农村信用社内部审计存在的问题及对策
——基于对农村信用社的问题及对策

文/胡晓艳



农村信用社内部审计存在的问题及对策
——基于对农村信用社的问题及对策

文/胡晓艳

摘要：当今社会随着各大银行逐步退出农村领域，农村信用社成为农村金融的主力军，在服务“三农”、支持地方经济发展方面，发挥着不可替代的作用，同时又由于内部审计是农村信用社内部控制的重要构成部分，是农村信用社健康发展、持续经营必不可少的工具，因此对农村信用社进行内部审计起着至关重要的地位。

关键词：农村信用社；内部审计；问题；建议

一、东台农村信用社的基本情况

农村信用合作社，简称农村信用社，是经中国人民银行批准设立、由社员入股组成、实行民主管理，主要为社员提供金融服务的农村合作金融机构。随着各大商业银行逐步退出农村领域，农村信用合作社成为农村金融的主力军，在服务“三农”、支持地方经济发展方面，发挥着不可替代的重要作用。

二、农村信用社内部审计存在的问题

根据调查内容的反映以及与理论知识的比较分析，可以看出农村信用社内部审计方面存在以下几点问题：

（一）内部审计独立性差

内部审计的独立性是指农村信用社的内部审计活动要独立农村信用社的其他日常内部控制程序，以保证其内部审计的客观性、公正性和权威性。根据调查的内容可发现，农村信用社内部审计独立性差主要体现在其制度安排不合理。东台农村信用社的法人治理机构不健全，对高管人员权利约束不足，三会（理事会、监事会和社员代表大会）形同虚设。

（二）内部审计方法单一，手段落后

在审计方法上，农村信用社内审部门基本上处于“大团队作战式”的现场审查模式，现场审计是其唯一的审计方法。内审人员能够做的就是通过提高检查频率和现场检查覆盖面的方式发现经营中存在的问题，也就是传统的账项基础审计，目的也仅仅在于“差错防弊”，审计内容也是由审计人员根据自己的经验来确定，其随意性比较大，缺乏科学性。所以像这样的内部审计，其审计成本不仅高，效率也比较低。

在审计手段上，手工操作量大，即使运用了计算机，也只是单机操作，真正意义上的会计电算化并未全面覆盖，随着东台农村信用社的业务越来越多，种类越来越繁杂，仅靠目前的手段是不够的。

（三）审计监督力量相对薄弱，审计程序执行不严

东台信用社的审计人员忽视事前、事中审计，后续审计开展又不及时，对于审计结果，处罚又不到位，查而不处、处而不严的现象大量存在，造成内审工作威慑力、严肃性大打折扣。

三、进一步完善农村信用社内部审计的建议

（一）提高内部审计的独立性、权威性

为了提高农村信用社内部审计的独立性，我觉得应该充分发挥它的“三会”制度，并完善其法人制度，形成决策、执行、监督三权分离但又相互制约的职责分离制，同时要明确各自的职责，尤其是理事长的职责定位，一定要杜绝“一长独大”的现象，并提高“三权”的合规、合法和有效性。

（二）采用灵活科学的现代审计方法和手段

在审计方法上将现场审计和非现场审计相结合。即审计人员既要进驻被审计单位进行审计又要通过搜集被审计单位的有关资料进行分析和预测，找出风险点，通过调阅监控，生成电子数据的资料进行审计。

在审计手段上，要积极运用计算机等高科技技术，如尽快推进内部审计电算化。建立审计部门自己的计算机网络，以实现审计信息和资源的共享，同时使非现场审计真正成为了一种可行的审计方法，大大提高内部审计的监督效率。

（三）大力提高审计人员的素质

首先，在录用人员时，要优先考虑那些高学历的专业人员，通过公平、公正、公开的用人机制来吸引优先人才为农信社服务。

其次，积极提高领导者对内部审计工作的认识是加强社联内部审计工作的重要保证，使领导者从思想上认识到：审计的最终目的是为了提高经营水平，提高经济效益。

最后，积极开展对内审人员的培训工作。通过加强政治思想工作、职业道德教育、参加组织学习和培训、、进行经验交流和学术交流、开展审计理论和实务的研讨等活动。

（四）加强审计监督力，严格审计程序

在审计结束后，要求内审人员真实反映审计情况，编写审计报告书，对一些违规行为要切实履行惩罚措施，对审计报告中提出定期调整的要及时进行后续审计，看看部门是否认真落实审计意见，对不规范的事项进行调整，落实好审计的作用。

（五）加强内部审计法律法规和制度建设

农村信用社应当根据《审计法》和《内部审计准则》等法律法规，制定更加具体详细的业务规范和操作指南，使内部审计法律法规的可操作性增强。同时内审人员要认真履行存在的规章制度，按照规章的要求进行审计，不要主观的评价任何一件事项，要客观的对待每件事。

参考文献：

［1］林大庞.农村信用社内部审计存在的问题及其对策［J］.沿海企业与科技，2006（3）：118～119.

［2］佟铁顺.深化农村信用社改革的几点建议［EB/OL］.：中国银行业协会，2009-9-18.

［3］刑黎黎.农村信用社内部审计问题研究［D］.河南：河南大学，2009.

作者单位：（东台市审计局）