营改增：助力经济稳增

文 宗平（北京）

营改增：助力经济稳增

文 宗平（北京）

从2016年5月1日起，营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

此次全面推开营改增试点是本届中央政府成立以来规模最大的一次减税，其影响可谓“牵一发而动全身”。

“营改增”的前世今生

所谓“营改增”，就是由营业税改征增值税。1994年税制改革以来，我国建立了增值税和营业税并存的税制体系，对货物和加工修理修配劳务征收增值税，对其他劳务、不动产和无形资产征收营业税。尽管这种制度安排在经济发展等方面发挥了重要作用，但是增值税和营业税并存，重复征税问题日益突出，亟需通过改革实现增值税对货物和服务行业全覆盖。

我国自2012年开始推行营改增，已经覆盖交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业，作为深化财税体制改革的重头戏和供给侧结构性改革的重要措施，已经积累了试点经验并释放出了改革红利。

据统计，截至2015年年底，全国营改增试点纳税人共计592万户，其中一般纳税人113万户，小规模纳税人479万户。

此次全面推开营改增试点，覆盖面更广。财政部相关负责人介绍，这次实行的是“双扩”，包括扩大试点行业范围，将剩下的4个行业全部纳入营改增试点范围，其中建筑业和房地产业适用11%的税率，金融业和生活服务业适用6%的税率；还包括将新增不动产纳入抵扣范围。“无论是制造业、商业等原增值纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。”

此次改革之后，现行营业税纳税人全部改征增值税，营业税逐步退出历史舞台。这次新增试点行业，涉及纳税人近1000万户，是前期营改增试点纳税人总户数的近1.7倍；年营业税规模约1．9万亿元，约占原营业税总收入的80%。

“营改增试点全面推开实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面将发挥重要促进作用。”中国社科院财贸所税收研究室主任张斌说。

所有行业税负只减不增

从前期试点情况看，营改增试点有效减轻了企业税负。截至2015年年底，营改增累计实现减税6412亿元。无论是试点纳税人还是原增值税纳税人，总体上都实现了较大规模的减税，试点纳税人因税制转换减税3133亿元，原增值税纳税人因增加抵扣减税3279亿元。

此次营改增试点全面推开，减税效应将会不断放大，预计今年就将减轻企业税负5000多亿元。

“营业税是按照销售额征税，增值税是按照增值额征税，比如建筑业营业税税率是3%，改征增值税后是11%，税率是提高了，但前者是按照所有收入征税，后者是可将建筑材料、施工机器等的进项税抵扣税款，所以税率上升，税基大幅缩小，税负会相应下降。”张斌指出。

在全面推开营改增之后，政府还将采取多种措施确保行业税负只减不增。“当前，实体经济较为困难，为了进一步减轻企业负担，在设计全面推开营改增试点方案时，政府将按照改革和稳增长两兼顾、两促进的原则，做出妥善安排。”财政部相关负责人介绍。

“具体到某个企业，在营改增试点全面推进的过程中，可能在某一个时间点上减税效果并不明显，但从一个时间段上看，随着购进、投资的增加，生产模式的调整等，减税效果会逐渐显现。”张斌介绍。

营改增被称为“改在服务业，惠及工商业”。一方面GDP中占比超过50%的服务业直接受益；另一方面通过打通增值税链条，让制造业乃至每一个经济细胞受益。

以建筑和房地产业为例，在没被纳入试点前，生产企业购买厂房无法抵扣，房价中的营业税需计入成本，纳入营改增后，房价中不再含有营业税。

“营改增全面推开，企业将感受到大规模减税的好处，企业成本会进一步下降。”全国政协委员、瑞华会计师事务所管理合伙人张连起说。

税是企业成本的重要影响因素，如果税负下降，一方面意味着企业利润上升，可以扩大产出，提高质量；一方面也为价格下降留出空间。

在此轮营改增中，生活服务业涉及数量非常庞大，包括餐饮、住宿、美容美发等，以小微企业和个体工商户居多，这些与民生紧密相关的行业也会随着税制的变化深度调整，包括经营模式、服务类型等。

“当然，价格一方面由成本决定，另一方面还受供求关系影响。即使企业没降价，把资金用于扩大生产，可以提高就业，或者用更多的资金投入研发，可以提高供应质量。”上海财经大学教授胡怡建说。

延续原营业税优惠

根据改革方案，将营改增试点范围扩大到全行业，特别是将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，意味着减税规模较大、受益面较广。

通过外购、租入、自建等方式新增不动产的企业都将因此获益，前期试点纳税人总体税负会因此下降，同时，原增值纳税人总体税负也会相应下降。

在营改增试点全面推开中，政府还明确新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续，对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，从税制设计上不增加企业负担。

张连起指出，允许企业购买的不动产进项税抵扣，宣告消费型增值税体系就此落地，也标志着现代增值税制度初步定型。允许不动产抵扣，量大、面宽、比重高，大约占抵扣总额的60%，而且释放了鼓励投资的明确信号。

据介绍，随着营改增试点全面推开，统一的增值税制度将逐步建立起来，今后将会通过进一步简并税制、公平税负，走向立法程序。

“营改增”意义深远

李克强总理指出，全面实施营改增是结构性改革和财税体制改革牵一发而动全身的重大举措，具有一举多得的政策效应。

一是可以大幅度减轻企业税负。面对世界经济复苏乏力和国内经济下行压力，积极财政政策要更大发力，今年扩大财政赤字主要就体现在全面实施营改增给企业减税上，将比改革前减轻企业税负5000多亿元，是近年来规模最大的一次减税。而且这次把不动产纳入抵扣范围，也会带动企业扩大有效投资。通过“放水养鱼”增强发展的动力和后劲。

二是能够发挥对经济转型升级的强大“助推器”作用。营改增的政策取向突出了推动服务业特别是研发等生产性服务业发展，这可以有力促进产业分工优化，拉长产业链，带动制造业升级。

三是有利于营造公平竞争的市场环境。通过统一税制，实现增值税全覆盖，贯通服务业内部和二、三产业之间抵扣链条，从制度上消除了重复征税，对完善我国财税体制具有长远意义。

当前，发展新经济、培育新动能、改造提升传统动能，催生了大量新技术、新产业、新业态、新商业模式发展。全面实施营改增，有利于降低企业创新成本，促进设备更新，打造众创、众包、众扶、众筹平台，为实施创新驱动发展战略，推动大众创业、万众创新拓展更广阔空间，可为民营经济和小微企业营造更为宽松的发展环境，能够有力带动就业特别是1000多万高校和中职毕业生就业，从而加快我国新旧动能接续转换，促进经济保持中高速增长迈向中高端水平。

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