伊利集团财务集中管理存在的不足及对策探析

潘李玄昊

摘 要：伊利集团作为内蒙古本土企业，为了实现对子公司财务管理的有效控制，提高整个集团企业的财务管理水平，引进了财务集中管理模式，通过ERP系统与财务管理软件实现信息的协调处理，提高了公司财务管理的效率，但是其在发展过程中也暴露了一系列问题，文章结合内蒙古伊利集团财务集中管理工作开展存在的不足进行分析，并提出相应的发展建议，旨在提高伊利集团财务集中管理水平，为集团企业盈利打好基础。

关键词：财务集中管理；财务监督；预算体系

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）06-0111-02

1 伊利集团财务集中管理的内容

伊利集团财务集中管理主要体现在三个层面：

首先是会计的集中核算，利用统计的会计政策，统一协调总部与子公司的财务核算工作，对经济活动的核算处理进行规范统一，协助管理层进行开展相关决策；

其次是集团企业资金的统一管理，通过货币资金的统一调配管理，实现对子公司运营状态的实时监控；

最后是整个集团企业的成本统一管理。

在乳制品市场竞争日益激烈的现阶段，能否进行成本的有效管理对于企业竞争力的提升将产生重要影响，伊利集团管理层要求对子公司的成本进行协调管控，以此提高成本控制水平，降低企业的财务风险。

2 伊利集团财务集中管理存在的不足

2.1 管理效率有待提高

现阶段伊利集团的财务管理方法对于集团资金的统一管理、资金使用效率的提升都能够产生积极作用，而且能够对子公司实现有效的资金管理，周转率有所提高，但是资金集中管理模式给财务工作部门带来了较大的工作压力，大量的数据及报表堆积到总部财务工作部门，而财务工作人员除日常工作以外，需付出较多时间进行数据的检验、审查、核算与报表编制，且对于部分投资决策的审计，财务工作部门出于风险管控，对决策进行多次审核，降低了财务集中管理工作开展的效率，在集中审核下，各子公司的付款项目流程相较于过去较长，需要经过层层审批才能够实现，原本简单就能够完成的工作，往往需要等待一周甚至更长时间，在此基础上原有的付款风险得以控制，却因集中管理造成的效率低下而产生额外的风险。

2.2 监督效果大打折扣

在ERP系统的推动下，伊利集团实现了对子公司财务的有效管理，但是在此模式下，子公司的财务人员实现了与总部工作人员的集中办公模式，子公司所财务部门所获得的财务信息变成总部下达而非传统的一手资料，造成子公司财务工作部门对于公司的财务活动不够了解，在相关的核算过程中，财务工作人员不得不消耗较多时间对票据真实性进行审核，同时验证原始凭证与费用报销单是否一一对应，相关负责人是否进行了签字，在此模式下，子公司的财务工作人员工作性质由传统的财务核算转变成内部审计，对于经济活动的监督性有所下降，同时伊利集团的财务集中管理模式降低了子公司财务工作人员的工作积极性，子公司财务部门由原有的发展战略中重要一环逐渐演变成财务集中管理模式只能过的“鸡肋”，对于财务工作的开展产生消极影响。

2.3 预算机制需要完善

在集团现有的财务管理模式下，各子公司或部门的预算主要根据上一年的费用使用情况作为基数，结合部门或子公司新财年的发展需求，综合制定预算费用标准，以此来实现集团整体费用的控制，该制度对于集团财务管理将产生促进作用，而在实际的执行过程中，由于财务集中管理模式下费用的再次申请与审批比较困难，各部门为了避免出现上述情况，往往年初上报预算时都会提高20%～50%，而总部财务部门因不熟悉具体的经济活动，根据上报的预算再削减约10%，由此造成了恶性循环，预算工作的开展不到位，子公司或部门虚报预算的情况比较严重，财务部门失去对子公司预算的控制能力，资金利用效率难以得到保证，集中财务管理模式下预算制度的优势也难以体现。

2.4 人员素质亟待提高

在财务集中管理模式下，伊利集团财务人员的综合素质需要得到提高，财务集中管理模式的核心是将原有各子公司分别进行的财务管理内容直接转交至总公司，由总公司财务部门进行费用的核算与报表编制，相当于整个伊利集团的财务管理工作重任都转移到了伊利集团总公司财务部门，由此对财务工作人员提出了新的要求，而现阶段财务部门工作人员综合素质难以满足财务集中管理的需要，虽然已经引进了先进的ERP系统与财务管理软件，但是原始凭证的验证、财务报表的编制、预算、审计等工作的开展还要由财务管理部门工作人员进行处理，由此增加了财务部门的工作压力，同时要求财务工作人员对于财务集中管理模式有一个明确的认识，能够了解自身在整个工作模式中的所处地位，同时开展相应的财务管理工作，而现阶段伊利集团的财务工作人员会计操作实务水平，对财务集中管理模式的重视程度都不够高，由此造成财务集中管理工作水平难以提升，为实现相关工作的顺利开展，迫切需要提高财务工作人员的综合素质。

3 改善伊利集团财务集中管理工作的建议

3.1 提高财务管理效率

为了提高伊利集团的财务集中管理效率，实现财务风险的合理控制，伊利集团可以在总部成立专职服务于财务集中管理的财务公司，集团运行过程中所有财务事项都全部由财务公司负责，财务公司直接对董事会负责，财务公司的工作内容应该不局限于统筹整个集团的财务管理工作，而是应该根据上报信息，充分利用ERP平台与财务管理软件，对各个子公司的财务工作进行协调管理，由此提高财务管理效率。

在财务工作的统筹协调下，实现财务管理业务流程的不断优化，在搭建科学、畅通的沟通模式下，对于整个集团财务管理业务进行统筹协调，提高各子公司的财务管理效率，通过ERP平台对财务管理业务的开展进行综合平台，同时根据伊利集团的市场发展战略，对各个子公司财务管理工作提出要求，根据子公司的业务完成情况进行评判，协助子公司提高财务管理工作效率，以此形式实现财务工作的集中管理。

为提高财务管理效率，伊利集团的财务管理模式可以借鉴西方发达国家的财务集中管理模式，适当降低传统计划经济体制对于集团企业财务管理模式的影响，找出其中的冗余环节并加以完善，在运营过程中，财务公司还应该对系统平台与财务管理软件进行不断优化，随着伊利集团的做大做强，其财务管理工作必然将提出新的要求，这要求财务公司能够与时俱进，实现财务管理工作水平与企业发展规模共同进步，以较高的财务管理工作效率为伊利集团的做大做强打好基础。

3.2 健全财务监督模式

在财务集中管理的模式下，各子公司都会通过ERP平台将财务数据信息提交至总公司财务管理部门，虽然这在一定程度上提高了财务信息的交互沟通，但是子公司所提交的财务信息数据真实性总部无法进行科学、合理的考证，仍需要结合子公司的经营情况与综合财务报表进行分析，子公司对于总部下达的相关业务也需要进行审核、查阅才能够实现，子公司与总部的财务工作无法实现监督，对于财务集中管理工作风险的控制将产生消极影响，所以伊利集团推行财务集中管理模式的基础上，可以成立专职的内部审计部门来监督财务管理工作，审计部门的工作人员应该充分掌握审计部门要对各个子公司的经营情况进行充分了解，子公司所提交的财务信息、费用处理等信息应该先转交至内部审计部门，审计部门进行相关信息的核查，核查通过再提交给总公司财务部门，形成数据-审核-数据的运营模式，同时内部审计部门应该保留每一次财务审计的原始凭证，在年末或管理层抽查的过程中，及时提交相应的信息数据，保证企业信息的完整性，同时对于问题信息的审计工作应该及时上报给管理层，审计部门直接对管理层负责。同时总部下达的信息反馈与相关会计数据也先提交至审计部门，审计部门对原始凭证或其他财务信息进行审核以后再转交至子公司，降低总部与子公司信息不对称情况的产生，也提高ERP平台运行的合理性。健全财务集中管理的监督模式还需要管理层提高审计部门的独立性，避免伊利集团任何部门的行为对审计部门工作产生干扰，实现财务监督的客观性与公正性。

3.3 完善预算指标体系

在财务集中管理模式下，合理的预算指标体系非常重要，伊利集团的财务公司在制定科学的预算模式以后，能够将财务信息对预算进行实时对比，出现数据严重不对称时及时上报给管理层或进行财务分析，降低伊利集团财务危机产生的可能，实现财务风险的有效控制，所以伊利集团应该从集团发展战略入手，对子公司的运营情况与发展潜力进行综合评判，构建满足子公司与伊利集团总部协同发展的预算指标体系，财务计划应该严格按照预算开展，提高整个集团对于财务预算工作的重视程度，集团管理层应该要求各个部门、子公司积极配合财务预算工作，出现不配合等情况要将责任归结到个人或部门，同时预算资金的组成应该分为预算内、外的资金，由于集团企业在运营过程中，可能因业务的扩张而产生额外的资金需求，该部分资金虽然超出了预算体系，但是能够为伊利集团带来额外的收益，所以在制定预算指标时，应该保证指标具有一定弹性，集团能够准备一定规模的预算外资金来实现集团可持续增长能力的提升。

当一个预算执行周期结束以后，财务管理部门要对预算执行情况进行公示，同时找出预算偏差产生的原因，在财务管理工作的开展中不断完善预算指标体系，利用财务管理软件进行偏差分析，如出现资金浪费等不合理情况，管理层应该召开相应会议讨论该情况出现的原因，非主观因素应该作为日后参考指标，主观因素应该将责任具体到部门或负责人，提高整个集团对于预算工作的重视程度，要求严格按照预算开展相关工作，实现预算指标体系的科学、合理性。

3.4 加强财务人员培训

为了实现伊利集团的财务集中管理效率提升，加强对现有财务工作人员的培训工作必不可少。

首先管理层应该要求财务工作人员对于财务集中管理模式的运行流程、相关工作的开展有一个明确的认识，只有充分了解财务管理的内容，才有利于相关工作的顺利开展。

其次应该加强对财务工作人员的考核工作，在财务集中管理模式下，总部财务工作人员（或财务公司）对于整个伊利集团的财务管理水平将产生决定性作用，财务工作人员工作效率的高低，对于工作的认真负责程度都将直接影响财务集中管理工作的开展，加强绩效考核模式，提高财务工作人员的积极性至关重要。

最后还应该加强对财务工作人员的培训工作，通过聘请专家、企业内部培训等模式，提高财务工作人员会计实务操作水平，为财务集中管理工作的开展打好基础。

同时，财务工作人员组织结构不应该是一成不变的，对于子公司业绩优秀、能力较强的财务工作人员应该通过派遣的方式，加入到总公司的财务管理部门，工作消极、经常出现操作失误的会计工作人员予以降薪或下调至子公司，形成良好的竞争机制。培训工作的开展不应该是一成不变的，应该随着财务集中管理模式的完善与企业发展战略进行不断优化升级，财务人员的培训还应该与集团的ERP系统相结合，保证财务工作人员能够利用ERP系统开展相应的财务工作，提高财务工作效率的同时将所有财务操作记录在案，保证工作开展的合理性。

4 结 语

通过本文的研究不难看出，财务集中管理是一把双刃剑，给伊利集团的发展带来了好处，同时也暴露了一系列问题。为实现财务集中管理水平的提升，迫切需要伊利集团管理层针对现阶段财务管理工作存在的不足进行针对性的整改，为相关工作的进行打好基础。伊利集团为了做大做强，需要提高财务管理效率，加强对子公司与部门的审计工作，实现财务管理工作水平的不断提高。

参考文献：

[1] 王晓莺.JTC独立学院财务管理研究[J].合作经济与科技，2015，（24）.

[2] 韩晓丽.医院集团的财务管理[J].经营与管理，2015，（12）.