状况，进而对其作出基本判断。第二，银行出具的证明。企业可以根据银行及其他金融机构定期公布的信用等级信息作为企业评价赊销客户信用标准的另一重要依据。第三，企业间的证明。企业并不是孤立存在的，而是相互联系的，一家企业必然会与诸多家企业相互联系，这些企业间或多或少都拥有彼此的信用资料，通过查看这些企业间相互往来的资料，对客户进行进一步的了解，就可相对容易地对客户的资信情况作出近乎实际的分析判断，从而制定相应的信用政策。

与此同时，为了避免受一些人为的主观评定因素的影响，需要对客户的信用风险进行定量分析。其主要方法是建立客户信用评级系统，即把能反映客户财务状况、经营实力等量化指标，按照一定的评分标准给予相应的分值，然后总结每个客户的信用评分，根据评分对其信贷，这样可有效降低应收账款的收账风险。

（四）完善销售合同的内容

签订销售合同可以避免企业间人情经济业务的往来，可以促使企业严格依据销售合同进行经营销售活动，利用法律手段保护自身合法利益不受伤害。所以，企业一定要高度重视销售合同的签署和履行问题，学会利用合同改进企业管理。订立合同时，企业一定要从自身实际情况出发，谨慎仔细，不要掺杂个人情感或懒惰懈怠，不要随大流，不要屈从于“潜规则”。此外签订销售合同时，企业一定要规范合同文本内容，明确交易时间、地点、金额等重要交易信息。合同一旦签订要积极履行，并且不得随意更改。企业间为了销售合同的公平公正可以借助法律顾问等第三方的力量协助完成合同的签订；对于金额重大的销售合同也可要求第三方加入把关。以上方法均为以后的催收账款消除了隐患，可以有效避免企业应收账款无法收回情况的发生。

（五）建立完备的效绩考核体系

企业应该建立完备的绩效考核体系。首先，企业经营者必须纠正只重收入、重利润而轻应收账款回收的错误观念，从思想深处高度重视应收账款问题，切实改进企业的应收账款管理工作。首先，应收账款的管理要尽可能采用量化的指标，责任到人，把应收账款的回收责任明确细分到每位销售人员。其次，要根据企业状况制定合理的催收计划，明确各类型应收账款的回收金额及回收期限，并将回收情况与销售人员的业绩挂钩，并对销售人员进行严格业绩考核，如果是人为原因导致应收账款的回收受阻，必须追责到人，让责任人承担相应的责任。再次，为了维护与客户的长期合作关系，为了企业的后续发展，在应收账款回收工作中还要讲究策略，对长期合作并在约定期内按时还款的客户给予一定还款的折扣优惠。

（六）加强售后管理制度

第一，认真分析不同客户的账款回收情况。针对不同的客户信用管理部门要分别建立信用表，并定期记录对其账款的回收情况。追踪检查客户所欠款项及赊销款的总额是否超过本单位要求的信用额度，同时进行账款的账龄分析，时刻关注其应收账款在回收进度等方面的变化情况。如果多次不能按时收回款项，需向销售部门提出警示报告，且相应记录款项不能收回的次数及额度，从而为以后客户信用评定提供有力依据。第二，制定严格的货款清收政策。通常，客户的欠款时间越长，企业的呆账、坏账的可能性就越大，因此要针对欠款的客户分析其所欠款项形成的具体原因，对症下药采取有效手段减少企业呆账、坏账的可能性。第三，学会运用法律武器维护自己的合法权益。随着市场经济的不断完善和法制的逐步健全，人们越来越认识到了知法、懂法、用法、守法的重要性，法律意识和法制观念普遍增强，然而现实生活中有些企业仍然有相当一部分人员对法律知识一知半解，理解不深不透，工作中势必要出现这样那样的法律漏洞，在处理应收账款问题时，将自己置于不利的地位，这样的事例很多，必须引以为戒。

［1］刘福佳.国有企业应收账款内部控制问题研究［D］天津：天津财经大学，2011.

［2］吴坤龙.浅析中小型民营企业应收账款的管理［J］.科技创新与应用，2012（19）：281-281.