税收增长与GDP增长的关系

2017-12-10 02:23赵孟鑫
北方经贸 2017年9期
关键词:税基税种增长速度

赵孟鑫

(黑龙江省财政科学研究所,哈尔滨150001)

税收增长与GDP增长的关系

赵孟鑫

(黑龙江省财政科学研究所,哈尔滨150001)

从国际惯例来看,经济增长与税负存在着较强的相关性。通过分析中国税制改革与GDP增长的现状,据此提出GDP的增速与各税种对应税基的增速并不存在直接的、量的对应关系;GDP的增长结构与税收的来源结构并不直接对应;反映经济总量的GDP增长与经济质量的变化并不同步等税收增长与GDP增长的相关性。

地方税收;国家税收;GDP;经济增长;回归分析

1994年税制改革以来,中国税收稳定快速增长,国家财政实力显著增强。从1994年~2015年GDP和税收对比情况看,税收增长与GDP的增长并不保持同步。大多数年份,税收的增长速度超过GDP的增长速度,但也有一些年份税收的增长速度低于GDP的现价增长速度(以下简称GDP增长速度)。如90年代后期税收增长速度低于GDP的增长速度,2000年以后税收的增长速度高于GDP的增长速度。

我们认为,GDP增长速度与税收增长速度不存在直接的、量的对应关系,两者不能简单地比较,影响税收的因素是多方面的,应作具体分析。

一、GDP的增速与各税种对应税基的增速并不存在直接的、量的对应关系

经济增长是税收增长的基础,但影响税收增长的最主要因素是各税种对应税基的增长。由于GDP与各税种的税基增长速度不一致,GDP的增长并非在任何条件下都与税收增长呈正相关关系。具体来讲,以销售额或销售量为税基的税种与GDP一般呈明显的正相关关系,如:增值税、营业税、消费税、城建税、资源税。当经济处于上升期时,GDP增长较快,这些税种的税基一般较快增长;当经济处于下行期时,GDP增速减缓,这些税种的税基的增速一般也会减缓。另外,一些税种与GDP有一定的相关关系,但相关度比较小,如:企业所得税,其税基是企业的利润,与经济发展的质量密切相关,但其增速与GDP增速的关联度很小;还有一些税种与GDP没有明显的相关关系,如:财产税、行为税等税种,与财产的存量和行为发生的数量等密切相关,与GDP没有直接的数量对比关系。

当反映主要税种税基的经济指标(如:工业增加值、社会消费品零售总额、交通运输、金融保险、邮电通讯、建筑业、文化体育业、娱乐业、房地产业等的营业收入,烟、酒、汽车、成品油等大宗消费品的销售量(额),企业利润,进出口额,证券交易额等)的增长速度高于GDP增长速度时,税收的增长速度就会高于GDP的增长速度。反之,税收的增长速度就会低于GDP的增长速度。

一般而言,在经济恢复增长或快速增长时期,反映税基的经济指标会快于GDP的增长。相应地,税收的增长速度也会高于GDP的增长速度。如1999年至2007年,国家为应对亚洲金融危机而采取的调控措施逐步发挥作用,经济出现恢复性增长且增速逐年加快。这一时期,主要税种税基的增长速度高于GDP的增长速度,从而税收增长速度也高于当期的GDP增长速度。

当经济增长放缓时,反映税基的经济指标的增长速度会低于GDP的增长速度,从而使税收的增长速度低于GDP的增长速度。如1994年至1996年,国家为防止经济过热而采取的宏观调控措施的效果逐步显现,经济增速逐步回落。这一时期,主要税种税基的增长速度低于GDP的增长速度,从而税收的增长速度也低于当期的GDP增长速度。

从2008年下半年开始,国民经济出现减速运行态势。相应地,税收增长速度开始大幅回落。10月份,税收开始出现十年来罕见的负增长。从保持平稳、协调、可持续发展的角度考虑,我们初步判断,未来一两年,国民经济仍将处于相对低速的运行态势。主要税种的税基,如:工业增加值、社会商品零售总额,烟、酒、汽车、成品油等消费品的销售量(额),金融保险业、房地产业、建筑业等的营业收入,企业利润,进口额和证券交易额等的增速,都会低于同期GDP增速。国家为保增长而采取的减税政策也将直接影响税收增长。

二、GDP的增长结构与税收的来源结构并不直接对应

GDP由第一、二、三产业增加值构成,GDP增长速度是第一、二、三产业的平均增长速度,而作为国家税收主体税种的流转税主要来源于第二和第三产业,来源于第一产业的税收比重较小。GDP增长结构和税收来源结构的差异造成了税收的增长与GDP的增长并不直接对应。近年来,随着经济结构的调整和工业化进程的加快,第二、三产业增加值增长一般快于GDP的增长,从而造成税收的增长快于GDP的增长。在工业增长速度下滑时,部分年度第二产业的增速会低于GDP增速,从而造成税收增长低于GDP增长。

三、反映经济总量的GDP增长与经济质量的变化并不同步

GDP的增长反映的是经济总量和规模的扩大,这种扩大既可以是粗放式低质量型的,也可以是集约式高质量型的。在经济总量维持稳定的情况下,当经济质量和企业效益整体提高时,与经济质量密切相关的所得税收入增速会超过GDP增速。反之,当经济质量和企业效益整体下滑时,所得税收入增长幅度会低于GDP增长幅度,甚至可能会下降。

四、GDP与税收核算方法存在较大差异

按照支出法(投资、消费、净出口)核算的GDP,在对净出口的核算方法上和税收的核算方法存在较大差异。在支出法中计入GDP的是净出口额(出口额减去进口额),出口额在核算GDP时是增项,进口额在核算GDP时是减项。在税收统计中,进口额提供的进口税收(关税和进口环节税)对总收入是增项,出口带来的出口退税对总收入却是减项。在经济繁荣时期,国际大宗商品价格大幅上涨,一方面,使得进口税收增加,另一方面,国家在此情况下为缓解外贸顺差而实施的降低出口退税的调控措施,将使出口退税减少,从而使进出口环节税收增长进一步高于GDP增速。当前世界主要经济体经济衰退迹象日益明显,国际大宗商品价格回落,造成进口税收下降,而国家为稳定出口而采取的提高出口退税率的措施,会造成税收的大规模减收,一降一升,使进出口环节税收增速低于GDP增速。

五、税收计划因素会对税收产生直接影响

观察近年来国家税收和GDP数据,不难看出,无论经济增长率攀升还是下滑,税收都持续增长。因此,一定程度上,中国税收收入的主导因素不是经济而是税收计划。税收计划是税务部门根据现行的税收政策、制度和国民经济发展变化情况,对一定时期(通常为一年)税收收入额的测算、规划与控制。在税收计划编制中,中国一直沿用“基数法”进行编制,这种编制方法最大的弊病在于基数往往不能准确反映客观经济税源,脱离实际,埋下了税收超收和违法征管的种子。

税收计划的内在刚性加剧了税收超收行为。尽管1994年税改后,税收计划已不具有指令性,但实践中由于税收计划与业绩考核和政绩升迁密切相关,税收计划经过层层加码后由预测目标演变成为必须完成的政治任务。税收计划一经下达,各级税务机关就要千方百计确保完成,这从每年《全国税务工作要点》规定税务部门“必须加强税收管理,确保圆满完成税收任务”中可见一斑。税收计划的内在刚性,加剧了各地税务部门税收超支的冲动,不可避免的引发种种违规行为。

税收计划执行中“过头税”。为完成财税任务,一些地方变本加厉,大肆收“过头税”,人为调节税收。1998年全国人大常委会执法监察组关于检查《中华人民共和国税收征收管理法》实施情况的报告指出,有的地方在当地出现财政困难或税收任务难以完成的情况下,采取预收企业税款和该退不退、该抵不抵、该免不免等方式,收“过头税”。有的地方甚至通过预收地方税,挤中央收入。

六、税收征管水平的变化对税收产生直接影响

税收征管能力的增强和征管水平的提高,可以在其他因素不变的前提下增加税收,从而提高税收的增长速度。但这种变化与GDP的增减变化同样没有任何关系。

还有一些影响税收的因素与GDP并不相关。比如,国民收入的分配格局的调整会影响企业和居民收入水平,从而对所得税产生影响,而这种变化与GDP没有关系;部分累进或累退制税种以及税收与GDP的统计口径差异也会造成税收与GDP增长速度的不一致。

综上所述,税收增长速度是诸多因素共同作用的结果,税收增长与GDP增长并不存在直接的、量的对应关系。在经济发展的不同阶段,税收的增长速度可能高于GDP的增长速度,也可能低于GDP的增长速度。由于人类经济活动的复杂性、变动性以及政府宏观政策的灵活性,税收与GDP增长不同步是必然的,税收与GDP同步增长则是人们的主观臆想。

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[责任编辑:王旸]

F812.42

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1005-913X(2017)09-0062-02

2017-07-03

赵孟鑫(1981-),男,哈尔滨人,副研究员,硕士,研究方向:财政经济。

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