浅议基于价值管理的我国商业银行内部审计人员需具备的几种能力

潘保全

浅议基于价值管理的我国商业银行内部审计人员需具备的几种能力

潘保全

商业银行内部审计是商业银行内部的一种客观独立的评价监督活动，通过审查和评价经营管理活动及内部控制的合法性、有效性和适当性，促进设定目标的实现。内部审计既不同于外部监督审计，也不同于内部的业务管理，内部审计的特殊性对从事该岗位的人员提出了更专业、全面以及与时俱进的要求，本文结合商业银行内部审计发展现状提出内部审计人员需要具备的几种能力。

商业银行；内部审计；能力

一、基于价值管理的商业银行内部审计发展概况

内部控制是一个既普遍、前沿的理论实践问题。组织出现就有了管理，有管理就有内部控制，任何组织都希望组织目标能够得到顺利实现，内部控制就是为合理保证组织目标实现而建立的控制机制和实施的管控措施。同时，内部控制是一个动态概念，它随着人们认识的深化而不断拓展，随着管理理论与实践的发展而不断完善。商业银行内部审计是商业银行内部的一种客观独立的评价监督活动，通过审查和评价经营管理活动及内部控制的合法性、有效性和适当性，促进设定目标的实现，旨在增加价值和改善组织的运营。

我国当代金融市场呈现以下几大趋势：一是我国正在进行和深化以国有银行产权改革为主要内容的金融体制改革；二是金融业逐步走向集团化，成立金融控股公司，多元化“混业经营”的格局初现；三是商业银行正逐步改善公司治理结构，加强风险监管；四是市场监管逐步规范，信息更加公开透明。所有这些都强调一个主题——对商业银行资本的管理和计量，即为股东提供更多和更稳定的回报。因此，商业银行价值管理成立理论研究和经营实践的热点和重点，商业银行正逐渐引入并使用价值管理理念和方法。

现阶段，加强价值管理对我国商业银行有着极其重要的意义：

（一）我国金融业从计划经济脱胎而来，市场化程度不高，存在政府隐性担保，经营目标多变且含混，如支持国民经济发展、实现利润最大化、存贷款规模等，为股东创造最大价值的市场经营理念有待建立。目前，我国改革涉及金融体系的以大型国有商业银行和信用社、中小银行的股份制改造为主，对股东价值的关注是一个重要转变，因此，建立以股东价值最大化为核心的价值管理对目前我国商业银行来说具有极强的实践和理论意义；

（二）价值管理是企业建立经营战略、检查业务活动的绩效和增进组织效率的有力工具。大型国有商业银行、股份制中小银行及信用社在金融体系当中一直居于相对主导地位，截至2014年12月末，银行业金融机构总资产172.3万亿元，占全部金融机构总资产的85%以上。然而，中国金融业由于长期在传统的计划经济经营管理体制下运作，竞争力不强，盈利效率不高，通过价值管理改进效率队我国金融资源利用水平的提高有着重要作用；

（三）分析企业的关键价值驱动要素（key value driver，KVD），将企业经营目标、运营技术和管理理念程序结合在一起，挖掘和寻求价值驱动元素并使之具体化、制度化和工具化，使得公司高管和普通员工正确理解价值的形成过程，掌握实现公司价值最大化的方法，并按照驱动要素的正确顺序来确定公司的资源配置方案。

（四）价值管理可为主要的利益拥有者，对企业的价值进行信息沟通。对企业进行价值管理是投资者进行投资分析、管理层改进决策、监管层有效监督和国家有关当局改善决策的重要手段。

二、当前我国商业银行内部审计存在的不足

20世纪90年代后期，中国银行业引入了“风险”和“控制”的概念，但整个银行业的内部审计机构和系统发展相对缓慢，长期以来得到的重视程度不够，未能发挥应有的作用。这主要由以下几个方面造成：一是国内商业银行的内部审计工作满足于围绕内部规章制度、各类档案、企业报表、账簿及凭证，通过查账、算账、找问题、提建议来核查是否有违章、违规、违纪及所造成的影响和损失，未能从简单的发现违规问题、检查问题转移到防范风险上来；二是重结果审计而非过程审计。目前，按照现代商业银行内部控制的要求，一项业务不允许由—个人或一个部门独立完成，问题的形成也不仅是某一个人或某一个环节的原因，审计最终的目的应该是通过检查整个业务过程，对其内部控制作出评价以达到防范风险的效果。但是目前商业银行的内部审计多数从问题结果切入，着重单一成因审计，未形成以业务流程为导向的过程审计；三是管理审计理念尚未形成，我国商业银行内部审计在内部环境、风险管理、业务控制、监督交流等方面取得了较大进步，逐步形成了应用数理统计抽样审计、非现场审计等方法，审计工作趋向标准和规范，但是，基于价值管理的商业银行管理审计尚未形成成熟的方式方法，使得内部审计增加商业银行价值的功能受到一定影响。

因此，对基于价值管理的商业内部审计研究，对商业银行内部审计人员提出了更迫切的理论和现实需求。

三、基于价值管理的商业银行内部审计人员需具备的几种能力

（一）需具备良好的职业道德和政治素养

由于内部审计岗位的特殊性，内部审计人员既是各项制度政策的笃行人，也是党风行纪的审计监督人，一举一动影响较大，一定要严于律己，做好表率。

1.心要正

宋代诗人林逋说过：“心不清则无以见道，志不明无以立功”，内部审计人员首先要培养清心寡欲的道德观念，树立正确的职业观、人生观和价值观，坚持讲政治有信念、讲规矩有纪律、讲道德有品行、讲奉献有作为的党员原则，重付出，轻回报，以国家、集体、单位利益为重，少计较个人得失并时刻对照党章党纪、理论理想、员工所想、先辈先进“四面镜子”，省心明志。

2.行要正

欲正人者先正己，欲下廉者先己身，只有端正自己的品行，对他人的审计检查才能名正言顺。一是要严格遵守中央八项规定，坚决反对“四风”；二是严守纪律，不触碰“四十个严禁”和“九十二条高压线”；三是对违规违纪问题敢于动真碰硬，一查到底；四是督促违规问题风险控制到位、问题整改到位、责任处理到位。

3.令要正

一是监督检查要公正。按照项目性质、覆盖面、业务时间等，正确安排检查对象和检查范围；二是责任处理要公正，根据违规问题性质及发生环节、时间，准确界定违规责任人，根据相关规章制度进行责任处理；三是条线考核要公正。“明赏必罚，审信慎令”，科学设定各项考核指标，细化考核内容，动态监测，根据指标完成情况公正体现考核结果。

（二）需具备业务发展和风险管理并存的管理意识

人不以规矩则废，党不以规矩则乱。内部审计人员除了遵守政治规矩外，还应形成自身条线规矩并严格遵守，做到具备三个意识：

1.要有全局意识

商业银行内部控制的目标首先是保证国家有关法律法规及规章的贯彻执行和保证商业银行发展战略和经营目标的实现，这要求内部审计党员首先应具备全局意识。一是要了解农行的企业文化、战略愿景、经营目标及政策措施，了解内控合规条线要求及最新精神；二是遵守并推行合规文化，让“合规从我做起”、“合规创造价值”等理念深入人心；三是大合规体系构建，积极参与涉及全面业务、上下联动、全员参与大合规体系建设。

2.要有风险意识

转变内部审计观念，从合规性审计转变为风险性审计，从单纯的发现问题、查出问题转移到防范风险上，从结果审计转向过程审计。如审计过程中，发现某笔个人生产经营贷款未实行双人调查、客户面签等制度执行问题，要通过分析贷款资金流向、还款资金来源、信贷资产质量等方面，采取与信贷调查、审查人员及客户本人核实等方式，进一步核查贷款真实性，有无员工参与冒名贷款情况，对信贷资金风险做出评估并提出适当建议。

3.要有管理意识

我国商业银行内部审计在内部环境、风险管理、业务控制、监督交流等方面取得了较大进步，逐步形成了应用数理统计抽样审计、非现场审计等方法，审计工作趋向标准和规范，但是，基于价值管理的商业银行管理审计尚未形成成熟的方式方法，使得内部审计增加商业银行价值管理的功能受到一定影响。内部审计人员要积极探索管理审计方式方法，对我行资本利用效率、业务办理流程优化等方面监督、审计、提高。

（三）需具备良好的业务素质

内部控制工作归根结底落实到内部审计人员身上，内审人员业务素质直接关系到审计项目质量、内控合规条线工作质量以及全行风险识别和防控质量。笔者认为，一个合规的内审人员，要提高以下几项业务能力：

1.提高专项业务能力

当前，金融业务发展飞快，产品更新迅速，而内部审计人员长期脱离业务岗位，经常导致跟不上知识更新步伐，落后于业务发展。因此，内审人员须按照“一专多能”的岗位要求，专注于某项业务的学习钻研，成为该项业务的“专家”，同时要熟知其他业务，检查过程中，以点带面，发散思维，联动核查，力争对所查业务查实查透。

2.提高非现场分析能力

内部审计人员应具备熟练操作计算机的能力，运用CAS、CMS、COMAP、CCRM等系统及软件，从多样的系统、丰富的产品、海量的数据中捕捉有用的信息，提炼有用的线索，综合运用定性和定量相结合的方法发现问题。在日常检查过程中积累经验，归纳违规问题类型，总结违规问题成因，通过分析发现违规问题的共性，在计算机辅助审计系统中编制方法实现对该类问题的集中抓取，提高审计效率和质量。

3.提高现场检查能力

违规问题和违规人员的核查确认，最终只能通过现场检查环节，因此，提高现场检查能力至关重要。内审人员要提高风险识别能力，冷静、客观、多角度、多纬度分析问题，发现并确认违规问题。一是要熟知相关规章制度；二是要积累经验，了解被查业务的重要违规点；三是提升发生风险的敏锐性。

4.提高沟通协调能力

一是提高审计人员之间的团队协调能力，分工合理，各司其职，并在检查过程中密切合作，互相弥补不足，以实现最终的审计目标；二是提高与被查人和被查机构的沟通能力，由于岗位不同，所站立场不同，看问题的角度也不同，因此在沟通中如何消除歧异，达成共识是重要的环节；三是提高与管理层及监管机构的沟通协调，内部审计成果最终要向管理层和监管机构汇报，为领导决策服务。这就要求内部审计人员提高文字表达能力，能够用简洁、流畅的文字描述总体现状、审计发现、问题成因及审计建议等，清晰表达意图。

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潘保全，现供职于中国农业银行江苏省分行，东南大学MBA在读研究生。

F832.33

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1008-4428（2016）12-100-03