夯实内控制度基础，提高企业管理水平

文/樊琴



夯实内控制度基础，提高企业管理水平

文/樊琴

摘要：当前经济形势复杂多变，企业的经营组织管理等方式也更加复杂，在这种背景下，做好内控制度，提高企业管理水平，是促进企业发展和实现企业战略目标的重要手段。我们不可忽视，企业内控制度仍然存在许多薄弱环节和误区，同时也受到诸多因素的影响，因此，构建适合我国国情，能够有效指导企业管理的内控制度建设，才能切实提升企业的经营能力和管理水平。

关键词：内控制度；管理水平；研究

一、内控制度基础的完善在企业管理中的意义

我们都知道，企业内部控制基本规范中，明确提出企业在建立与实施内部控制时，应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益的原则，使得内部控制贯穿于决策和执行以及监管的整个过程，与企业的经营业务范围和风险水平相适应，与实施成本与预期效益相适应，形成权责分配的相互制约与监督。具体来说，内控制度基础的完善在企业管理中的意义有以下几点：

（一）完善的内控制度基础是企业生存和发展的基础保障

我们经常从新闻媒体上看到，部分企业的管理人员和一些员工，利欲熏心，贪腐严重，企业内部因为有较多蛀虫，严重扰乱企业正常经营秩序，影响企业的生存和发展。面对这样的现象，就需要运用企业财务内控制度来加强财务管理，例如对各项成本实行预订限额，通过财务手段进行监督，对采购材料的验收入库记录和保管领用等有明晰的记录，同时加强财务人员的自身管理，防止有人利用职务之便进行违规操作。只有通过科学的企业财务内控制度，才能使企业的生存和发展有一个良好的外部环境，才能确保企业财产安全。

（二）完善的内控制度基础是企业可持续发展和提高经济效益的必要策略

完善的财务内控制度基础，能够对企业各项目标成本进行有效的分析，通过分析相关财务数据，如实反映企业的经营状况，对运作流程及时审定，及时纠正偏差，使成本费用目标与预算相统一。并制定可操作性强的财务考核和奖惩激励机制，对节约成本，提高经济效益，实现企业可持续发展有着重要的作用。

（三）完善的内控制度基础是企业规避风险和确保财务信息安全的重要纲领

完善的内控制度基础，实现了对企业同类制度的整合，建立适应本企业自身发展的财务管理制度，能够有效规避风险，同时保证财务信息安全。例如企业财务人员岗位职责的制定，企业财务信息运行机制的确立，财务核算制度的规范等，都是企业财务纲领性的管理制度，对提高企业管理水平有着重要意义。

二、企业财务管理内控制度存在的问题及原因分析

现阶段我国企业财务管理内控制度还存在一些问题，如缺乏完善的监督机制，企业资金管理不够严谨，对坏账的处理记录不够完整，财务信用管理观念淡薄等。出现这些问题的原因，有的是企业自身的原因，还有的是内控制度基础薄弱造成的。具体有以下几点：

（一）缺乏良好的风险评估意识

风险辨识和管理，风险分析和控制是企业更好发展的必备条件，就目前来说，我国大多数企业对风险评估的整体认识不够，存在惯性思维，风险评估意识不强，无法做到对风险的事前、事中和事后控制，这也是企业会计内控制度基础薄弱的反映。

（二）信息沟通不及时，控制环境不够好

信息沟通是否及时，是企业经营管理水平的一项衡量标准。企业信息沟通不及时，不仅使员工的工作积极性无法提高，工作效率下降，也会使企业的发展错失良好的机遇。这种信息沟通的不及时，也充分体现出企业内控控制环境不够好，企业管理者在管理理念上仍处于落后阶段，企业的精细化、标准化、规范化管理不能得到很好的落实。

（三）监督力度较为欠缺

目前企业的监督大多数靠内部审计部门或会计师事务所来完成，其实我们都清楚，一些内部审计部门由企业财务部门兼任，这样在监督监管中，完全没有自己的独立性，也使内部审计流于形式，监管力度可想而知。另外，部分企业的内部审计，仅仅局限于对企业会计账目的审核审查，没有制定一套完善的内部稽查控制与评价方法，加之审计人员自身业务素质不高，使得其在监督过程中，执行力大打折扣，没有发挥应有的监督作用。

三、夯实内控制度基础，提高企业管理水平的几点建议

不断提高内控制度执行力，有效推动企业生产经营中的内控体制的完善，是一项系统的工程，与生产经营中的各个环节都相互关联，相互影响，因此一定要高度重视，加强权限管理、流程执行、过程控制和基础规范。

（一）建立健全财务会计岗位责任制，明确会计监督职能

夯实内控制度基础，表现为企业在对财务会计岗位责任制度进行确立和完善时，要按照不相容职务相分离的原则，也就是说企业为了杜绝弄虚作假和徇私舞弊现象，建立健全会计岗位责任制，发挥会计内控制度应有的作用，确保不相容职务相分离，如会计与出纳分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离等。同时，企业根据自身经营情况，配备高素质的专职会计人员和独立的会计机构，明确会计的工作职责和监督职能，规范会计凭证、会计档案与财务报告的业务处理流程，使会计的监督职能得以切实发挥，有利于提高企业的管理水平，促进企业健康稳定发展。

（二）建立企业资产控制制度，严格会计账务处理制度

夯实内控制度基础，要着手于资产控制制度和会计财务处理制度的建立。资产控制制度的建立，一是确保企业资产的安全性，如现金、银行存款、有价证券以及库存等，除了专职会计人员外，要明确限制其他人员的接触。同时，确保实物资产在清查时，其具体数量与账面情况相符，对于账面和实物不符的，要及时查明原因，挽回损失。二是加强对固定资产的管理，包括审批采购环节，入库验收环节，低值易耗品摊销，物资领用以及报废处理等，并且要做到定期盘点，建立相应台账，使各个环节都有章可循，有据可依。会计账务处理制度的建立，一是确保财务报表的真实性，因此对企业所有会计记录的格式和内容，包括填制方法等进行有效统一，明确划分外来凭证与自制凭证的界限，对原始凭证的签发与传递、汇集与反馈等有专人负责，保证凭证的真实可靠和完整。二是确保会计账簿中的资料准确无误，按照银行结算制度和会计制度的具体要求，对会计科目合理使用等，这些都是提高企业管理水平的具体措施。

（三）建立成本费用控制制度和内部审计制度

夯实内控控制基础，内部审计和成本费用控制尤为关键。企业在生产经营活动中，离不开成本费用管理，通过加强成本费用控制，是企业减亏增盈的重要手段，也是企业会计内部控制的最终目的。对成本费用的构成要素和各项费用开支加以明确，本着合理性与节约性的原则，进行成本费用的控制，如对差旅费、办公费、水电费等管理费用，制定严格的制度和方法，对成本费用的核算过程和方法应与会计相关政策保持一致，并且通过成本核算，有效规避风险，提高企业经济效益。企业内部审计制度对企业资产起到一定的保护作用，对企业员工起到一定的监督督促作用，确保会计信息的可靠性和准确性，使资金运行的全过程得到有效监管，使内部控制更为完善。

（四）加强企业人才培训力度，切实提高企业整体的管理水平

企业文化代表企业的形象。随着科技不断发展，对管理者的要求也越来越高，管理者必须熟悉和掌握不断变化市场信息，及时补充完善内部控制制度，应对市场风险。

四、总结

企业内部控制在市场经济竞争日益激烈的今天，是企业健康稳定可持续发展的重要保证。控制环境是否良好，风险评估意识是否增强，信息沟通是否及时，监督监管力度是否有效等，都是夯实内部控制制度的基础。只有在思想上提高会计内控制度的重视程度，在行为上严格执行会计内控制度之规定，才能有效规避风险，提高企业管理水平，更好地完成企业经营管理目标。

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［3］吴俊英.浅谈国有企业内部控制机制与运行［J］.商场现代化，2015（11）：94.

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上接（第217页）各项经济业务，绘制出业务流程图，明确流程中计划、审批、执行、监督等环节要求，确定出关键流程节点，通过将业务风险在流程图中的体现，将业务中岗位职责进行控制落实。例如资产管理流程主要涉及单位固定资产使用部门，固定资产实物管理部门、财务处、审计处、技术部门等；基建管理流程主要涉及单位与工程项目建设相关的规划设计处、计划处、建设管理处、财务处、审计处、人事处等，只有将流程梳理清楚，做到各流程手续完备，相关文件、记录和凭证完整，才能更好的进行经济活动的风险控制。

（三）加强内部权力制衡，规范内部权力运行

制约行政事业单位权利运行、加强内部权力制衡的有效措施是分事行权、分级授权和定期轮岗。首先，事业单位有效实施分事行权、分级授权，在责任制度落实过程中，能够分清各责任人承担的责任，能够有效完善单位经济业务活动的决策、执行和监督，防止岗位职责不清、授权不当、越权办事的行为发生。其次，事业单位实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确岗位周期，不但能够划清人员责任，预防舞弊与违法事件发生，而且让职工进行多岗位的锻炼，更好地提高职工的综合素质，从而提升单位的综合管理水平。

（四）强化内部监督，建立内控报告制度

事业单位应当强化内部监督制度，规定内部监督的程序和要求，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责，确保内部监督工作有效开展，将内部监督工作明确化、严肃化，通过内部监督，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。

事业单位应自行组织按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》对本单位内部控制的有效性进行评价，重点考虑内部控制设计的合理、合法性，内控设计的全面性、重要性及适应性，完成评价工作后编写单位内部控制自我评价报告，评价报告除了对内控的有效性发表意见外，还应指出内部控制存在的缺陷，并将内控报告提交给单位负责人，以便及时采取相应的整改措施，完善单位的内部控制。

四、结语

事业单位内部控制建设是一项巨大的、长期的系统工程，目前，我国的事业单位内部控制建设与实施还处于初级阶段，真正将内部控制融入到事业单位运行过程中，还有很长的路要走，因此，各事业单位一定要扎扎实实做好内部控制工作，不断提高单位整体内控意识，加强内控监督工作，完善内部控制建设体系，最终促进事业单位健康有序发展。

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［2］豆芳菲.浅议行政事业单位内部控制现状与完善对策［J］.财会学习，2016（2）.

［3］白云岚.谈基层事业单位内部控制的难点与对策［J］.中国农业会计，2015（11）.

作者单位：（新疆叶河源果业股份有限公司） （中国林业科学研究院后勤服务中心）